稅收政策原則

稅收作為掌握在國家手中的一個重要分配杠桿，體現(xiàn)并服務于黨和國家的政策，必然是稅收建立的一個重要原則。稅收的政策原則，指稅制的建設必須體現(xiàn)黨和國家的財政、經(jīng)濟、政治和社會政策要求。在社會主義有計劃商品經(jīng)濟條件下，國家必須在堅持社會主義公有制為主體的前提下繼續(xù)促進各種經(jīng)濟成份的共同發(fā)展，體現(xiàn)在現(xiàn)階段的稅收上，就必須實行公平稅負，促進競爭和體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策這兩個稅制原則。

稅收對經(jīng)濟的影響是具有廣泛性的。首先，稅收收入是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經(jīng)濟發(fā)展提供必要的公共商品，建立正常的生產(chǎn)關(guān)系，為社會經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。其次，稅收對社會生產(chǎn)、分配、交換和消費直接產(chǎn)生影響。理想的稅收政策應該是既能滿足國家的財政收入需要，又不對社會經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響。制定正確的稅收政策，必須考慮如下因素：

1、稅收政策的制定，既要保證財政收入，又要有利于促進經(jīng)濟發(fā)展。經(jīng)濟是基礎，只有經(jīng)濟發(fā)展了，才可能有穩(wěn)定充足的財源。制定稅收政策的出發(fā)點應當有利于生產(chǎn)的發(fā)展，促進經(jīng)濟的繁榮。在生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)濟繁榮的條件下，從實際出發(fā)，考慮到國家整體財力的可能，以及納稅人的納稅能力和心理承受能力，確定一個適度合理的總體稅收負擔水平。既保證財政上的需要，又有利于經(jīng)濟的發(fā)展。既不能一味地強調(diào)“保稅”而不顧經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活水平的提高，也不能只追求一時的“經(jīng)濟發(fā)展”，而不注重社會公共事業(yè)的建設和經(jīng)濟的長遠發(fā)展。

2、稅收政策要有利于建立社會主義市場經(jīng)濟體制。稅收政策的制定，要有利于平等競爭環(huán)境的形成，就要堅持公平稅負的原則；結(jié)合財政政策的實施，要有利于對經(jīng)濟宏觀總量的調(diào)節(jié)；要有利于多種經(jīng)濟成分和多種經(jīng)營方式的公平競爭和發(fā)展；還要有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

3、稅收政策的制定，要在政企分開的基礎上，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。做到產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學，實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧、自我積累和自我發(fā)展，形成真正的獨立的經(jīng)濟實體，以便進入市場，在競爭中求生存和發(fā)展。

稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經(jīng)濟政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者都是指導稅收分配活動的準則，但稅收原則是指導稅收行為的思想觀念性的準則，具有指導意義，且較寬泛；稅收政策是稅收行為的指導準則，更具有實踐性、可操作性，必須執(zhí)行。此外，稅收原則具有普遍性，稅收政策具有時間性。

稅收政策執(zhí)行為稅收政策評估與稅收政策終結(jié)提供現(xiàn)實依據(jù)。通過稅收政策的執(zhí)行，可以檢驗政策是否科學、是否存在遺漏；通過稅收政策的執(zhí)行，可以檢驗政策執(zhí)行主體的行為是否正當。政策執(zhí)行的最終成果，為稅收政策評估提供主要對象，為稅收政策的繼續(xù)執(zhí)行或終結(jié)提供決策依據(jù)。如果政策執(zhí)行的效果良好，可繼續(xù)執(zhí)行；如果政策執(zhí)行的效果很差、問題很多、民眾意見較大，可進行修訂，或終止執(zhí)行，或用其他政策方案代替。

稅收政策執(zhí)行可以為完善政策執(zhí)行理論提供根據(jù)。稅收政策執(zhí)行是一種實踐活動，是稅收行政能力的檢驗與建設過程，是政策目標的實現(xiàn)過程。通過實踐積累知識、總結(jié)經(jīng)驗，可以為稅收政策管理理論的完善與升華提供科學的根據(jù)。