建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)

筆者曾長期在建筑業(yè)企業(yè)從事財稅管理工作，營改增之前多次代表企業(yè)參加行業(yè)主管部門、財稅部門、行業(yè)協(xié)會等組織的研討會，積累了一定的實務(wù)經(jīng)驗，近期踏入財稅咨詢行業(yè)之后，關(guān)注較多的也是建筑業(yè)。

在2016年5月1日納入營改增范圍的四大行業(yè)中，建筑業(yè)可以說是受影響最大的一個行業(yè)，這一點可以從兩個方面加以印證，一是建筑業(yè)的后續(xù)政策最多，除財稅〔2016〕36號和國家稅務(wù)總局公告2016年第17號這兩個基礎(chǔ)文件以外，還有國家稅務(wù)總局公告2016年第53號、第69號、2017年第11號，以及財稅〔2016〕140號和財稅〔2017〕58號等補充文件；二是建筑業(yè)的稅負(fù)下降最少，根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)，2016年5-11月份，建筑業(yè)減稅65億元，稅負(fù)下降3.75%，遠低于其他行業(yè)。

筆者認(rèn)為，建筑業(yè)之所以在稅改中收到?jīng)_擊較大，既有當(dāng)時稅收政策不完善的原因，也有行業(yè)自身管理不規(guī)范的原因。在相關(guān)部門認(rèn)真傾聽企業(yè)訴求，逐步修訂完善政策的當(dāng)下，廣大建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)科學(xué)認(rèn)識增值稅的特性，正確理解和運用稅收政策，提高精細(xì)化管理水平，將增值稅的要求貫穿于企業(yè)管理的全流程，實現(xiàn)稅制改革與行業(yè)規(guī)范發(fā)展、企業(yè)健康發(fā)展的良性互動。這些觀點，散見于筆者的公眾號推送的文章。

為了能夠系統(tǒng)、完整的反映近年學(xué)習(xí)和思考的心得，在眾多領(lǐng)導(dǎo)、前輩、網(wǎng)友的鼓勵和督促下，筆者決定撰寫一本關(guān)于建筑業(yè)增值稅管理和會計處理的專著，以幫助廣大建筑業(yè)企業(yè)提高財稅管理水平。

唯實不唯虛，以草根情懷行工匠之路，這是吾之追求也是與本書作者道合之處。點帶面、表及里，不著大師之雄文只作實務(wù)之精品，這，就是推薦本書的理由，愿各位讀者在建筑業(yè)營改增的理論，特別是實務(wù)操作上有所收獲。

——稅海濤聲 段文濤

建筑營改增是一道坎，何博士的新書是一種翻山越嶺的探索。其實，就是這樣，險峰過后，終歸豁然開朗！

——中國財稅浪子 王駿

我所見過的建筑業(yè)領(lǐng)域理論與實踐、增值稅管理與會計實務(wù)結(jié)合最好的書！

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——小陳稅務(wù) 陳志堅2100433B

建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)內(nèi)容簡介

·后營改增時代，增值稅原理和政策與建筑業(yè)管理流程的融合，項目部、公司總部會計處理的分工與建筑業(yè)企業(yè)管理模式的融合

·精準(zhǔn)把握、透徹解析建筑業(yè)增值稅有關(guān)政策（截至2018年2月）

·價稅分離、時間管理、空間管理等建筑業(yè)增值稅管理新思維，令人耳目一新

·既有涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，又有招投標(biāo)定價決策、涉稅風(fēng)險管理、業(yè)績評價指標(biāo)的選擇等管理會計的內(nèi)容

·PPP模式、EPC、以物抵債、園林綠化等新業(yè)務(wù)的稅務(wù)及會計處理

建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)作者簡介

何廣濤，1977年3月出生，河南商丘人。中國人民大學(xué)會計學(xué)博士，高級會計師，注冊稅務(wù)師，北京理工大學(xué)、首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、北京工商大學(xué)校外研究生導(dǎo)師，“何博士說稅”公眾號創(chuàng)始人，小陳稅務(wù)咨詢（北京）有限責(zé)任公司、中濤遠（北京）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人，上海何博財務(wù)咨詢中心總經(jīng)理。

曾在大型雙特級資質(zhì)建筑集團從事財稅管理工作十余年，歷經(jīng)多重崗位鍛煉，具備完整的建安行業(yè)財稅實操經(jīng)驗。在《會計研究》、《財務(wù)與會計》、《建筑經(jīng)濟》、《中國稅務(wù)報》、《中國建設(shè)報》等報刊公開發(fā)表論文40余篇，出版《解讀資本運營：企業(yè)資本運營模式精要 實證分析》和《新競爭環(huán)境下戰(zhàn)略成本管理研究：基于價值鏈的視角》等專著兩部。

現(xiàn)主要從事財稅咨詢與培訓(xùn)工作，擅長將復(fù)雜的問題簡單化，高深的理論通俗化，是國內(nèi)為數(shù)不多的既有理論高度，又有實踐經(jīng)驗的專家。曾為多家企業(yè)和機構(gòu)提供財稅咨詢和培訓(xùn)服務(wù)，深受客戶及學(xué)員好評。

專長領(lǐng)域：建筑業(yè)全流程財稅管理實操、PPP項目全流程財稅管理實操、發(fā)票與稅收編碼管理實操、企業(yè)日常財稅規(guī)范化處理、企業(yè)所得稅匯算清繳、增值稅會計處理實操、領(lǐng)導(dǎo)及非財務(wù)人員財稅思維培育等。

建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)總述

本書主要圍繞兩個主題展開，一是增值稅原理和政策與建筑業(yè)企業(yè)管理流程的融合；二是增值稅會計處理與建筑業(yè)企業(yè)管理模式的融合。全書共分八章：

第一章為總論，主要介紹建筑業(yè)的行業(yè)特點，建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點和流程，以及建筑業(yè)企業(yè)會計制度的演變，為后續(xù)章節(jié)奠定行業(yè)基礎(chǔ)。

第二章從增值稅的基本原理出發(fā)，對最新發(fā)布的建筑業(yè)企業(yè)增值稅政策規(guī)定進行了解析，相關(guān)政策截止到2017年年底。本章是全書內(nèi)容的政策依據(jù)。

第三章是筆者營改增后思考的心得，從三個維度構(gòu)建了建筑業(yè)增值稅管理新思維，即價稅分離理念、空間管理觀念和時間管理觀念，本章是全書內(nèi)容的理論框架。

第四章介紹了建筑業(yè)企業(yè)收入確認(rèn)的基本模式，即建造合同模式。盡管新收入準(zhǔn)則發(fā)布后，企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)以及建造合同所取得的收入全部被納入統(tǒng)一的收入確認(rèn)模型，筆者經(jīng)過學(xué)習(xí)后認(rèn)為，新收入準(zhǔn)則下建筑業(yè)企業(yè)以其提供勞務(wù)的履約進度確認(rèn)收入，與建造合同準(zhǔn)則的精神是一致的。也就是說，新收入準(zhǔn)則改變的只是收入確認(rèn)的理念，并不會大幅度改變建造合同準(zhǔn)則的賬務(wù)處理流程和科目體系。因此，本書關(guān)于建造合同收入的確認(rèn)，仍以《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號—建造合同》為主要依據(jù)。

第五章以《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）和《關(guān)于<增值稅會計處理規(guī)定>有關(guān)問題的解讀》為依據(jù)，結(jié)合建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營特點和會計核算組織形式，對建筑業(yè)企業(yè)不同計稅方法下的會計科目設(shè)置以及賬務(wù)處理流程進行了闡述，最后提出了建筑業(yè)企業(yè)增值稅會計處理要解決的三個核心問題。

第六章和第七章分別從項目部和公司總部兩個層面對增值稅會計操作實務(wù)進行了詳盡介紹，包括老項目稅制轉(zhuǎn)換、合同收入、合同成本、進項業(yè)務(wù)、銷項業(yè)務(wù)、工程質(zhì)保金等全流程業(yè)務(wù)的涉稅處理。

第八章為建筑業(yè)企業(yè)常見的特殊業(yè)務(wù)的處理方式，包括以物抵債、PPP模式、EPC模式、園林綠化等業(yè)務(wù)的稅會處理。

建筑業(yè)增值稅管理與會計實務(wù)目錄

第一章 總論 1

第一節(jié) 建筑業(yè)及其行業(yè)特點 1

第二節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)經(jīng)營特點和經(jīng)營流程 8

第三節(jié) 建筑業(yè)會計制度與會計核算組織 13

第二章 建筑業(yè)增值稅政策概覽 19

第一節(jié) 增值稅基本原理 19

第二節(jié) 建筑服務(wù)增值稅政策規(guī)定 26

第三節(jié) 建筑服務(wù)增值稅政策解析 35

第四節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)進項稅額抵扣 57

第五節(jié) 發(fā)票管理概述 66

第六節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)的發(fā)票管理 73

第三章 建筑業(yè)增值稅管理新思維 91

第一節(jié) 價稅分離理念 92

第二節(jié) 空間管理觀念 99

第三節(jié) 時間管理觀念 112

第四章 建造合同核算概述 119

第一節(jié) 建造合同的基本概念 171

第二節(jié) 合同收入和合同成本 122

第三節(jié) 建造合同的賬務(wù)處理流程 127

第四節(jié) 首次執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則 136

第五章 建筑業(yè)增值稅會計處理要覽 139

第一節(jié) 增值稅會計處理規(guī)定 139

第二節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)科目設(shè)置及賬務(wù)處理流程 153

第三節(jié) 建筑業(yè)企業(yè)增值稅會計處理的關(guān)鍵問題 162

第六章 項目部的稅會處理 175

第一節(jié) 工程老項目稅制轉(zhuǎn)換 175

第二節(jié) 合同成本的稅會處理 181

第三節(jié) 預(yù)收款的稅會處理 199

第四節(jié) 合同收入的稅會處理 205

第七章 公司總部稅會處理 210

第一節(jié) 企業(yè)設(shè)立的稅會處理 210

第二節(jié) 費用類進項的稅會處理 219

第三節(jié) 資產(chǎn)類進項的稅會處理 231

第四節(jié) 銷項業(yè)務(wù)的稅會處理 238

第五節(jié) 工程質(zhì)保金的稅會處理 255

第八章 特殊業(yè)務(wù)的稅會處理 263

第一節(jié) 以物抵債的稅會處理 263

第二節(jié) PPP模式的稅會處理 270

第三節(jié) EPC的稅會處理 287

第四節(jié) 園林綠化業(yè)務(wù)稅會處理 289

參考文獻 295

第一章 導(dǎo)論

第二章 基礎(chǔ)性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第二節(jié) 增值稅發(fā)票與稅控系統(tǒng)管理法規(guī)內(nèi)容層次解析

第三章 直接性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅會計核算法規(guī)內(nèi)容層次解析

第二節(jié) 增值稅納稅申報法規(guī)內(nèi)容層次解析

第四章 建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報的層次性

第一節(jié) 建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報共性層次解析

第二節(jié) 建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報個性層次解析

第五章 建筑業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第一節(jié) 對應(yīng)增值稅制層次解析

第二節(jié) 取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會汁核算層次解析

第六章 建筑業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第一節(jié) 總包工程價款結(jié)算業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第二節(jié) 總分包工程價款結(jié)算業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第三節(jié) 其他銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)增值稅制層次解析

第四節(jié) 其他銷售業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第七章 建筑業(yè)增值稅次要業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第一節(jié) 進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)對應(yīng)增值稅制層次解析

第二節(jié) 進項稅額抵扣情況發(fā)生改變業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠業(yè)務(wù)的會計核算層次解析

第八章 增值稅計算和繳納業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第一節(jié) 增值稅計算業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第二節(jié) 增值稅繳納業(yè)務(wù)會計核算層次解析

第九章 建筑業(yè)增值稅申報表填列與申報程序?qū)哟谓馕?

第一節(jié) 一般納稅人綜合申報表填列層次解析（一）

第二節(jié) 一般納稅人綜合申報表填列層次解析（二）

第三節(jié) 一般納稅人綜合申報表填列層次解析（三）

第四節(jié) 一般納稅人綜合申報表填列層次解析（四）

第五節(jié) 一般納稅人綜合申報表填列層次解析（五）

第六節(jié) 小規(guī)模納稅人綜合申報表填列層次解析

第七節(jié) 增值稅預(yù)繳稅款表填列層次解析

第八節(jié) 增值稅申報程序?qū)哟谓馕?

第十章 增值稅會計核算與納稅申報的聯(lián)結(jié)

參考文獻

《建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報層次解析》包括導(dǎo)論、基礎(chǔ)性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析、直接性增值稅法規(guī)內(nèi)容層次解析、建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報的層次性、建筑業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)（勞務(wù)）業(yè)務(wù)會計核算層次解析、建筑業(yè)銷售業(yè)務(wù)會計核算層次解析、建筑業(yè)增值稅次要業(yè)務(wù)會計核算層次解析、增值稅計算和繳納業(yè)務(wù)會計核算層次解析、建筑業(yè)增值稅申報表填列與申報程序?qū)哟谓馕?、增值稅會計核算與納稅申報的聯(lián)結(jié)等內(nèi)容?；谙到y(tǒng)層次性原理，《建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報層次解析》對建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報進行層次解析。

《建筑業(yè)增值稅會計核算與納稅申報層次解析》可作為建筑業(yè)及其他行業(yè)增值稅會計實務(wù)工作者的工具書，也可作為會計實務(wù)學(xué)術(shù)研究者的參考書。

《會計實務(wù)訓(xùn)練與考核(上下)》既可作為會計應(yīng)考人員模擬考試指導(dǎo)，又可作為各類學(xué)校會計專業(yè)“會計實驗”用書、“會計實務(wù)考核”用書、“會計實務(wù)”課程用書，還可作為各種會計培訓(xùn)班、現(xiàn)場會計人員及會計自學(xué)(考)人員單科訓(xùn)練或綜合訓(xùn)練用書。

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