稅收證明

(一)實行查帳征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務的，應當向機構所在地主管國家稅務機關提出書面申請報告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時間，并提供稅務登記證或副本，由主管國家稅務機關審查核準后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。申請人應當按規(guī)定提供納稅擔保或繳納相當于應納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，必須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務機關報驗登記，接受稅務管理，外出經(jīng)營活動結束后，應當按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務機關繳銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個人在本縣(市、區(qū))內(nèi)(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應持基層行政單位(村委會)出具的證明，到主管國家稅務機關申請辦理。

(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應回購貨方索取其機構所在地主管國家稅務機關開具的進貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

納稅人需要稅務機關開具稅收證明的，應向稅務機關提出申請，由稅務機關依法開具。

首先，納稅人向稅務機關申請開具稅收證明，同時，提供相應的資料。應當提交的資料分別為：代扣代繳單位報送的含有申請人明細資料的《扣繳個人所得稅報告表》復印件，《個體工商戶所得稅年度申報表》、《個人承包承租經(jīng)營所得稅年度申報表》原件，有關合同、協(xié)議原件，取得有關所得的憑證，以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

其次，稅務機關對申請人繳納稅款情況進行證明。稅務機關在為申請人開具稅收證明時，應當按其收入或財產(chǎn)不同類別、來源，由收入來源地或者財產(chǎn)所在地國家稅務局、地方稅務局分別開具。

內(nèi)容解讀

2018年12月， 國家稅務總局近日發(fā)布關于取消20項稅務證明事項的公告，決定取消20項稅務證明事項，涉及168項具體辦稅事項，切實精簡企業(yè)和個人辦稅需提供的有關證明。

據(jù)稅務總局政策法規(guī)司負責人介紹，此次取消20項稅務證明事項，展現(xiàn)了稅務部門支持民營經(jīng)濟發(fā)展的決心。

從涉稅領域來看，取消的20項稅務證明事項涉及稅款征收1項、稅收優(yōu)惠19項。

公告明確，稅款征收類取消了“不可抗力的事故證明”，納稅人因不可抗力需要延期繳納稅款的，不再需要提交公安機關出具的遭遇不可抗力的事故證明，改為在申請延期繳納稅款書面報告中對不可抗力情況進行說明并承諾屬實，稅務機關事后根據(jù)需要進行抽查。

取消涉及稅收優(yōu)惠類的19項證明，涵蓋了167個具體辦稅事項，包括35個辦稅事項所需的“單位性質證明”、91個辦稅事項所需的“房屋、土地權屬證明”、9個辦稅事項所需的“土地用途證明”、5個辦稅事項所需的“個人身份證明”，以及其他27個辦稅事項所需的產(chǎn)品合格證明、中介機構專項報告等 。

取消的20項稅務證明事項中，5項屬于原本需要納稅人專門另行找第三方出具的證明，其余15項是納稅人自有的法定證照等基本資料。

公告明確：部分事項改為通過政府部門間信息共享或內(nèi)部核查替代，比如工商營業(yè)執(zhí)照、參加社會保險證明等，部分事項改為行政相對人在申報表中直接填寫有關信息，部分事項改為行政相對人自行留存有關法定證照以備稅務機關事后核查，比如殘疾人證明、單位性質證明、房屋、土地權屬證明等。

公告強調，各級稅務機關應及時修改涉及取消事項的相關規(guī)定、表證單書和征管流程，明確事中事后監(jiān)管要求，為市場主體公平競爭提供良好的稅收環(huán)境。

稅務總局征管和科技發(fā)展司司長饒立新表示：“稅務機關將積極采取風險管理、大數(shù)據(jù)管理等方式加強事中事后監(jiān)管，事后核查可采取抽查、必要時委托第三方檢測等方式，進一步提升監(jiān)管效能?！?

稅收負擔率簡稱“負擔率”。分為納稅人負擔率、負稅人負擔率兩種。

納稅人負擔率指一定時期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實際收益的比例；

負稅人負擔率則指負稅人所負稅款占其實際收益的比例。

在稅收負擔不能轉嫁的前提下，納稅人負擔率亦是負稅人負擔率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負擔率等于實際稅率。

稅收負擔率是衡量納稅人(或負稅人)稅收負擔程度的重要指標，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。

比例稅收負擔率指納稅人(或負稅人)所負稅款占其收入的比例與收入額的變化無關；

累進稅收負擔率指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負擔率則是指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國沒有累退的稅目。

1.公司章程；

2.公司名稱預先核準通知書；

3.投資單位上月末資產(chǎn)負債表；

4.投資人的合法身份證明；

5.各類資金到位證明：

• 以貨幣出資的應提交銀行進帳單。

• 以非貨幣出資的，應提交經(jīng)有法定評估資格的機構評估的報告書和財產(chǎn)轉移手續(xù)。

• 以新建或新購入的實物作為投資的，也可以不經(jīng)過評估，但要提供合理作價證明。建筑物以工程決算書為依據(jù)，新購物品以發(fā)票上的金額為出資額。

6.驗資機構要求提交的其他文件。

驗資后，驗資機構應出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。