審計(jì)工作方案

審計(jì)工作方案是實(shí)施審計(jì)的具體工作安排。它可使審計(jì)工作全過程受到有效的控制，保證達(dá)到一定的深度和廣度，取得預(yù)期的成果。審計(jì)工作方案中應(yīng)包括審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。為確保審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)工作方案在擬訂過程中，要經(jīng)審計(jì)小組全體成員認(rèn)真研究。

同時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)、財(cái)政、銀行，工商行政管理，物價(jià)、質(zhì)量管理等有關(guān)部門進(jìn)行了解，并調(diào)閱被審單位以前時(shí)期的審計(jì)檔案和有關(guān)報(bào)表資料，以求基本掌握被審單位的歷史情況和外圍情況，使審計(jì)人員在進(jìn)駐被審計(jì)單位之前就做到心中有數(shù)。2100433B

根據(jù)市委、市政府印發(fā)的《許昌市人民政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實(shí)施意見》（許發(fā)〔2014〕26號(hào)）精神，為切實(shí)做好政府機(jī)構(gòu)改革涉及單位的資產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)審計(jì)工作，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，確保政府機(jī)構(gòu)改革順利推進(jìn)，特制定本工作方案。

一、目標(biāo)任務(wù)

對(duì)政府機(jī)構(gòu)改革中調(diào)整單位的資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行清查審計(jì)，全面摸清單位家底，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況，堅(jiān)決糾正和查處利用改革之機(jī)隱匿、轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出賣、私分資產(chǎn)，突擊花錢或公費(fèi)旅游、公費(fèi)吃喝等違法違紀(jì)行為，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整，為政府機(jī)構(gòu)改革單位資產(chǎn)交接提供保障。

二、清查審計(jì)范圍

市政府機(jī)構(gòu)改革中撤并單位，包括市衛(wèi)生局、市人口和計(jì)劃生育委員會(huì)、市文化新聞出版局、市廣播電影電視局，市政府食品安全委員會(huì)辦公室、市政府金融服務(wù)辦公室、市公務(wù)員局、市糧食局；原省以下垂直管理調(diào)整為市政府工作部門，包括市工商行政管理局、市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、市食品藥品監(jiān)督管理局。

三、清查審計(jì)內(nèi)容

（一）資產(chǎn)清查工作。

1．單位自查清理階段。各單位要根據(jù)《許昌市人民政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革實(shí)施意見》（許發(fā)〔2014〕26號(hào)），以2014年12月31日為基準(zhǔn)日，積極開展賬務(wù)清理和資產(chǎn)清查工作。賬務(wù)清理主要是對(duì)單位的各類賬戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)以及或有負(fù)債進(jìn)行全面核對(duì)和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符；資產(chǎn)清查主要是對(duì)單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對(duì)和查實(shí)，資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、報(bào)廢和報(bào)損，要逐筆登記，查明原因，明確責(zé)任。對(duì)報(bào)損核銷資產(chǎn)，必須按規(guī)定報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)。對(duì)基準(zhǔn)日至交接日前的資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)收支變動(dòng)情況要及時(shí)調(diào)整，對(duì)清查結(jié)果造冊(cè)登記。

2．清產(chǎn)核資階段。由市財(cái)政局組織對(duì)相關(guān)單位開展清產(chǎn)核資，確認(rèn)單位各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

3．資產(chǎn)交接階段。根據(jù)清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)清單，做好資產(chǎn)的交接或合并工作。

（二）審計(jì)工作。

市審計(jì)局將此次機(jī)構(gòu)改革涉及的單位列入2015年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，分類開展審計(jì)工作。對(duì)撤并前獨(dú)立核算的單位以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，對(duì)原省以下垂直管理調(diào)整為市政府工作部門的單位開展財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求進(jìn)行，重點(diǎn)關(guān)注單位是否存在借機(jī)構(gòu)改革之機(jī)突擊花錢、違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)等損害國(guó)家利益，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。

四、部門職責(zé)分工

（一）市財(cái)政局負(fù)責(zé)有關(guān)單位清產(chǎn)核資工作的部署落實(shí)。制定清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案，對(duì)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行督促、指導(dǎo)、核查和監(jiān)督。同時(shí)，牽頭配合市監(jiān)察局、市審計(jì)局以及有關(guān)部門，成立資產(chǎn)交接工作小組，做好資產(chǎn)交接的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作。

（二）市審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)有關(guān)單位的審計(jì)工作，針對(duì)每個(gè)單位制定具體的審計(jì)實(shí)施方案，認(rèn)真開展審計(jì)工作。

（三）各機(jī)構(gòu)調(diào)整單位具體負(fù)責(zé)本單位資產(chǎn)自查，按時(shí)向財(cái)政部門提交資產(chǎn)自查清單，并做好清查審計(jì)配合工作。

五、工作要求

清查審計(jì)工作要嚴(yán)格落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)管理各項(xiàng)制度，及時(shí)研究解決政府機(jī)構(gòu)改革中國(guó)有資產(chǎn)管理出現(xiàn)的新情況、新問題，認(rèn)真做好清查審計(jì)與資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。相關(guān)單位要高度重視清查審計(jì)工作，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到市政府的工作部署上來，以高度的政治責(zé)任感和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，優(yōu)質(zhì)高效地完成清查審計(jì)工作任務(wù)。

（二）強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。財(cái)政部門要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格核查工作，確保國(guó)有資產(chǎn)真實(shí)完整。審計(jì)部門要對(duì)各單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，堅(jiān)決查處各種違紀(jì)違法行為，2015年底前完成審計(jì)工作任務(wù)。各機(jī)構(gòu)調(diào)整單位要成立工作領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織實(shí)施，在政府機(jī)構(gòu)改革規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成資產(chǎn)清查和移交工作。

（三）嚴(yán)肅工作紀(jì)律。各單位自查工作要全面徹底、不重不漏，如實(shí)反映存在的問題，切實(shí)摸清“家底”，保證清查結(jié)果真實(shí)、可靠。要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得擅自處置國(guó)有資產(chǎn)或進(jìn)行賬務(wù)處理，更不能借政府機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，違規(guī)突擊花錢，轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)或形成新的債權(quán)債務(wù)。

審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則

第一條 為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。

第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。

第四條審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。

第六條 審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)工作目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)對(duì)象；

（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；

（五）審計(jì)組織與分工；

（六）工作要求。

第七條 審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。

第八條 審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：

（一）編制的依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)的目標(biāo)；

（四）審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；

（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第九條 審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

第十條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：

（一）財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；

（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍；

（三）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；

（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；

（八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；

（九）其他需要了解的情況。

第十一條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。

第十二條 審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。

第十三條 審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。

第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第十五條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

第十六條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

第十七條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

第十八條 審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。

第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。

第二十條 審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。

第二十一條 本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號(hào)）同時(shí)廢止。