蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法

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（2004年1月2日蘭州市人民政府第1次常務會議審議通過 2004年1月11日蘭州市人民政府令[2004]第1號公布 自2004年3月1日起施行）

第一章 總則

第一條 為了加強國家建設項目審計監(jiān)督，提高投資效益，保證建設資金真實、合法、有效使用，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)法律、法規(guī)及國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于本市國家建設項目的審計監(jiān)督。

本辦法所稱國家建設項目，是指使用下列資金、由政府部門實施管理的基本建設項目和技術(shù)改造項目（以下簡稱建設項目）：

（一）財政資金；

（二）政府設立的專項建設資金；

（三）國家統(tǒng)一借貸的國內(nèi)外資金；

（四）國債資金；

（五）政府專項補助資金；

（六）國際組織和外國政府及外商投入資金；

（七）社會捐助資金；

（八）政府在土地、市政配套等方面給予優(yōu)惠政策的公益性建設項目；

（九）國有資產(chǎn)投資或者融資為主的其他建設項目；

（十）本級政府和上級審計機關(guān)交辦的其他建設項目。

第三條 市審計機關(guān)主管全市建設項目審計監(jiān)督工作，負責本辦法的組織實施。縣、區(qū)審計機關(guān)負責縣、區(qū)屬建設項目的審計監(jiān)督工作。

審計機關(guān)應當加強對部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)以及社會中介組織建設項目審計質(zhì)量的監(jiān)督管理。

計劃、財政、監(jiān)察、土地、規(guī)劃、城建、房產(chǎn)、交通、水利、工商、物價等行政主管部門和其他相關(guān)部門，應當在各自職責范圍內(nèi)，配合做好對建設項目的審計監(jiān)督工作。

建設項目主管部門應當將本市當年的建設項目計劃和政府批件抄送本級審計機關(guān)。

第四條 審計機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對建設項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人以及項目法人的干涉。

第五條 相關(guān)部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當加強對建設項目的審計監(jiān)督，并將審計結(jié)果和有關(guān)情況及時報送有管轄權(quán)的審計機關(guān)。

審計機關(guān)對建設項目進行審計時，可以采用經(jīng)依法核實、確認后的部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會中介組織的審計結(jié)果。

部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會中介組織對建設項目的審計，不能替代審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第六條 審計機關(guān)和審計人員進行建設項目審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計人員與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益和其他利害關(guān)系的，應當主動申請回避或者由其所在機關(guān)決定回避。

被審計單位有權(quán)提出與自己或者審計事項有利害關(guān)系的審計人員回避的意見；情況屬實的，審計機關(guān)應當予以采納。

被審計單位應當如實提供與審計事項有關(guān)的審計資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行審計職責。

第二章 審計管轄

第七條 審計機關(guān)應當根據(jù)建設項目的投資主體和項目建設單位的財政財務隸屬關(guān)系、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系和項目立項管理級次確定審計管轄范圍，按照下列權(quán)限進行審計和實施審計監(jiān)督：

（一）單個投資主體的建設項目，由對投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)負責；

（二）多個投資主體的建設項目，由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)負責；

（三）投資比例相等的建設項目，由建設項目所在地的審計機關(guān)負責；

（四）市政府公布的重點建設項目及國債資金建設項目，由市審計機關(guān)負責；

（五）對審計管轄范圍不明確的建設項目，由上一級審計機關(guān)指定的審計機關(guān)負責。

上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的建設項目授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的建設項目。

除本辦法第十一條第三款規(guī)定的情形外，審計機關(guān)對同一審計事項不得進行重復審計；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第八條 建設單位及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與建設項目有關(guān)的財務收支，應當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

對前款所列事項的審計，應當與建設項目審計同步進行，但不受審計管轄范圍的限制。

第九條 審計機關(guān)應當根據(jù)管轄權(quán)限和建設項目的建設期限，編制對建設項目的年度審計計劃，報本級政府和上一級審計機關(guān)批準后實施。

第十條 審計機關(guān)對納入年度審計計劃的建設項目，應當采取審計機關(guān)審計或者委托具有相應資質(zhì)的社會中介組織審計的方式實施審計。

審計機關(guān)對建設項目進行審計監(jiān)督，可根據(jù)工作所需，聘用具有相關(guān)專業(yè)技能及相應資格證書的人員參與審計工作。

審計機關(guān)委托社會中介組織或者聘用相關(guān)專業(yè)人員參與建設項目審計，應當明確其職責及必須遵守的紀律等事項，并進行指導、監(jiān)督和管理。

審計機關(guān)應當對上述審計結(jié)果的真實性、合法性負責。

第十一條 未列入審計機關(guān)年度審計計劃的建設項目，建設單位應當委托具有相應資質(zhì)的社會中介組織進行審計。受委托的社會中介組織應當按照本辦法規(guī)定的審計內(nèi)容進行審計并向有管轄權(quán)的審計機關(guān)報送審計結(jié)果。

社會中介組織在建設項目審計中發(fā)現(xiàn)違法和重大違紀、違規(guī)事項時，應當及時向有管轄權(quán)的審計機關(guān)報告。

對部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)及社會中介組織反映有違法和重大違紀、違規(guī)事項的建設項目或者與建設項目直接有關(guān)的采購、供貨等其他財務收支，審計機關(guān)應當重新立項進行審計。

第十二條 審計機關(guān)進行建設項目審計，應當向相關(guān)部門通報審計事項，提出審計意見和建議；審計結(jié)束后，應當向本級政府和上一級審計機關(guān)報告并向相關(guān)部門通報審計結(jié)果。

審計機關(guān)在進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列與建設項目直接有關(guān)的違法和違紀、違規(guī)情況時，應當及時通報相關(guān)行政主管部門或者有管轄權(quán)的其他單位予以調(diào)查或者協(xié)助調(diào)查，接到通報的部門和單位應當予以查清或者協(xié)助審計機關(guān)查清有關(guān)事實；

（一）違反土地規(guī)劃、拆遷、招投標、環(huán)境保護等城市建設管理法律、法規(guī)和規(guī)章的相關(guān)規(guī)定的；

（二）建設資金籌集中有違法、違規(guī)行為的；

（三）勘察、設計、建設、施工、監(jiān)理等單位不具備相應資質(zhì)，或者其與建設項目直接有關(guān)的財務收支與實際情況明顯不符的；

（四）采購、供貨單位與建設項目直接有關(guān)的財務收支與實際情況明顯不符，或者其采購、供貨合同中的標的物價格、質(zhì)量、數(shù)量等與實際情況明顯不符的；

（五）未能有效實施工程質(zhì)量管理以及其他應當由相關(guān)部門和單位查處的違法和違紀、違規(guī)行為。

第三章 審計內(nèi)容

第十三條 凡屬國家規(guī)定必須進行開工前審計的建設項目，審計機關(guān)應當按規(guī)定的程序進行開工前審計，并將審計意見書送達建設單位和相關(guān)部門；對不符合國家規(guī)定的開工條件的，審計機關(guān)應當明確通知對資金撥付、使用負有監(jiān)督管理職責的部門暫停撥付有關(guān)建設款項，并建議相關(guān)部門不予辦理開工手續(xù)。

第十四條 建設項目開工前審計的主要內(nèi)容：

（一）是否列入建設項目投資計劃；

（二）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；

（三）設計編定的建設規(guī)模和建設標準是否符合相關(guān)規(guī)定并在批準的規(guī)模和范圍之內(nèi)；

（四）概（預）算編制依據(jù)是否充分、準確，合同價是否真實合理；

（五）建設項目的前期費用支出情況；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第十五條 審計機關(guān)應當依照國家相關(guān)規(guī)定，對建設周期較長的大中型建設項目進行在建審計。

審計機關(guān)應當將建設項目在建審計的審計意見書及時送達建設單位及相關(guān)部門。對違反規(guī)定的有關(guān)事項，審計機關(guān)應當明確通知建設單位及相關(guān)部門限期糾正；對違法和重大違紀、違規(guī)事項，審計機關(guān)應當跟蹤監(jiān)督予以糾正，并及時報告本級政府。

審計機關(guān)進行在建審計，應當與被審計單位約定審計時限，并在約定時限內(nèi)完成審計；法律、法規(guī)或者國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十六條 建設項目在建審計的主要內(nèi)容：

（一）項目設計總概算調(diào)整情況；

（二）設計變更的內(nèi)容和調(diào)整情況；

（三）建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等方面招投標的合法性、合理性和有效性；

（四）建設項目資金來源到位情況和按照國家規(guī)定用途使用情況；

（五）建設項目涉及訂立的各項合同、資金支出的真實性、合法性；

（六）建設成本及財務收支核算情況；

（七）是否足額計提和繳納國家稅費；

（八）建設單位有關(guān)財務收支的內(nèi)部控制制度建立和落實情況；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第十七條 對市政府公布的重點建設項目及國債資金建設項目，市審計機關(guān)應當進行全過程跟蹤審計。

建設項目跟蹤審計的主要內(nèi)容，適用本辦法第十四條、第十六條、第十九條的規(guī)定。

第十八條 建設項目竣工后，應當進行竣工決算審計。

建設單位應當自建設項目基本完工并經(jīng)初步驗收后，90日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)申請辦理竣工決算審計并提交相關(guān)文件、資料。

審計機關(guān)應當自接到竣工決算審計申請書之日起30日內(nèi)，編制審計方案、確定審計方式，向建設單位和相關(guān)部門送達審計通知書。

審計機關(guān)進行竣工決算審計，應當在送達審計通知書之日起90日內(nèi)完成；但大型建設項目或者有其他特殊情況的，經(jīng)本級政府同意后可適當延長審計期限。

第十九條 建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）建設項目投資及概算執(zhí)行情況；

（三）工程造價結(jié)算情況；

（四）交付的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和各項結(jié)余資金的情況；

（五）建設項目的建筑安裝工程核算、設備投資核算，待攤投資的列支內(nèi)容和分攤，其他投資列支的真實、合法等情況；

（六）尾工工程項目和資金預留的情況；

（七）建設資金使用及往來款項是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用和違法集資、攤派、收費情況；

（八）建設收入來源和包干結(jié)余的分配及留成使用情況；

（九）是否足額計提和繳納國家稅費；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第二十條 建設項目資金使用以及勘察、設計、施工、監(jiān)理等費用結(jié)算和采購、供貨費用結(jié)算，應當以竣工決算審計結(jié)果為準。

財政部門批復財政投資或融資的建設項目竣工決算和相關(guān)部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，應當以該項目的竣工決算審計結(jié)果為準。

建設項目未經(jīng)竣工決算審計的，計劃、財政、建設等相關(guān)部門和建設項目主管部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收以及資產(chǎn)移交手續(xù)。

第四章 其他

第二十一條 建設單位應當按照有關(guān)規(guī)定，定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送能夠真實反映建設項目各個階段資金使用情況的報表和相關(guān)資料。

第二十二條 審計機關(guān)對建設項目進行審計后，應當出具審計報告，書面征求被審計單位的意見。

被審計單位應當自收到征求意見的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見反饋給審計機關(guān)；逾期未提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告提出異議的，審計機關(guān)應當予以復查核實并作出采納或不予采納的決定，不予采納的還應當書面說明理由。

第二十三條 審計機關(guān)對被審計單位提出改進建議的，應當制作審計意見書；對需要依法予以處理或處罰的，應當制作審計決定書。

有關(guān)單位應當執(zhí)行審計意見書和審計決定書，并將執(zhí)行結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

第二十四條 經(jīng)本級政府和上一級審計機關(guān)同意，審計機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)通報或者向社會公布建設項目的審計結(jié)果。

審計機關(guān)通報或者公布建設項目的審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

第二十五條 審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：

（一）未撥付的財政資金和國債資金，停止撥付；

（二）已撥付的財政資金和國債資金，由審計機關(guān)予以追繳，全額上繳財政；

（三）建設單位在建設項目中已確認支付的工程價款，由審計機關(guān)責成建設單位全額上繳財政。

第二十六條 審計機關(guān)委托社會中介組織和聘用相關(guān)專業(yè)人員進行建設項目審計所需的經(jīng)費，按審減資金額的10％，予以安排解決。

前款所列經(jīng)費，列入被審計項目的工程成本。

第五章 法律責任

第二十七條 被審計單位違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關(guān)責令限期改正，處以警告，并可視情節(jié)予以通報批評；逾期不改正的，處以5千元以上3萬元以下的罰款；審計機關(guān)認為應當對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分的，向其主管部門或上級機關(guān)提出書面建議；構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）拒絕或者拖延提供與建設項目審計事項有關(guān)的資料的；

（二）拒絕或者阻礙審計人員依法履行建設項目審計職責的；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與建設項目審計事項有關(guān)的資料，或者提供虛假資料的。

依照前款規(guī)定追究相應責任、實施行政處罰后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第二十八條 社會中介組織在建設項目審計中違反審計法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定或者國家有關(guān)社會中介組織管理的相關(guān)規(guī)定，審計活動顯失客觀、公正或者出具虛假審計報告的，審計機關(guān)應當暫停其審計工作，并提請有關(guān)部門依法予以處理；構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

第二十九條 有關(guān)部門和單位及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關(guān)責令限期改正；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位或者上級機關(guān)依法給予行政處分；審計機關(guān)也可以向本級政府或者監(jiān)察行政部門提出對相關(guān)責任人員給予行政處分的建議；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）對審計機關(guān)通報提請調(diào)查或者協(xié)助調(diào)查的審計事項拒不調(diào)查或者拒不協(xié)助調(diào)查的；

（二）建設項目資金使用以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等費用結(jié)算，不以審計結(jié)果為準的；

（三）接到審計機關(guān)暫停撥付有關(guān)建設款項和不予辦理開工手續(xù)的審計意見書之后，仍對不符合開工條件的建設項目撥付有關(guān)款項和辦理開工手續(xù)的；

（四）對未經(jīng)竣工決算審計的建設項目，擅自辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收及資產(chǎn)移交手續(xù)的。

第三十條 部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員，在建設項目審計中有本辦法第三十一條所列行為之一的，由審計機關(guān)提請其所在單位或上級機關(guān)停止其審計工作，給予處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

審計機關(guān)聘用的專業(yè)人員在建設項目審計中，有本辦法第三十一條所列行為之一的，審計機關(guān)應當解聘并依法予以處理；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第三十一條 審計機關(guān)審計工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由其所在單位或者上級機關(guān)依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而有意隱瞞、不主動申請回避的；

（二）有意隱瞞被審計單位財務方面違法或者違紀、違規(guī)行為的；

（三）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（四）無正當理由，在規(guī)定的審計期限內(nèi)不完成審計工作的；

（五）有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第三十二條 違反本辦法規(guī)定的其他行為，以及在建設項目審計中發(fā)現(xiàn)的違法或者違紀、違規(guī)行為，由審計、監(jiān)察、財政、稅務、物價、工商等行政主管部門在各自法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的相關(guān)規(guī)定予以處理。

第三十三條 受罰當事人對審計機關(guān)依照本辦法規(guī)定作出的行政處罰不服，或者被審計單位認為審計機關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第六章 附則

第三十四條 本辦法自2004年3月1日起施行。

《蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》根據(jù)本決定做相應修改，重新公布。

蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法

(2004年1月11日蘭州市人民政府令第1號令公布，根據(jù)2016年4月14日市政府第136次常務會議通過的《蘭州市人民政府關(guān)于修改〈蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法〉的決定》修正)

第一章　總則

第一條　為了加強國家建設項目審計監(jiān)督，提高投資效益，保證建設資金真實、合法、有效使用，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》和有關(guān)法律、法規(guī)及國家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于本市國家建設項目的審計監(jiān)督。

本辦法所稱國家建設項目，是指使用下列資金、由政府部門實施管理的基本建設項目和技術(shù)改造項目（以下簡稱建設項目）：

（一）財政資金；

（二）政府設立的專項建設資金；

（三）國家統(tǒng)一借貸的國內(nèi)外資金；

（四）國債資金；

（五）政府專項補助資金；

（六）國際組織和外國政府及外商投入資金；

（七）社會捐助資金；

（八）政府在土地、市政配套等方面給予優(yōu)惠政策的公益性建設項目；

（九）國有資產(chǎn)投資或者融資為主的其他建設項目；

（十）本級政府和上級審計機關(guān)交辦的其他建設項目。

第三條　市審計機關(guān)主管全市建設項目審計監(jiān)督工作，負責本辦法的組織實施?？h、區(qū)審計機關(guān)負責縣、區(qū)屬建設項目的審計監(jiān)督工作。

審計機關(guān)應當加強對部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)以及社會中介組織建設項目審計質(zhì)量的監(jiān)督管理。

計劃、財政、監(jiān)察、土地、規(guī)劃、城建、房產(chǎn)、交通、水利、工商、物價等行政主管部門和其他相關(guān)部門，應當在各自職責范圍內(nèi)，配合做好對建設項目的審計監(jiān)督工作。

建設項目主管部門應當將年內(nèi)建設項目計劃及時抄送審計機關(guān)。對于不具備審計條件的建設項目，應當說明原因。

第四條　審計機關(guān)依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的職權(quán)和程序，對建設項目獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人以及項目法人的干涉。

第五條　相關(guān)部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)，應當加強對建設項目的審計監(jiān)督，并將審計結(jié)果和有關(guān)情況及時報送有管轄權(quán)的審計機關(guān)。

審計機關(guān)對建設項目進行審計時，可以采用經(jīng)依法核實、確認后的部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會中介組織的審計結(jié)果。

部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會中介組織對建設項目的審計，不能替代審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第六條　審計機關(guān)和審計人員進行建設項目審計，應當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

審計人員與被審計單位或者審計事項有經(jīng)濟利益和其他利害關(guān)系的，應當主動申請回避或者由其所在機關(guān)決定回避。

被審計單位有權(quán)提出與自己或者審計事項有利害關(guān)系的審計人員回避的意見；情況屬實的，審計機關(guān)應當予以采納。

被審計單位應當如實提供與審計事項有關(guān)的審計資料，不得拒絕、阻礙審計人員依法履行審計職責。

第二章　審計管轄

第七條　審計機關(guān)應當根據(jù)建設項目的投資主體和項目建設單位的財政財務隸屬關(guān)系、資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系和項目立項管理級次確定審計管轄范圍，按照下列權(quán)限進行審計和實施審計監(jiān)督：

（一）單個投資主體的建設項目，由對投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)負責；

（二）多個投資主體的建設項目，由對主要投資主體有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)負責；

（三）投資比例相等的建設項目，由建設項目所在地的審計機關(guān)負責；

（四）市政府公布的重點建設項目及國債資金建設項目，由市審計機關(guān)負責；

（五）對審計管轄范圍不明確的建設項目，由上一級審計機關(guān)指定的審計機關(guān)負責。

上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的建設項目授權(quán)下級審計機關(guān)進行審計，也可以直接審計下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的建設項目。

除本辦法第十一條第三款規(guī)定的情形外，審計機關(guān)對同一審計事項不得進行重復審計；法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第八條　建設單位及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位與建設項目有關(guān)的財務收支，應當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

對前款所列事項的審計，應當與建設項目審計同步進行，但不受審計管轄范圍的限制。

第九條　審計機關(guān)應當根據(jù)管轄權(quán)限和建設項目的建設期限，編制對建設項目的年度審計計劃，報本級政府和上一級審計機關(guān)批準后實施。

第十條　審計機關(guān)對納入年度審計計劃的建設項目，應當采取審計機關(guān)審計或者委托具有相應資質(zhì)的社會中介組織審計的方式實施審計。

審計機關(guān)對建設項目進行審計監(jiān)督，可根據(jù)工作所需，聘用具有相關(guān)專業(yè)技能及相應資格證書的人員參與審計工作。

審計機關(guān)委托社會中介組織或者聘用相關(guān)專業(yè)人員參與建設項目審計，應當明確其職責及必須遵守的紀律等事項，并進行指導、監(jiān)督和管理。

審計機關(guān)應當對上述審計結(jié)果的真實性、合法性負責。

第十一條　由政府投資的建設項目建設單位應當在項目具備審計條件的情況下及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計申請。審計機關(guān)組織社會中介組織進行審計，受委托的社會中介組織應當按照本辦法規(guī)定的審計內(nèi)容進行審計并向委托審計機關(guān)報送審計結(jié)果。

社會中介組織在建設項目審計中發(fā)現(xiàn)違法和重大違紀、違規(guī)事項時，應當及時向委托審計機關(guān)報告。

對部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)及社會中介組織反映有違法和重大違紀、違規(guī)事項的建議項目或者與建設項目直接有關(guān)的采購、供貨等其它財務收支，審計機關(guān)應當重新立項進行審計。

第十二條　審計機關(guān)進行建設項目審計，應當向相關(guān)部門通報審計事項，提出審計意見和建議；審計結(jié)束后，應當向本級政府和上一級審計機關(guān)報告并向相關(guān)部門通報審計結(jié)果。

審計機關(guān)在進行審計時，發(fā)現(xiàn)下列與建設項目直接有關(guān)的違法和違紀、違規(guī)情況時，應當及時通報相關(guān)行政主管部門或者有管轄權(quán)的其他單位予以調(diào)查或者協(xié)助調(diào)查，接到通報的部門和單位應當予以查清或者協(xié)助審計機關(guān)查清有關(guān)事實；

（一）違反土地規(guī)劃、拆遷、招投標、環(huán)境保護等城市建設管理法律、法規(guī)和規(guī)章的相關(guān)規(guī)定的；

（二）建設資金籌集中有違法、違規(guī)行為的；

（三）勘察、設計、建設、施工、監(jiān)理等單位不具備相應資質(zhì)，或者其與建設項目直接有關(guān)的財務收支與實際情況明顯不符的；

（四）采購、供貨單位與建設項目直接有關(guān)的財務收支與實際情況明顯不符，或者其采購、供貨合同中的標的物價格、質(zhì)量、數(shù)量等與實際情況明顯不符的；

（五）未能有效實施工程質(zhì)量管理以及其他應當由相關(guān)部門和單位查處的違法和違紀、違規(guī)行為。

第三章　審計內(nèi)容

第十三條　凡屬國家規(guī)定必須進行開工前審計的建設項目，審計機關(guān)應當按規(guī)定的程序進行開工前審計，并將審計意見書送達建設單位和相關(guān)部門；對不符合國家規(guī)定的開工條件的，審計機關(guān)應當明確通知對資金撥付、使用負有監(jiān)督管理職責的部門暫停撥付有關(guān)建設款項，并建議相關(guān)部門不予辦理開工手續(xù)。

第十四條　建設項目開工前審計的主要內(nèi)容：

（一）是否列入建設項目投資計劃；

（二）建設資金來源是否合法，當年投入資金是否落實；

（三）設計編定的建設規(guī)模和建設標準是否符合相關(guān)規(guī)定并在批準的規(guī)模和范圍之內(nèi)；

（四）概（預）算編制依據(jù)是否充分、準確，合同價是否真實合理；

（五）建設項目的前期費用支出情況；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第十五條　審計機關(guān)應當依照國家相關(guān)規(guī)定，對建設周期較長的大中型建設項目進行在建審計。

審計機關(guān)應當將建設項目在建審計的審計意見書及時送達建設單位及相關(guān)部門。對違反規(guī)定的有關(guān)事項，審計機關(guān)應當明確通知建設單位及相關(guān)部門限期糾正；對違法和重大違紀、違規(guī)事項，審計機關(guān)應當跟蹤監(jiān)督予以糾正，并及時報告本級政府。

審計機關(guān)進行在建審計，應當與被審計單位約定審計時限，并在約定時限內(nèi)完成審計；法律、法規(guī)或者國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十六條　建設項目在建審計的主要內(nèi)容：

項目設計總概算調(diào)整情況；

設計變更的內(nèi)容和調(diào)整情況；

建設項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購等方面招投標的合法性、合理性和有效性；

（四）建設項目資金來源到位情況和按照國家規(guī)定用途使用情況；

（五）建設項目涉及訂立的各項合同、資金支出的真實性、合法性；

（六）建設成本及財務收支核算情況；

（七）是否足額計提和繳納國家稅費；

（八）建設單位有關(guān)財務收支的內(nèi)部控制制度建立和落實情況；

（九）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第十七條　對市政府公布的重點建設項目及國債資金建設項目，市審計機關(guān)應當進行全過程跟蹤審計。

建設項目跟蹤審計的主要內(nèi)容，適用本辦法第十四條、第十六條、第十九條的規(guī)定。

第十八條　建設項目竣工后，應當進行竣工決算審計。

建設單位應當自建設項目基本完工并經(jīng)初步驗收后，90日內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)申請辦理竣工決算審計并提交相關(guān)文件、資料。

審計機關(guān)應當自接到竣工決算審計申請書之日起30日內(nèi)，編制審計方案、確定審計方式，向建設單位和相關(guān)部門送達審計通知書。

審計機關(guān)進行竣工決算審計，應當在送達審計通知書之日起90日內(nèi)完成；但大型建設項目或者有其他特殊情況的，經(jīng)本級政府同意后可適當延長審計期限。

第十九條　建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；

（二）建設項目投資及概算執(zhí)行情況；

（三）工程造價結(jié)算情況；

（四）交付的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和各項結(jié)余資金的情況；

（五）建設項目的建筑安裝工程核算、設備投資核算，待攤投資的列支內(nèi)容和分攤，其他投資列支的真實、合法等情況；

（六）尾工工程項目和資金預留的情況；

（七）建設資金使用及往來款項是否真實、合法，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用和違法集資、攤派、收費情況；

（八）建設收入來源和包干結(jié)余的分配及留成使用情況；

（九）是否足額計提和繳納國家稅費；

（十）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定審計的其他事項。

第二十條　建設項目資金使用以及勘察、設計、施工、監(jiān)理等費用結(jié)算和采購、供貨費用結(jié)算，應當以竣工決算審計結(jié)果為準。

財政部門批復財政投資或融資的建設項目竣工決算和相關(guān)部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，應當以該項目的竣工決算審計結(jié)果為準。

建設項目未經(jīng)竣工決算審計的，計劃、財政、建設等相關(guān)部門和建設項目主管部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收以及資產(chǎn)移交手續(xù)。

第四章　其他

第二十一條　建設單位應當按照有關(guān)規(guī)定，定期向?qū)徲嫏C關(guān)報送能夠真實反映建設項目各個階段資金使用情況的報表和相關(guān)資料。

第二十二條　審計機關(guān)對建設項目進行審計后，應當出具審計報告，書面征求被審計單位的意見。

被審計單位應當自收到征求意見的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見反饋給審計機關(guān)；逾期未提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告提出異議的，審計機關(guān)應當予以復查核實并作出采納或不予采納的決定，不予采納的還應當書面說明理由。

第二十三條　審計機關(guān)對被審計單位提出改進建議的，應當制作審計意見書；對需要依法予以處理或處罰的，應當制作審計決定書。

有關(guān)單位應當執(zhí)行審計意見書和審計決定書，并將執(zhí)行結(jié)果書面告知審計機關(guān)。

第二十四條　經(jīng)本級政府和上一級審計機關(guān)同意，審計機關(guān)可以在一定范圍內(nèi)通報或者向社會公布建設項目的審計結(jié)果。

審計機關(guān)通報或者公布建設項目的審計結(jié)果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密。

第二十五條　審計核減資金，按照下列規(guī)定處理：

未撥付的財政資金和國債資金，停止撥付；

已撥付的財政資金和國債資金，由審計機關(guān)予以追繳，全額上繳財政；

建設單位在建設項目中已確認支付的工程價款，由審計機關(guān)責成建設單位全額上繳財政，并追究項目建設單位負責人及相關(guān)審批人員責任。

第二十六條　審計機關(guān)通過公開招投標確定社會中介組織參與建設項目審計，購買審計服務的費用列入當年財政預算。費用支付嚴格按照公開招標所確定的服務合同約定取費標準執(zhí)行。

第五章　法律責任

第二十七條　被審計單位違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關(guān)責令限期改正，處以警告，并可視情節(jié)予以通報批評；逾期不改正的，處以5千元以上3萬元以下的罰款；審計機關(guān)認為應當對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分的，向其主管部門或上級機關(guān)提出書面建議；構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

拒絕或者拖延提供與建設項目審計事項有關(guān)的資料的；

拒絕或者阻礙審計人員依法履行建設項目審計職責的；

轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄與建設項目審計事項有關(guān)的資料，或者提供虛假資料的。

依照前款規(guī)定追究相應責任、實施行政處罰后，被審計單位仍須接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

第二十八條　社會中介組織在建設項目審計中違反審計法律、法規(guī)、規(guī)章的相關(guān)規(guī)定或者國家有關(guān)社會中介組織管理的相關(guān)規(guī)定，審計活動顯失客觀、公正或者出具虛假審計報告的，審計機關(guān)應當暫停其審計工作，并提請有關(guān)部門依法予以處理；構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

第二十九條　有關(guān)部門和單位及其工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由審計機關(guān)責令限期改正；對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位或者上級機關(guān)依法給予行政處分；審計機關(guān)也可以向本級政府或者監(jiān)察行政部門提出對相關(guān)責任人員給予行政處分的建議；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）對審計機關(guān)通報提請調(diào)查或者協(xié)助調(diào)查的審計事項拒不調(diào)查或者拒不協(xié)助調(diào)查的；

（二）建設項目資金使用以及勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等費用結(jié)算，不以審計結(jié)果為準的；

（三）接到審計機關(guān)暫停撥付有關(guān)建設款項和不予辦理開工手續(xù)的審計意見書之后，仍對不符合開工條件的建設項目撥付有關(guān)款項和辦理開工手續(xù)的；

（四）對未經(jīng)竣工決算審計的建設項目，擅自辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收及資產(chǎn)移交手續(xù)的。

第三十條　部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的工作人員，在建設項目審計中有本辦法第三十一條所列行為之一的，由審計機關(guān)提請其所在單位或上級機關(guān)停止其審計工作，給予處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

審計機關(guān)聘用的專業(yè)人員在建設項目審計中，有本辦法第三十一條所列行為之一的，審計機關(guān)應當解聘并依法予以處理；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第三十一條　審計機關(guān)審計工作人員違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由其所在單位或者上級機關(guān)依法給予行政處分；情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系而有意隱瞞、不主動申請回避的；

（二）有意隱瞞被審計單位財務方面違法或者違紀、違規(guī)行為的；

（三）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（四）無正當理由，在規(guī)定的審計期限內(nèi)不完成審計工作的；

（五）有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。

第三十二條　違反本辦法規(guī)定的其他行為，以及在建設項目審計中發(fā)現(xiàn)的違法或者違紀、違規(guī)行為，由審計、監(jiān)察、財政、稅務、物價、工商等行政主管部門在各自法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的相關(guān)規(guī)定予以處理。

第三十三條　受罰當事人對審計機關(guān)依照本辦法規(guī)定作出的行政處罰不服，或者被審計單位認為審計機關(guān)的其他具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第六章　附則

第三十四條 本辦法自2004年3月1日起施行。

蘭州市人民政府關(guān)于修改〈蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法〉的決定，對《蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》作如下修改：

一、將第十一條一、二款修改為“由政府投資的建設項目建設單位應當在項目具備審計條件的情況下及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計申請。審計機關(guān)組織社會中介組織進行審計，受委托的社會中介組織應當按照本辦法規(guī)定的審計內(nèi)容進行審計并向委托審計機關(guān)報送審計結(jié)果。

社會中介組織在建設項目審計中發(fā)現(xiàn)違法和重大違紀、違規(guī)事項時，應當及時向委托審計機關(guān)報告?！?

二、第二十六條修改為“審計機關(guān)通過公開招投標確定社會中介組織參與建設項目審計，購買審計服務的費用列入當年財政預算。費用支付嚴格按照公開招標所確定的服務合同約定取費標準執(zhí)行?！?

本決定自公布之日起施行。

為維護法制統(tǒng)一，市政府決定對《蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》（2004年市政府1號令頒布,2016年市政府3號令修正）予以廢止。

《蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》的廢止說明

??根據(jù)國務院法制辦秘書行政司《關(guān)于糾正處理地方政府規(guī)章中以審計結(jié)果作為政府投資建設項目竣工結(jié)算依據(jù)的有關(guān)規(guī)定的函》（國法秘備函〔2017〕447號）的要求，蘭州市政府法制辦向各縣（區(qū)）人民政府，市政府各部門，各有關(guān)單位下發(fā)《關(guān)于清理政府規(guī)章、行政規(guī)范性文件中以審計結(jié)果作為政府投資建設項目竣工結(jié)算依據(jù)有關(guān)規(guī)定的通知》（蘭府法〔2017〕27號）。經(jīng)清理，《蘭州市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》（2004年蘭州市人民政府1號令發(fā)布，2016年市政府3號令修正）（以下簡稱《辦法》）涉及“以審計結(jié)果作為政府投資建設項目竣工結(jié)算依據(jù)”的問題，應當予以廢止，理由如下：

??一、《辦法》個別條款與全國人大相關(guān)規(guī)定不符

??《辦法》第二十條第一款規(guī)定“建設項目資金使用以及勘察、設計、施工、監(jiān)理等費用結(jié)算和采購、供貨費用結(jié)算，應當以竣工決算審計結(jié)果為準?！比珖舜蠓üの?017年印發(fā)《對地方性法規(guī)中以審計結(jié)果作為政府投資建設項目竣工結(jié)算依據(jù)有關(guān)規(guī)定的研究意見》的函（法工委函〔2017〕2號）認為：直接規(guī)定以審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)和規(guī)定應當在招標文件中載明或者在合同中約定以審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)，雖然可以在一定程度上加強對政府投資資金的保障，在法律上卻存在問題，一是實質(zhì)上是以審計決定改變建設工程合同，擴大了審計決定的法律效力范圍；二是地方性法規(guī)強制要求以審計結(jié)果作為合同雙方竣工結(jié)算依據(jù)，將適用于被審計結(jié)算單位的審計決定擴大適用于被審計單位的合同相對人，限制了施工企業(yè)正當?shù)暮贤瑱?quán)利，缺乏上位法依據(jù)，超越了地方立法權(quán)。

??二、《辦法》部分內(nèi)容與國家的相關(guān)政策不符

??《辦法》第二十條第二款、第三款規(guī)定“財政部門批復財政投資或融資的建設項目竣工決算和相關(guān)部門辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，應當以該項目的竣工決算審計結(jié)果為準。建設項目未經(jīng)竣工決算審計的，計劃、財政、建設等相關(guān)部門和建設項目主管部門不得辦理工程價款最終結(jié)算和竣工驗收以及資產(chǎn)移交手續(xù)?！痹撘?guī)定內(nèi)容與2017年2月21日《國務院辦公廳關(guān)于促進建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2017〕19號）要求“審計機關(guān)應依法加強對以政府投資為主的公共工程建設項目的審計監(jiān)督，建設單位不得將未完成審計作為延期工程結(jié)算、拖欠工程款的理由”相矛盾?！掇k法》第十七條規(guī)定“對市政府公布的重點建設項目及國債資金建設項目，市審計機關(guān)應當進行全過程跟蹤審計?！钡谑藯l規(guī)定“建設項目竣工后，應當進行竣工決算審計?！币陨弦?guī)定內(nèi)容與2017年1月6日《審計署關(guān)于地方審計機關(guān)2017年度應重點抓好的工作任務》（審辦發(fā)〔2017〕1號）“依法獨立做好投資審計，不得參與政府投資項目的可研論證、項目審批、招投標、合同簽訂、物資采購、項目結(jié)算和決算、竣工驗收等工程管理工作”的要求不相符。相應《辦法》第五章針對上述條款設定的行政處罰也不能適用。