稅款繳庫(kù)退庫(kù)工作規(guī)程

第一章　總則

第一條　為規(guī)范稅款繳庫(kù)及退庫(kù)管理，保障國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)預(yù)算法機(jī)中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》等法律法規(guī)，制定本規(guī)程。

第二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理稅款繳庫(kù)和退庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本規(guī)程。

第三條　本規(guī)程所稱稅款繳庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人依照法律法規(guī)或者委托代征稅款協(xié)議，開(kāi)具法定稅收票證，將征收的稅款、滯納金、罰沒(méi)款等各項(xiàng)收入（以下統(tǒng)稱稅款）繳入國(guó)家金庫(kù)（以下簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)），以及納稅人直接通過(guò)銀行將應(yīng)繳納的稅款繳入國(guó)庫(kù)；稅款退庫(kù)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)財(cái)政部門(mén)授權(quán)辦理的稅收收入退庫(kù)業(yè)務(wù)，依照法律法規(guī)，開(kāi)具法定稅收票證，通過(guò)國(guó)庫(kù)向納稅人退還應(yīng)退稅款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家政策規(guī)定和預(yù)算管理要求，對(duì)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等事項(xiàng)，通過(guò)國(guó)庫(kù)進(jìn)行調(diào)整的稅款調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)，適用本規(guī)程。

第四條　稅款繳庫(kù)、退庫(kù)應(yīng)當(dāng)遵循依法、規(guī)范、安全、效率、簡(jiǎn)便的原則。

第五條　稅款繳庫(kù)、退庫(kù)按照辦理憑證的不同分為手工繳庫(kù)、退庫(kù)和電子繳庫(kù)、退庫(kù)。

第六條　國(guó)家積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的稅款電子繳庫(kù)、退庫(kù)工作。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)庫(kù)、銀行等部門(mén)間的協(xié)作，保持稅收征管系統(tǒng)與橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)穩(wěn)定，確保電子繳庫(kù)、退庫(kù)信息安全、完整和不可篡改，保證電子繳庫(kù)、退庫(kù)稅款準(zhǔn)確。

第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)。

第八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將征收的稅款按照國(guó)家規(guī)定直接繳入國(guó)庫(kù)，不得繳入在國(guó)庫(kù)以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。

任何稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用和截留稅款?

第九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理，建立部門(mén)、崗位配合和制約機(jī)制。

第十條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門(mén)根據(jù)本級(jí)職責(zé)范圍，負(fù)責(zé)制定稅款繳庫(kù)、退庫(kù)管理制度，辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)，反映稅款繳庫(kù)、退庫(kù)結(jié)果，監(jiān)督稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

第二章　稅款繳庫(kù)

第十一條　《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》、《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》和《稅收電子繳款書(shū)》是稅款繳庫(kù)的法定憑證。

第十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證，應(yīng)當(dāng)對(duì)開(kāi)具內(nèi)容與開(kāi)具依據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

核對(duì)內(nèi)容包括登記注冊(cè)類型、繳款單位（人）識(shí)別號(hào)、繳款單位（人）名稱、開(kāi)戶銀行、賬號(hào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫(kù)、預(yù)算科目編碼、預(yù)算科目名稱、預(yù)算級(jí)次、品目名稱、稅款限繳日期、實(shí)繳金額等。

開(kāi)具依據(jù)包括納稅申報(bào)表、代扣代收稅款報(bào)告表、延期繳納稅款申請(qǐng)審批表、稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)、稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)、生效的法院判決書(shū)以及其他記載稅款繳庫(kù)憑證內(nèi)容的紙質(zhì)資料或電子信息。

第十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等向銀行傳遞《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》，由銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為手工繳庫(kù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將記錄納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人應(yīng)繳稅款信息的《稅收電子繳款書(shū)》通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給銀行，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)的繳庫(kù)方式為電子繳庫(kù)。

第十四條　手工繳庫(kù)包括直接繳庫(kù)和匯總繳庫(kù)兩種形式。直接繳庫(kù)的，由納稅人持《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》或《稅收繳款書(shū)（出口貨物勞務(wù)專用）》，直接到銀行繳納稅款，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

匯總繳庫(kù)分為稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)和扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)z

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或者解繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)所收稅款，匯總開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)，應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款，按納稅人分別開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》；

（二）扣繳義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)的，由納稅人向扣繳義務(wù)人、代征代售人繳納稅款，扣繳義務(wù)人、代征代售人根據(jù)所扣、所收稅款，匯總開(kāi)具《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專用）》，向銀行解繳，銀行據(jù)以收納報(bào)解稅款后繳入國(guó)庫(kù)。

第十五條　直接繳庫(kù)時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)在稅款繳庫(kù)憑證載明的稅款限繳目期內(nèi)，到銀行辦理稅款的繳納；超過(guò)稅款限繳日期的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算納稅人應(yīng)繳滯納金，開(kāi)具稅款繳庫(kù)憑證，納稅人到銀行辦理稅款和滯納金的繳納。

稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)于收取稅款的當(dāng)日或次日向銀行辦理稅款解繳；地區(qū)偏遠(yuǎn)無(wú)法及時(shí)辦理的，應(yīng)當(dāng)按照限期限額的規(guī)定向銀行辦理稅款解轍?？劾U義務(wù)人、代征代售人匯總繳庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷前向銀行辦理稅款解繳；解繳遲延的，參照上款規(guī)定，辦理滯納金、違約金的繳納。

第十六條　電子繳庫(kù)包括劃繳入庫(kù)和自繳入庫(kù)兩種形式。劃繳入庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人

應(yīng)繳庫(kù)稅款的信息，通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)發(fā)給納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人簽訂授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議的開(kāi)戶銀行，開(kāi)戶銀行從簽約指定賬戶將款項(xiàng)劃至國(guó)庫(kù)。

自繳入庫(kù)的，由納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)，經(jīng)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢其應(yīng)繳稅款信息并予以確認(rèn)，銀行或POS機(jī)布設(shè)機(jī)構(gòu)辦理稅款實(shí)時(shí)入庫(kù)。

條件具備時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電子繳庫(kù)方式，辦理稅務(wù)代保管資金和待繳庫(kù)稅款的繳庫(kù)。

第十七條　采用劃繳入庫(kù)形式繳庫(kù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)繳稅款信息分戶發(fā)送至橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款實(shí)時(shí)劃繳入庫(kù)，也可以將多戶應(yīng)繳稅款信息批量發(fā)送橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)辦理稅款定時(shí)劃繳入庫(kù)。

第十八條　授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議是納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人等繳款人準(zhǔn)予其指定賬戶的開(kāi)戶銀行根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送的應(yīng)繳稅信息，從該指定賬戶中扣劃稅款繳庫(kù)的書(shū)面約定。協(xié)議的基本要素應(yīng)當(dāng)包括協(xié)議編號(hào)、簽約各方名稱、簽約方地址、繳款人稅務(wù)登記號(hào)、劃繳稅款賬戶名稱及賬號(hào)、繳款人開(kāi)戶銀行行號(hào)、清算行行號(hào)及名稱、簽約日期，簽約各方的權(quán)利和義務(wù)等。

第十九條　由于橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因造成稅款繳庫(kù)不成功的，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人不加征滯納金。

第二十條　納稅人從異地或第三方賬戶繳納的不能直接繳庫(kù)的非現(xiàn)金稅款，由直接負(fù)責(zé)稅款征收的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)國(guó)庫(kù)"待繳庫(kù)稅款"專戶收繳，并在收到國(guó)庫(kù)發(fā)送的收賬回單的當(dāng)日或次日，核對(duì)收賬回單、納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書(shū)等憑證，分納稅人填開(kāi)繳庫(kù)憑證，將稅款解繳入庫(kù)。

"待繳庫(kù)稅款"專戶收繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況辦理:

（一）通過(guò)國(guó)內(nèi)匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款直接匯入國(guó)庫(kù)"待繳庫(kù)稅款"專戶；

（二）通過(guò)國(guó)外匯款方式繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知納稅人或其他匯款人將稅款匯入國(guó)庫(kù)商稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)選定的具備結(jié)匯資格的銀行，指定銀行按照當(dāng)日外匯買(mǎi)入價(jià)辦理結(jié)匯并將稅款劃轉(zhuǎn)"待繳庫(kù)稅款"專戶。

第三章　稅款退庫(kù)

第二十一條　《稅收收入退還書(shū)》《稅收收入電子退還書(shū)》是稅款退庫(kù)的法定憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)傳遞《稅收收入退還書(shū)》，由國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為手工退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)將記錄應(yīng)退稅款信息的《稅收收入電子退還書(shū)》發(fā)送給國(guó)庫(kù)，國(guó)庫(kù)據(jù)以辦理稅款退還的方式為電子退庫(kù)。

第二十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款退庫(kù)應(yīng)當(dāng)直接退還納稅人。納稅人經(jīng)由扣繳義務(wù)人代扣代收的稅款發(fā)生多繳的，經(jīng)納稅人同意，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將稅款退還扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)退納稅人。國(guó)家政策明確規(guī)定稅款退給非原納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向非原納稅人退還，退庫(kù)辦理程序參照本章規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條　稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)由納稅人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，可以由扣繳義務(wù)人填寫(xiě)退稅申請(qǐng)。

第二十四條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)辦理稅款退庫(kù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應(yīng)當(dāng)立即核實(shí)應(yīng)退稅額、賬戶等相關(guān)情況，通知納稅人或扣繳義務(wù)人提交退稅申請(qǐng)，自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起10日內(nèi)辦理退庫(kù)手續(xù)。納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人或扣繳義務(wù)人退稅申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退庫(kù)手續(xù)。

第二十五條　除出口退稅以外，納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳的稅款；抵扣后有余額的，辦理應(yīng)退余額的退庫(kù)。

第二十六條　縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)收入規(guī)劃核算部門(mén)具體辦理稅款退庫(kù)工作，根據(jù)退稅申請(qǐng)相關(guān)資料和納稅人欠稅情況，復(fù)核退稅依據(jù)、原完稅情況、退稅金額、退稅收款賬戶等退庫(kù)憑證項(xiàng)目?jī)?nèi)容，復(fù)核無(wú)誤的，正確適用預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次，開(kāi)具稅款退庫(kù)憑證。退稅申請(qǐng)相關(guān)資料不齊全、相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容不準(zhǔn)確的，不得開(kāi)具退庫(kù)憑證辦理退庫(kù)；應(yīng)予抵扣欠稅的，辦理稅款抵扣手續(xù)。

退稅申請(qǐng)相關(guān)資料包括:簽有退稅核實(shí)部門(mén)意見(jiàn)的退稅申請(qǐng)書(shū)、原完稅憑證、出口退（免）稅匯總申報(bào)表、減免稅審批文書(shū)、納稅申報(bào)表、稅務(wù)稽查結(jié)論、稅務(wù)處理決定書(shū)、納稅評(píng)估文書(shū)、稅務(wù)行政復(fù)議決定書(shū)、生效的法院判決書(shū)、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他記載應(yīng)退稅款內(nèi)容的資料或電子信息。

稅收征管系統(tǒng)中可以查詢到納稅申報(bào)表、稅款繳庫(kù)等電子信息的，可以不再通過(guò)書(shū)面資料復(fù)核。

第二十七條　手工退庫(kù)的，《稅收收入退還書(shū)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)并加蓋在國(guó)庫(kù)預(yù)留的退稅專用印鑒，連同退稅申請(qǐng)書(shū)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)；電子退庫(kù)的，《稅收收入電子退還書(shū)》應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核人員復(fù)核授權(quán)，連同相關(guān)電子文件，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)庫(kù)發(fā)送辦理退庫(kù)手續(xù)。

第二十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人退還稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將稅款退至納稅人原繳款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)扣繳義務(wù)人向納稅人退還稅款的，應(yīng)當(dāng)將稅款退至扣繳義務(wù)人原繳款賬戶。由于特殊情況不能退至納稅人、扣繳義務(wù)人原繳款賬戶的，納稅人、扣繳義務(wù)人在申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)當(dāng)書(shū)面說(shuō)明理由，提交相關(guān)證明

資料，并指定接受退稅的其他賬戶及接受退稅單位（人）名稱。

第二十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)未開(kāi)設(shè)銀行賬戶的納稅人確需以現(xiàn)金方式退稅的，應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書(shū)》備注欄注明"退付現(xiàn)金"和原完稅憑證號(hào)碼、納稅人身份證號(hào)碼，送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)通知納稅人到指定銀行領(lǐng)取退還稅款。

第三十條　境外納稅人以外幣兌換人民幣繳納的稅款需要退庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在《稅收收入退還書(shū)》上加蓋"可退付外幣"戳記，并根據(jù)納稅人繳納的外匯稅款幣種注明退付的外幣幣種，送交國(guó)庫(kù)通過(guò)指定銀行退至境外納稅人賬戶。

第三十一條　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)向納稅人退付利息的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行規(guī)定的活期存款利率計(jì)算利息。辦理退稅手續(xù)當(dāng)天是指開(kāi)具《稅收收入退還書(shū)》或《稅收收入電子退還書(shū)》、辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款的當(dāng)天。

第三十二條　退付給納稅人的利息，采用沖減應(yīng)退稅款原入庫(kù)預(yù)算科目的辦法，從入庫(kù)收入中退付。

第三十三條　退庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次應(yīng)當(dāng)與原入庫(kù)稅款一致，但是，退庫(kù)稅款有專用退庫(kù)預(yù)算科目，原預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次已修訂或國(guó)家另有規(guī)定的除外。

第三十四條　除出口退稅以外，應(yīng)退稅款超過(guò)一定額度標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)事先向市（不含縣級(jí)市，下同）或省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，以下簡(jiǎn)稱?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，具體標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)告程序由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第四章　稅款調(diào)庫(kù)

第三十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》等憑證，送國(guó)庫(kù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

稅款調(diào)庫(kù)可以采用傳遞紙質(zhì)調(diào)庫(kù)憑證的手工調(diào)庫(kù)方式辦理，也可以采用通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)發(fā)送電子調(diào)庫(kù)憑證的電子調(diào)庫(kù)方式辦理。

第三十六條　稅款調(diào)庫(kù)包括出口免抵調(diào)、應(yīng)退稅款跨預(yù)算科目抵扣欠稅、稅款更正等業(yè)務(wù)。

第三十七條　退庫(kù)辦理部門(mén)根據(jù)免抵調(diào)政策辦理稅款調(diào)庫(kù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)免抵稅數(shù)額和免抵調(diào)庫(kù)指標(biāo)，開(kāi)具《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，并于開(kāi)具當(dāng)日或次日連同開(kāi)具依據(jù)一起送當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理稅款調(diào)庫(kù)手續(xù)。

第三十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款業(yè)務(wù)，并且應(yīng)退稅款與欠繳稅款屬于不同預(yù)算科目的，退庫(kù)辦理部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書(shū)》填開(kāi)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，送國(guó)庫(kù)辦理調(diào)庫(kù)手續(xù)。

第三十九條　稅款繳庫(kù)、退庫(kù)業(yè)務(wù)辦理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)或國(guó)庫(kù)發(fā)現(xiàn)雙方入庫(kù)或退庫(kù)稅款預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、收款國(guó)庫(kù)等要素

不一致需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)"誰(shuí)差錯(cuò)、誰(shuí)更正"的原則，按以下程序辦理稅款更正調(diào)庫(kù)手續(xù):

（一）國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)、稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將差錯(cuò)數(shù)據(jù)情況告知國(guó)庫(kù)，由國(guó)庫(kù)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》辦理更正調(diào)庫(kù)；

（二）國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行數(shù)據(jù)紅字更正處理，同時(shí)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。

第四十條　由于政策性原因需要對(duì)入庫(kù)稅款預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次等進(jìn)行調(diào)整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《更正（調(diào)庫(kù)）通知書(shū)》，送國(guó)庫(kù)辦理更正調(diào)庫(kù)。

第五章　國(guó)庫(kù)對(duì)賬

第四十一條　銀行和國(guó)庫(kù)返回繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)憑證后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與留存憑證的相關(guān)項(xiàng)目核對(duì)，進(jìn)行憑證銷號(hào)和稅款對(duì)賬，確認(rèn)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的完成，并且完成相關(guān)業(yè)務(wù)稅收會(huì)計(jì)核算原始憑證的收集。根據(jù)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)的處理方式，銷號(hào)和對(duì)賬可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)憑證或電子憑證信息，手工進(jìn)行銷號(hào)、對(duì)賬或者由稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行電子銷號(hào)、對(duì)賬。

第四十二條　手工繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到銀行、國(guó)庫(kù)返回的紙質(zhì)繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證相關(guān)聯(lián)次的當(dāng)日或次日，根據(jù)銀行收吃章日期、國(guó)庫(kù)收吃章日期、國(guó)庫(kù)退庫(kù)轉(zhuǎn)吃章日期、國(guó)庫(kù)調(diào)庫(kù)業(yè)務(wù)幸日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷號(hào)。電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)返回電子繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證信息的當(dāng)日，根據(jù)電子繳庫(kù)憑證的扣款成功日期、電子繳庫(kù)憑證的入庫(kù)日期、電子退庫(kù)憑證的退日期、電子調(diào)庫(kù)更正憑證的辦理日期進(jìn)行稅款上解、入庫(kù)、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)銷號(hào)。電子信息未能及時(shí)、準(zhǔn)確返回的，應(yīng)當(dāng)在與國(guó)庫(kù)確認(rèn)業(yè)務(wù)辦理成功后，手工進(jìn)行銷號(hào)。

第四十三條　每日、每月、每年業(yè)務(wù)終了后，縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)數(shù)據(jù)與國(guó)庫(kù)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表（月報(bào)表、年報(bào)表）數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)脹，對(duì)賬項(xiàng)目包括預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次和稅款金額。

省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)與國(guó)庫(kù)對(duì)賬周期由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)商當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)自行確定，但每年業(yè)務(wù)終了后，必須與同級(jí)國(guó)庫(kù)進(jìn)行對(duì)賬。

第四十四條　對(duì)賬不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)數(shù)據(jù)紅字更正方式或補(bǔ)充更正方式處理。

國(guó)庫(kù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)同時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，或者國(guó)庫(kù)數(shù)據(jù)發(fā)生差錯(cuò)而稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)正確的，通過(guò)稅款更正調(diào)庫(kù)辦理。

第四十五條　年終對(duì)賬無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在加蓋國(guó)家金庫(kù)章的國(guó)庫(kù)預(yù)算收入年報(bào)表上加蓋單位公章，按規(guī)定及時(shí)反饋國(guó)庫(kù)。

第六章　監(jiān)督管理

第四十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格按照各項(xiàng)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律辦理稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)及銷號(hào)對(duì)賬等手續(xù)，確保國(guó)家稅款的安全、完整、準(zhǔn)確。

第四十七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人的稅款繳庫(kù)、退庫(kù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性等情況進(jìn)行檢查。

第四十八條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)稅款繳庫(kù)、退庫(kù)、調(diào)庫(kù)憑證及相關(guān)資料進(jìn)行歸檔，保存期限按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十九條　稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員違反本規(guī)程的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令做出檢查、誡勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法機(jī)中華人民共和國(guó)公務(wù)員法》《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十條　納稅人、扣繳義務(wù)人違反本規(guī)程的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十一條　稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征代售人簽訂代征代售合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)就違反本規(guī)程及相關(guān)規(guī)定的責(zé)任進(jìn)行約定，并按約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第七章　附則

第五十二條　稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，參照本規(guī)程執(zhí)行。

各級(jí)政府部門(mén)委托稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種基金、費(fèi)辦理繳庫(kù)、退庫(kù)，可以參照本規(guī)程執(zhí)行。

第五十三條　本規(guī)程所稱銀行，是指經(jīng)收預(yù)算收入的銀行、信用社等銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

第五十四條　本規(guī)程所稱應(yīng)予繳庫(kù)的稅務(wù)代保管資金是指按照《稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法》規(guī)定繳入稅務(wù)代保管資金賬戶的款項(xiàng)中經(jīng)確認(rèn)屬于稅款的資金；待繳庫(kù)稅款是指按照《待繳庫(kù)稅款收繳管理辦法》規(guī)定繳入"待繳庫(kù)稅款"專戶的稅款。

第五十五條　各省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)程制定本地區(qū)的具體實(shí)施辦法。

第五十六條　本規(guī)程自2014年9月1日起施行。

部門(mén)規(guī)章(類別)

有三種：

（1）就地繳庫(kù)。由基層繳庫(kù)單位（繳款人）按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的繳款期限，直接向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納；

（2）集中繳庫(kù)。由基層繳款單位將應(yīng)繳的預(yù)算收入通過(guò)銀行匯解到上級(jí)主管部門(mén)，由主管部門(mén)匯總后按征收機(jī)關(guān)規(guī)定的繳款期限向國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處繳納；

（3）自繳自匯。由繳款單位直接向基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)將所收的款項(xiàng)匯總繳國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。國(guó)庫(kù)收到預(yù)算收入后，按照財(cái)政管理體制規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和收入劃分，將入庫(kù)款項(xiàng)分別劃解入各級(jí)國(guó)庫(kù)。

稅收票證上“稅款所屬時(shí)期”應(yīng)填明一月。又如企業(yè)于本年一月份匯算清繳國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅，其實(shí)現(xiàn)的計(jì)稅利潤(rùn)屬于上年度，稅款所屬時(shí)期應(yīng)屬于上年度。稅收票證上的“稅款所屬時(shí)期”應(yīng)填明是上年度的××年度。

基本信息

《稅款入門(mén)》由上海譯文出版社出版的。

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