稅負(fù)

延壽縣隸屬于哈爾濱市，位于黑龍江省中部，面向長(zhǎng)壽山，寓“延年益壽”之意得名。延壽縣屬國(guó)家級(jí)貧困縣，為進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，全面發(fā)展商貿(mào)流通業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)招商，出臺(tái)如下政策：

對(duì)進(jìn)駐的商貿(mào)流通企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所繳納的增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅，按實(shí)繳金額的25%給予返還;營(yíng)業(yè)稅按實(shí)繳金額的40%給予返還;城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，按實(shí)繳金額的45%給予返還。

為了更好的服務(wù)入駐企業(yè)，延壽縣成立了“延壽總部經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中心”(以下稱運(yùn)營(yíng)中心)，負(fù)責(zé)商貿(mào)流通企業(yè)的招商、入駐企業(yè)手續(xù)的領(lǐng)辦、企業(yè)入駐后財(cái)稅事宜、各職能部門公關(guān)協(xié)調(diào)工作。

延壽縣對(duì)入駐的商貿(mào)流通企業(yè)，不要求實(shí)地辦公經(jīng)營(yíng)，為企業(yè)提供統(tǒng)一注冊(cè)地;為落戶企業(yè)提供后期財(cái)稅配套服務(wù)，配備專職會(huì)計(jì)配合企業(yè)抄報(bào)稅、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、賬務(wù)處理等一般財(cái)稅事宜;對(duì)入駐企業(yè)實(shí)行保護(hù)政策，對(duì)涉及工商、國(guó)地稅、財(cái)政等部門發(fā)生的一般事宜，由延壽總部經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中心出面協(xié)調(diào)解決;除企業(yè)所得稅外，其他稅種地方財(cái)政按月兌現(xiàn)，承諾在企業(yè)完稅后7個(gè)工作日內(nèi)返還稅金;新注冊(cè)企業(yè)開(kāi)辦所需手續(xù)，按照首問(wèn)負(fù)責(zé)制、限時(shí)辦結(jié)制、領(lǐng)辦制等規(guī)章制度，由延壽總部經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)中心協(xié)助企業(yè)辦理。運(yùn)營(yíng)中心的成立，為入駐企業(yè)提供了一站式、保姆式服務(wù)。

延壽縣的招商模式是近幾年各地比較流行的“總部經(jīng)濟(jì)招商”，總部經(jīng)濟(jì)招商主要以引進(jìn)商貿(mào)流通業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主，通過(guò)延壽縣無(wú)論是政策力度還是服務(wù)質(zhì)量，都站在全國(guó)各地區(qū)招商服務(wù)的前列。

很多企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)，這是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)選擇一種安全、高效率、可操作的稅收籌劃方案是每一個(gè)企業(yè)決策層密切關(guān)心的話題，而選擇一個(gè)政策環(huán)境好、后期服務(wù)到位的區(qū)域，是每一個(gè)商貿(mào)流通企業(yè)最佳選擇。

稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。

如果每個(gè)月都進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，那要提交一份有關(guān)這種情況的說(shuō)明。說(shuō)明是因?yàn)椴牧匣蛘弋a(chǎn)品的庫(kù)存增加而引起的，這種情況時(shí)有發(fā)生，能夠說(shuō)明原因就行，但是前提條件是各項(xiàng)材料、電費(fèi)等成本項(xiàng)目都很正常。

稅負(fù)比例稅負(fù)

比例的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率不隨收入的變化而變化；

稅負(fù)累進(jìn)稅負(fù)

累進(jìn)的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而增加；

稅負(fù)累退稅負(fù)

累退的稅負(fù)是負(fù)稅人所負(fù)稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降。

稅負(fù)痛苦指數(shù)（Tax Misery Index）

也叫稅收痛苦指數(shù)是根據(jù)各地的公司稅率、個(gè)人所得稅率、富人稅率、銷售稅率/增值稅率，以及雇主和雇員的社會(huì)保障貢獻(xiàn)等計(jì)算而得，指數(shù)越高意味痛苦程度越高。

福布斯雜志推出其最新2009年全球稅負(fù)痛苦指數(shù)排行榜,中國(guó)大陸排名全球第二稅負(fù)痛苦地,排名第一的則是法國(guó)?？ㄋ枴⒗?lián)合酋長(zhǎng)國(guó)和中國(guó)香港地區(qū)則經(jīng)福布斯評(píng)判,分列全球稅負(fù)痛苦最輕地區(qū)的一、二、三位。其中卡塔爾只征收公司所得稅,而阿聯(lián)酋沒(méi)有公司稅但征收社會(huì)保障稅。這三個(gè)地區(qū)有一個(gè)共同點(diǎn)即都不征收增值稅。

稅負(fù)高5倍 國(guó)資委首次回應(yīng)央企壟斷質(zhì)疑

針對(duì)一段時(shí)間以來(lái)社會(huì)輿論對(duì)央企尤其是壟斷行業(yè)薪酬過(guò)高的質(zhì)疑，國(guó)務(wù)院國(guó)資委昨日發(fā)布《國(guó)務(wù)院國(guó)資委2009年回顧》（下稱回顧），重點(diǎn)向社會(huì)披露中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況，同時(shí)對(duì)央企國(guó)有資產(chǎn)保值增值、稅負(fù)、薪酬、壟斷等狀況進(jìn)行了回應(yīng)。

這是國(guó)資委首次對(duì)外公開(kāi)發(fā)布年度回顧，國(guó)資委副主任黃淑和表示今后將定期發(fā)布。

按照國(guó)資委在《回顧》中的統(tǒng)計(jì)，2002年到2009年，中央企業(yè)上繳稅金從2915億元增加到11475億元，年均增長(zhǎng)21.62%。2009年，央企實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入12.6萬(wàn)億元；實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8151.2億元；上繳稅金1.15萬(wàn)億元。

通過(guò)數(shù)據(jù)研究得出，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)明顯高于其他類型企業(yè)，稅負(fù)均值為27.3%，是私營(yíng)企業(yè)稅負(fù)綜合平均值的5倍多，是其他企業(yè)中稅負(fù)最高的股份公司的稅負(fù)平均值的2倍。

而從2006年開(kāi)始，央企向國(guó)家上繳國(guó)有資本收益，已累計(jì)上繳1371億元。2009年完成向社?；疝D(zhuǎn)持國(guó)有股55.3億股，對(duì)應(yīng)的市值為429.68億元。

按照現(xiàn)行規(guī)定，央企稅后利潤(rùn)收取劃分為三類：第一類為煙草、石油石化、電力、電信、煤炭等具有資源壟斷型特征的行業(yè)企業(yè)，收取比例為10%；第二類為鋼鐵、運(yùn)輸、電子、貿(mào)易、施工等一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)企業(yè)，收取比例為5%；第三類為中國(guó)儲(chǔ)備糧總公司、中國(guó)儲(chǔ)備棉總公司等政策性公司，暫不收取。

電力行業(yè)通過(guò)改革，華能等7家電力央企發(fā)電總量占全國(guó)總量的比重在一半左右，最大的華能集團(tuán)僅占全國(guó)發(fā)電量的11%，市場(chǎng)準(zhǔn)入早已放開(kāi)，已形成競(jìng)爭(zhēng)格局。石油石化行業(yè)，中央企業(yè)主要有三家石油化工企業(yè)。在世界主要50個(gè)石油生產(chǎn)國(guó)和石油消費(fèi)國(guó)中，76%的國(guó)家是一個(gè)國(guó)家只有一家石油公司，20%的國(guó)家是不超過(guò)3家石油公司。通信行業(yè)，三家央企通過(guò)調(diào)整重組，實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，形成了競(jìng)爭(zhēng)格局。

薪酬分配方面，央企已于2008年在4個(gè)行業(yè)試行了工資總額預(yù)算管理，4行業(yè)人均工資增長(zhǎng)6.9%，比央企職工平均工資增長(zhǎng)低3.1個(gè)百分點(diǎn)。其中，石油石化行業(yè)2008年職工平均工資增長(zhǎng)1.52%。2100433B

稅負(fù)率=應(yīng)交增值稅/銷售收入） ×100%

即，稅負(fù)率=本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額（不含稅）×100%。稅負(fù)高說(shuō)明企業(yè)效益好，利潤(rùn)高，企業(yè)管理規(guī)范，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)。

稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)。實(shí)際交納的稅款占銷售收入凈額的百分比。

稅負(fù)可以單指增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)等。也可以把所有本年度上交的所有稅款加總計(jì)算一個(gè)總體稅負(fù)。

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3%,而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 ×100%

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 本期進(jìn)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出—出口退稅—期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)率，是納稅人對(duì)應(yīng)期間的應(yīng)納增值稅與銷售收入的比例，但如果是出口企業(yè)或免稅企業(yè),主要把出口收入和免稅收入按應(yīng)稅稅率算出銷項(xiàng)稅加入計(jì)算繳納增值稅，如果有進(jìn)料加工的話，還要考慮這部份的稅金，具體公式如下：增值稅稅負(fù)率=[銷項(xiàng)稅－免\退稅收入—適用稅率—（進(jìn)項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出—期初留抵期末留抵以及海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成的計(jì)稅價(jià)格×17%）]/（計(jì)征增值稅的銷售額－免抵退銷售額），以上公式是通用的，如果是業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的公司，上式中沒(méi)有涉及的就是0稅負(fù)了。

另外對(duì)于免稅及出口企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)費(fèi)稅，城建稅依然要扣，抵稅比例為6%，應(yīng)計(jì)入公式中。

稅負(fù)宏觀

在中國(guó)，依據(jù)稅目有：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購(gòu)置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、煙草稅等等，國(guó)家的這些種類繁多的稅收收入的總和與整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)總量（用GDP來(lái)代表）的比值，就構(gòu)成了全國(guó)的稅負(fù)水平。

稅負(fù)微觀

微觀上的稅負(fù)，就是單個(gè)納稅人的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)，包括個(gè)人與單個(gè)企業(yè),這兒稅負(fù)承擔(dān)的主體是實(shí)際負(fù)稅人，不是名義納稅人，負(fù)稅人即最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個(gè)人，負(fù)稅人與納稅人是兩個(gè)不同的概念。

因?yàn)樵谖⒂^上，稅負(fù)的實(shí)現(xiàn)是流動(dòng)的，其中有各種各樣的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。所以，稅負(fù)的最后歸宿就是微觀稅負(fù)的實(shí)際負(fù)稅人。一個(gè)國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平的高低，同國(guó)家的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性、本國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)效率、進(jìn)出口水平及國(guó)內(nèi)商品價(jià)格等等經(jīng)濟(jì)因素相聯(lián)系。

稅負(fù)率與稅率的區(qū)別

稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例；而稅率則指對(duì)課稅對(duì)象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ)，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對(duì)象與納稅人的實(shí)際收益額相等(即與稅收負(fù)坦率的分母項(xiàng)相等)時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。

《福布斯》中文版在2005年7月刊上以封面標(biāo)題形式發(fā)表特別報(bào)道：2005稅負(fù)痛苦指數(shù)（TaxMiseryIndex），標(biāo)題為“稅務(wù)世界：扁平并快樂(lè)著”，旨在通過(guò)一年一度的全球稅負(fù)調(diào)查，為企業(yè)及其雇員提供投資和就業(yè)指導(dǎo)，用這一指數(shù)作為衡量一項(xiàng)政策是否有利于吸引資本和人才的最佳標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)數(shù)表示吸引力增加。署名JackAnderson.該指數(shù)通過(guò)將一國(guó)主體稅種的最高邊際法定稅率直接加總得到。其與我國(guó)稅負(fù)有關(guān)的基本結(jié)論主要有：

一是稅負(fù)痛苦及變化指數(shù)中國(guó)排名第二，絕對(duì)值為160，變動(dòng)幅度為零。文中說(shuō)：“《福布斯》全球版2005年的稅負(fù)痛苦及變化指數(shù)顯示，多數(shù)國(guó)家延續(xù)著 5年以來(lái)的趨勢(shì)，正在降低而非提高邊際效率，令人驚訝的是，中國(guó)的指數(shù)是排名第二，中國(guó)正準(zhǔn)備采用一套受法國(guó)啟發(fā)而建立的稅收體制，以便從未來(lái)的收入增長(zhǎng)中獲益?！逼渲蟹▏?guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)174.8，為全球最高。

二是北京稅負(fù)痛苦指數(shù)排行最高。文中說(shuō)：“對(duì)于地方性稅收較高的國(guó)家，我們指定了特定的地區(qū)。今年我們開(kāi)始將中國(guó)的這些地方性稅收計(jì)算在內(nèi)，盡管逐年的比較不能反映出巨大的變化。但與去年相比，北京卻幾乎沖到了痛苦指數(shù)排行榜的頂端。而在全球大多數(shù)地區(qū)，地方收入通常是靠財(cái)產(chǎn)稅征集，因此不會(huì)對(duì)痛苦指數(shù)產(chǎn)生影響?！?

三是稅負(fù)痛苦指數(shù)與總體稅負(fù)變動(dòng)趨勢(shì)不一致，多數(shù)國(guó)家總體稅負(fù)上升。文中說(shuō)：“雖然稅負(fù)痛苦指數(shù)及總體稅負(fù)的排名通常相互吻合，但只有同時(shí)觀察這兩項(xiàng)指標(biāo)，才能發(fā)現(xiàn)一個(gè)重要的矛盾——雖然決定痛苦指數(shù)的邊際稅率總體走向趨低，然而自1980年以來(lái)，只有8個(gè)世界經(jīng)合組織成員國(guó)降低了稅收在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值中所占的百分比。這說(shuō)明稅收轉(zhuǎn)移正在出現(xiàn)，令起初光明的前景變得黯淡?？傮w稅負(fù)表明，政府支出預(yù)計(jì)將增加，其中包括了公共赤字，還包括國(guó)家部門采用各種非稅手段消耗掉的資源?！?

《福布斯》顯示，中國(guó)內(nèi)地的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”居全球第二，這也是繼2009年中國(guó)內(nèi)地首次居該榜第二位后，再次位列該名次。中國(guó)社科院金融所貨幣理論與政策研究室副主任楊濤認(rèn)為，由于稅制結(jié)構(gòu)不同，僅僅按照《福布斯》的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”對(duì)不同稅種的法定稅率作簡(jiǎn)單加權(quán)，并不能反映真實(shí)的稅負(fù)水平。

2010年，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷專門針對(duì)上次發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)”撰寫了反駁文章《走出宏觀稅負(fù)的誤區(qū)》，指出這一評(píng)價(jià)指數(shù)犯下兩大錯(cuò)誤：一是簡(jiǎn)單地把稅率等同于稅負(fù)；二是計(jì)算依據(jù)存在明顯偏差，比如，把個(gè)人所得稅按最高邊際稅率45%進(jìn)行折算等。如今，學(xué)者楊濤再次提出，不能簡(jiǎn)單地把加權(quán)后的稅率，作為真實(shí)的稅負(fù)水平。

這些反駁有理有據(jù)，證實(shí)了“稅負(fù)痛苦指數(shù)”存在著把復(fù)雜問(wèn)題簡(jiǎn)單化的弊病。但澄清了概念并不代表解決了實(shí)際問(wèn)題，既然稅率高不等于稅負(fù)重，那么同樣，不能以稅率低來(lái)論證稅負(fù)輕，否則，就和前者犯了同樣的邏輯錯(cuò)誤。在稅率之外，理應(yīng)有一套科學(xué)完整的評(píng)價(jià)稅負(fù)輕重的標(biāo)準(zhǔn)。

在稅的問(wèn)題上，哥爾柏那句“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽(tīng)最少的鵝叫”被反復(fù)引用。拔最多的鵝毛就是“加重稅負(fù)”，而聽(tīng)最少的鵝叫，就是讓征稅的“痛苦指數(shù)”降到最低。要讓這兩個(gè)看似矛盾的方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一，其實(shí)只需做到兩點(diǎn)即可，一是稅收法定，即是否征稅以及征多高的稅率，都由公眾通過(guò)法定程序來(lái)決定；二是預(yù)算公開(kāi)，即公眾清晰地知道自己交上去的每一分錢用在了哪里。

以此標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照，我國(guó)目前有19種稅，但只有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和車船稅，真正符合由人大立法確定的原則，其他稅種都是由行政法規(guī)或事實(shí)上由更低層級(jí)的行政規(guī)章來(lái)確定。稅收法定原則落實(shí)不到位，就會(huì)在征稅上隨意性過(guò)大，像近期被媒體熱議的“加名稅”即為一例，南京稅務(wù)部門在征與不征的問(wèn)題上一周竟變了三次。

再看預(yù)算公開(kāi)。雖然這些年來(lái)我們的預(yù)算公開(kāi)制度在不斷推進(jìn)，但離真正的預(yù)算公開(kāi)還相去甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，預(yù)算公開(kāi)的狀況和稅收的權(quán)威性有直接關(guān)系，因?yàn)樗械亩愂斩际穷A(yù)算收入最重要的組成部門。如果公眾不知道預(yù)算收入用在了哪里以及對(duì)有沒(méi)有被浪費(fèi)缺乏足夠的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，公眾就很難建立起對(duì)稅最基本的信任和支持。

從對(duì)饅頭稅的誤解到對(duì)月餅稅的焦慮，納稅人的權(quán)利、納稅人的精神、納稅人的原則，正在逐步植根于每一個(gè)公民心中，這其實(shí)也是公眾“重新發(fā)現(xiàn)稅中隱藏的權(quán)利”的過(guò)程?？梢坏┻@種“重新發(fā)現(xiàn)之旅”遭遇納稅的義務(wù)和享有的權(quán)利不對(duì)等的尷尬，公眾就會(huì)對(duì)納稅有一種本能排斥，其結(jié)果就有可能是“拔最少的鵝毛，哪怕依法合規(guī)，也會(huì)聽(tīng)到最多的鵝叫”。

在稅的問(wèn)題上，納稅的義務(wù)和納稅人享有的權(quán)利越不對(duì)稱，“稅負(fù)痛苦指數(shù)”越高，而這一痛苦，是無(wú)論如何都不可能通過(guò)單向度的測(cè)算稅負(fù)水平來(lái)解決的，哪怕這種測(cè)算再精準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷于2010年10月在《中國(guó)改革》雜志撰文指出，此前國(guó)外某雜志發(fā)布的中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排行第二的說(shuō)法有誤，隨著公共產(chǎn)品和服務(wù)需求的快速上升，以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，今后一個(gè)時(shí)期中國(guó)宏觀稅負(fù)不僅有上升的需要，也有提升空間。

肖捷指出，“中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)全球排行第二”論，存在評(píng)價(jià)方法的常識(shí)性錯(cuò)誤。據(jù)介紹，該雜志所采用的稅負(fù)痛苦指數(shù)評(píng)價(jià)方法，是確定六個(gè)稅（費(fèi)）種，包括公司和個(gè)人所得稅、雇主和雇員交納的社會(huì)保險(xiǎn)金、銷售稅、財(cái)產(chǎn)稅，并將其法定最高稅率相加后進(jìn)行比較，數(shù)值高低與所謂痛苦指數(shù)成正比。按該國(guó)外雜志計(jì)算，中國(guó)稅負(fù)痛苦指數(shù)為159，是由增值稅最高稅率17%、企業(yè)所得稅最高稅率25%、個(gè)人所得稅最高稅率45%、企業(yè)交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率49%、個(gè)人交納的社會(huì)保險(xiǎn)金最高費(fèi)率23%相加得出。肖捷認(rèn)為，將簡(jiǎn)單相加后的稅率等同于稅負(fù)顯然是一種謬誤，因?yàn)闆Q定稅負(fù)的因素不僅有稅率，還有稅基。

“比較分析宏觀稅負(fù)水平，不能脫離不同國(guó)家所處的發(fā)展階段和政府職能范圍，各國(guó)的具體國(guó)情不同，宏觀稅負(fù)水平?jīng)]有放之四海皆適用的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。”肖捷稱。

在分析宏觀稅負(fù)趨勢(shì)時(shí)，肖捷指出，在公共財(cái)政政策框架下，社會(huì)保障制度要逐步覆蓋各類群體，基本公共教育服務(wù)均等化目標(biāo)要逐步實(shí)現(xiàn)，基本公共衛(wèi)生服務(wù)服務(wù)均等化目標(biāo)也要逐步實(shí)現(xiàn)，加上保障性住房建設(shè)任務(wù)繁重，目前，政府集中的稅收收入還無(wú)法滿足迅速增長(zhǎng)的公共支出需求，有必要隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步合理提高稅收收入占GDP的比重。

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展則為稅收增長(zhǎng)提供基礎(chǔ)。肖捷認(rèn)為，通過(guò)加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)保持平穩(wěn)較快發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量也會(huì)不斷提高，稅收增長(zhǎng)的基礎(chǔ)更加穩(wěn)固。在綜合考慮結(jié)構(gòu)性減稅等因素后，下一個(gè)十年，中國(guó)稅收增長(zhǎng)的彈性系數(shù)總體上仍可能繼續(xù)保持大于1的態(tài)勢(shì)，稅收收入占GDP的比重在目前17.5%的水平上有繼續(xù)上升的空間和條件。