稅務(wù)證明

內(nèi)容解讀

2018年12月， 國家稅務(wù)總局近日發(fā)布關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告，決定取消20項稅務(wù)證明事項，涉及168項具體辦稅事項，切實精簡企業(yè)和個人辦稅需提供的有關(guān)證明。

據(jù)稅務(wù)總局政策法規(guī)司負(fù)責(zé)人介紹，此次取消20項稅務(wù)證明事項，展現(xiàn)了稅務(wù)部門支持民營經(jīng)濟發(fā)展的決心。

從涉稅領(lǐng)域來看，取消的20項稅務(wù)證明事項涉及稅款征收1項、稅收優(yōu)惠19項。

公告明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機關(guān)出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報告中對不可抗力情況進(jìn)行說明并承諾屬實，稅務(wù)機關(guān)事后根據(jù)需要進(jìn)行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項證明，涵蓋了167個具體辦稅事項，包括35個辦稅事項所需的“單位性質(zhì)證明”、91個辦稅事項所需的“房屋、土地權(quán)屬證明”、9個辦稅事項所需的“土地用途證明”、5個辦稅事項所需的“個人身份證明”，以及其他27個辦稅事項所需的產(chǎn)品合格證明、中介機構(gòu)專項報告等 。

取消的20項稅務(wù)證明事項中，5項屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，其余15項是納稅人自有的法定證照等基本資料。

公告明確：部分事項改為通過政府部門間信息共享或內(nèi)部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險證明等，部分事項改為行政相對人在申報表中直接填寫有關(guān)信息，部分事項改為行政相對人自行留存有關(guān)法定證照以備稅務(wù)機關(guān)事后核查，比如殘疾人證明、單位性質(zhì)證明、房屋、土地權(quán)屬證明等。

公告強調(diào)，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時修改涉及取消事項的相關(guān)規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務(wù)機關(guān)將積極采取風(fēng)險管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時委托第三方檢測等方式，進(jìn)一步提升監(jiān)管效能?！?

（一）取消稅務(wù)證明事項的主要考慮

取消稅務(wù)證明事項，是稅務(wù)部門貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費和減證便民的部署要求，積極回應(yīng)企業(yè)和人民群眾關(guān)切的重要舉措。通過著力精簡納稅困難證明、公證證明等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和人民群眾日常生活緊密相關(guān)的證明材料，進(jìn)一步減少涉稅資料報送，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，有利于深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為市場主體增便利、添活力。

（二）取消的12項稅務(wù)證明事項

此次決定取消的12項稅務(wù)證明事項，從涉稅領(lǐng)域來看，涉及出口退稅1項、征收管理2項、稅收優(yōu)惠9項；從證明性質(zhì)來看，涉及主體（身份）證明4項、資質(zhì)證明3項、權(quán)屬證明1項、客觀事實證明4項；從證明來源看，需要專門為辦理稅務(wù)事項另行從第三方取得證明材料的共5項（納稅困難證明、資源稅管理證明、繼承權(quán)公證證明等），需要提供法定證照等已有材料的共7項（殘疾人證、車船產(chǎn)權(quán)證等）。

（三）根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定已停止執(zhí)行的3項稅務(wù)證明事項

根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定已停止執(zhí)行，此次一并公布的3項稅務(wù)證明事項均為稅收優(yōu)惠事項，具體如下：

1.根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、科技部、教育部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號），“納稅人辦理科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園按規(guī)定免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅備案時，需提供國務(wù)院科技、教育行政主管部門出具的證明材料”稅務(wù)證明事項已經(jīng)取消，取消后替代方式是部門間信息共享。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、中央宣傳部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號），“經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，辦理免征增值稅、房產(chǎn)稅備案時，需提供轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；按企業(yè)辦法參加社會保險制度的有關(guān)材料；相關(guān)部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的批準(zhǔn)文件”稅務(wù)證明事項已經(jīng)取消，取消后的替代方式是納稅人自行留存?zhèn)洳榉ǘㄗC照等已有材料。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

3.根據(jù)財政部、稅務(wù)總局、退役軍人部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號），“自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營，以及企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，辦理減免增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅備案時，需提供退役士兵的《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》”稅務(wù)證明事項已經(jīng)取消，取消后替代方式是納稅人自行留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)證件。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

按照國辦發(fā)〔2018〕47號文件關(guān)于“已取消的證明事項要及時通過互聯(lián)網(wǎng)等向社會公布目錄并做好宣傳解讀工作”的規(guī)定，此次一并公布上述3項根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定已停止執(zhí)行的稅務(wù)證明事項。

（四）取消稅務(wù)證明事項后的替代措施

15項稅務(wù)證明事項取消后，均不需要再提供相關(guān)證明材料。其中，部分事項通過部門內(nèi)部核查替代；部分事項通過部門間信息共享替代；部分事項改為納稅人自行出具有關(guān)材料；部分事項改為納稅人自行留存有關(guān)法定證照，以備稅務(wù)機關(guān)事后核查。

三、《決定》施行日期

《決定》附件所列1—12項稅務(wù)證明事項自《決定》公布之日起停止執(zhí)行，所涉及的規(guī)章、規(guī)范性文件，按程序修改后另行發(fā)布；《決定》附件所列13—15項稅務(wù)證明事項，自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好證明事項清理工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕47號）有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局對稅務(wù)證明事項進(jìn)行了全面清理，并于2018年底公布取消了20項稅務(wù)證明事項。2019年，國家稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費和減證便民決策部署，將取消稅務(wù)證明事項作為增進(jìn)減稅降費便利化重要措施，研究決定再取消12項稅務(wù)證明事項，另有3項稅務(wù)證明事項已根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定自2019年1月1日起停止執(zhí)行，一并予以公布。

納稅人需要稅務(wù)機關(guān)開具稅收證明的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出申請，由稅務(wù)機關(guān)依法開具。

首先，納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請開具稅收證明，同時，提供相應(yīng)的資料。應(yīng)當(dāng)提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細(xì)資料的《扣繳個人所得稅報告表》復(fù)印件，《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表》原件，有關(guān)合同、協(xié)議原件，取得有關(guān)所得的憑證，以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

其次，稅務(wù)機關(guān)對申請人繳納稅款情況進(jìn)行證明。稅務(wù)機關(guān)在為申請人開具稅收證明時，應(yīng)當(dāng)按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別開具。