稅務證明簡介

內容解讀

2018年12月， 國家稅務總局近日發(fā)布關于取消20項稅務證明事項的公告，決定取消20項稅務證明事項，涉及168項具體辦稅事項，切實精簡企業(yè)和個人辦稅需提供的有關證明。

據(jù)稅務總局政策法規(guī)司負責人介紹，此次取消20項稅務證明事項，展現(xiàn)了稅務部門支持民營經(jīng)濟發(fā)展的決心。

從涉稅領域來看，取消的20項稅務證明事項涉及稅款征收1項、稅收優(yōu)惠19項。

公告明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機關出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報告中對不可抗力情況進行說明并承諾屬實，稅務機關事后根據(jù)需要進行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項證明，涵蓋了167個具體辦稅事項，包括35個辦稅事項所需的“單位性質證明”、91個辦稅事項所需的“房屋、土地權屬證明”、9個辦稅事項所需的“土地用途證明”、5個辦稅事項所需的“個人身份證明”，以及其他27個辦稅事項所需的產(chǎn)品合格證明、中介機構專項報告等 。

取消的20項稅務證明事項中，5項屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，其余15項是納稅人自有的法定證照等基本資料。

公告明確：部分事項改為通過政府部門間信息共享或內部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險證明等，部分事項改為行政相對人在申報表中直接填寫有關信息，部分事項改為行政相對人自行留存有關法定證照以備稅務機關事后核查，比如殘疾人證明、單位性質證明、房屋、土地權屬證明等。

公告強調，各級稅務機關應及時修改涉及取消事項的相關規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

稅務總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務機關將積極采取風險管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時委托第三方檢測等方式，進一步提升監(jiān)管效能。”

（一）取消稅務證明事項的主要考慮

取消稅務證明事項，是稅務部門貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費和減證便民的部署要求，積極回應企業(yè)和人民群眾關切的重要舉措。通過著力精簡納稅困難證明、公證證明等與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和人民群眾日常生活緊密相關的證明材料，進一步減少涉稅資料報送，減輕納稅人負擔，有利于深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，為市場主體增便利、添活力。

（二）取消的12項稅務證明事項

此次決定取消的12項稅務證明事項，從涉稅領域來看，涉及出口退稅1項、征收管理2項、稅收優(yōu)惠9項；從證明性質來看，涉及主體（身份）證明4項、資質證明3項、權屬證明1項、客觀事實證明4項；從證明來源看，需要專門為辦理稅務事項另行從第三方取得證明材料的共5項（納稅困難證明、資源稅管理證明、繼承權公證證明等），需要提供法定證照等已有材料的共7項（殘疾人證、車船產(chǎn)權證等）。

（三）根據(jù)有關政策規(guī)定已停止執(zhí)行的3項稅務證明事項

根據(jù)有關政策規(guī)定已停止執(zhí)行，此次一并公布的3項稅務證明事項均為稅收優(yōu)惠事項，具體如下：

1.根據(jù)財政部、稅務總局、科技部、教育部聯(lián)合發(fā)布的《關于科技企業(yè)孵化器 大學科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財稅〔2018〕120號），“納稅人辦理科技企業(yè)孵化器、國家大學科技園按規(guī)定免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、增值稅備案時，需提供國務院科技、教育行政主管部門出具的證明材料”稅務證明事項已經(jīng)取消，取消后替代方式是部門間信息共享。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

2.根據(jù)財政部、稅務總局、中央宣傳部聯(lián)合發(fā)布的《關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號），“經(jīng)認定的轉制文化企業(yè)，辦理免征增值稅、房產(chǎn)稅備案時，需提供轉制方案批復函；企業(yè)營業(yè)執(zhí)照；核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；按企業(yè)辦法參加社會保險制度的有關材料；相關部門對引入非公有資本和境外資本、變更資本結構的批準文件”稅務證明事項已經(jīng)取消，取消后的替代方式是納稅人自行留存?zhèn)洳榉ǘㄗC照等已有材料。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

3.根據(jù)財政部、稅務總局、退役軍人部聯(lián)合發(fā)布的《關于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號），“自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營，以及企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵的，辦理減免增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅備案時，需提供退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現(xiàn)役證》或《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》”稅務證明事項已經(jīng)取消，取消后替代方式是納稅人自行留存?zhèn)洳橛嘘P證件。新政策自2019年1月1日起執(zhí)行。

按照國辦發(fā)〔2018〕47號文件關于“已取消的證明事項要及時通過互聯(lián)網(wǎng)等向社會公布目錄并做好宣傳解讀工作”的規(guī)定，此次一并公布上述3項根據(jù)有關政策規(guī)定已停止執(zhí)行的稅務證明事項。

（四）取消稅務證明事項后的替代措施

15項稅務證明事項取消后，均不需要再提供相關證明材料。其中，部分事項通過部門內部核查替代；部分事項通過部門間信息共享替代；部分事項改為納稅人自行出具有關材料；部分事項改為納稅人自行留存有關法定證照，以備稅務機關事后核查。

三、《決定》施行日期

《決定》附件所列1—12項稅務證明事項自《決定》公布之日起停止執(zhí)行，所涉及的規(guī)章、規(guī)范性文件，按程序修改后另行發(fā)布；《決定》附件所列13—15項稅務證明事項，自2019年1月1日起停止執(zhí)行。

根據(jù)《國務院辦公廳關于做好證明事項清理工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕47號）有關要求，國家稅務總局對稅務證明事項進行了全面清理，并于2018年底公布取消了20項稅務證明事項。2019年，國家稅務總局認真貫徹落實黨中央、國務院關于減稅降費和減證便民決策部署，將取消稅務證明事項作為增進減稅降費便利化重要措施，研究決定再取消12項稅務證明事項，另有3項稅務證明事項已根據(jù)有關政策規(guī)定自2019年1月1日起停止執(zhí)行，一并予以公布。

納稅人需要稅務機關開具稅收證明的，應向稅務機關提出申請，由稅務機關依法開具。

首先，納稅人向稅務機關申請開具稅收證明，同時，提供相應的資料。應當提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細資料的《扣繳個人所得稅報告表》復印件，《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表》原件，有關合同、協(xié)議原件，取得有關所得的憑證，以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

其次，稅務機關對申請人繳納稅款情況進行證明。稅務機關在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具。