資金清算

結(jié)合各種相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，通過(guò)土辦法來(lái)自圓其說(shuō) ，共勉。

題目中“該公司上午買入R028品種”，應(yīng)理解為“申報(bào)買入”。（明確這一點(diǎn)很重要）

資金清算土辦法1

見(jiàn)證券交易統(tǒng)編教材P239 中間那幾行的原文：“債券回購(gòu)交易申報(bào)中，融資方按照買入予以申報(bào)。融券方按照賣出予以申報(bào)?！痹诨刭?gòu)到期時(shí)的反向交易中，首次交易中的融資方處于“買入”債券的地位， 首次交易中的融券方處于“賣出”債券的地位?；刭?gòu)交易申報(bào)操作類似股票交易。成交后由登記結(jié)算機(jī)構(gòu)根據(jù)成交記錄和有關(guān)規(guī)則進(jìn)行清算交割；到期反向成交時(shí)，無(wú)須再行申報(bào)，由交易所電腦系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生一條反向成交記錄，登記結(jié)算機(jī)構(gòu)據(jù)此進(jìn)行資金和債券的清算與交割。

因此，既然題目中說(shuō)該公司是“買入”R028國(guó)債回購(gòu)品種，其實(shí)其是融資方（債券回購(gòu)涉及的“買”申報(bào)其實(shí)是“賣”（融資）；“賣”申報(bào)其實(shí)是買（融券），這跟一般的A股交易不同），則其在資金清算中會(huì)收到其“申報(bào)買入債券回購(gòu)品種的錢。因此在資金清算中應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收款項(xiàng)”。

應(yīng)收資金就是“申報(bào)買入”R028品種5000萬(wàn)元的那5000元。其實(shí)在這題中根本就不用算。

對(duì)于債券回購(gòu)交易清算的理解，可以用以下方式。

資金清算土辦法2

首先復(fù)習(xí)一下“債券回購(gòu)”的定義：“...逆回購(gòu)方是指在債券回購(gòu)的首次買賣中買入債券的一方?！弊⒁狻百I入”。

題目中說(shuō)：“該公司上午買入R028品種...”，可見(jiàn)這是“首次買賣”，那么該公司就肯定是“逆回購(gòu)方”即資金融出方，就是說(shuō)在28天后，買R028品種的錢是可以收回來(lái)的（此謂之“回購(gòu)交易”）。所以在會(huì)計(jì)學(xué)上，在28天后應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收資金”。

再看題目，題目問(wèn)的是“回購(gòu)交易資金清算”， 回購(gòu)交易資金清算肯定指的是R028品種在28天后“被回購(gòu)回去之后”，該公司能夠收到的錢是多少？因此，題目問(wèn)的“回購(gòu)交易資金清算”，并不是問(wèn)的“當(dāng)日上午”的會(huì)計(jì)情況，而是指28天后“國(guó)債回購(gòu)交易”后，退還國(guó)債R028品種后 應(yīng)收的資金。

126元/百元就是指126/100=1.26；

R028是深市28天回購(gòu)債券品種（見(jiàn)證券考試統(tǒng)編教材-證券交易P242 表 7-3 ）。R028品種...成交價(jià)格3.5%，是指價(jià)格 3.5元。

這題是證券考試統(tǒng)編教材-證券交易P274 的原題。上面有詳細(xì)解答。

總之，要前后串聯(lián)知識(shí)點(diǎn)地讀書(shū)，舉一反三。2100433B

清算資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理

一、本科目核算企業(yè)（銀行）間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。

二、本科目可按資金往來(lái)單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。

三、同城票據(jù)清算業(yè)務(wù)的主要賬務(wù)處理。

（一）提出借方憑證，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。已過(guò)退票時(shí)間未發(fā)生退票，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。

提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目；發(fā)生退票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）提入借方憑證，提入憑證正確無(wú)誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。再提出時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

提入貸方憑證，提入憑證正確無(wú)誤的，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據(jù)等原因不能入賬的，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。退票或再提出時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記本科目。

（三）將提出憑證和提入憑證計(jì)算軋差后為應(yīng)收差額的，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目；如為應(yīng)付差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

四、發(fā)生的其他清算業(yè)務(wù)，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目；劃付清算資金時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。

五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付的清算資金。

銀行清算同城清算

①同城票據(jù)交換。票據(jù)交換，亦稱票據(jù)清算，一般指同一城市(或區(qū)域)各金融機(jī)構(gòu)對(duì)相互代收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定時(shí)間和要求通過(guò)票據(jù)交換所集中進(jìn)行交換并清算資金的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它是銀行的一項(xiàng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，票據(jù)交換業(yè)務(wù)不僅涉及到銀行間票據(jù)的交換與清算，而且還牽涉到社會(huì)資金的使用效益等。同城票據(jù)交換的具體做法主要有以下幾種：

a、同城商業(yè)銀行間本系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換。由同城商業(yè)銀行的主管行牽頭，對(duì)轄內(nèi)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)代收、代付本系統(tǒng)的票據(jù)組織交換，通過(guò)同城行處的往來(lái)科目劃轉(zhuǎn)，當(dāng)日或定期通過(guò)聯(lián)行往來(lái)科目進(jìn)行清算。

b、同城商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)票據(jù)交換。根據(jù)各商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置和在人民銀行開(kāi)立存款帳戶的情況，采取三種不同的票據(jù)交換額當(dāng)時(shí)清算的辦法。二是如果各商業(yè)銀行的所屬機(jī)構(gòu)都直接在通過(guò)在人民銀行的存款帳戶進(jìn)行資金清算的辦法。 是對(duì)業(yè)務(wù)量不大的縣城行處的跨系統(tǒng)票據(jù)交換，采取直接交換、當(dāng)時(shí)清算資金的辦法。

②資金清算。參加票據(jù)交換的商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)，當(dāng)票據(jù)交換所核對(duì)軋平當(dāng)天（或場(chǎng)）的票據(jù)交換業(yè)務(wù)后，主要采取下面兩種資金清算方法： 1）全額清算。即參加票據(jù)交換的行處，將提出提入票據(jù)的應(yīng)借和應(yīng)貸差額分別進(jìn)行匯總，然后通過(guò)人民銀行向?qū)Ψ叫星逅阗Y金。 2)差額清算。即參加票據(jù)交換的行處，將各自提出提入的票據(jù)金額進(jìn)行軋差，得到應(yīng)貸差額或應(yīng)借差額，然后通過(guò)在人民銀行的存款賬戶進(jìn)行清算。

③同城票據(jù)的微機(jī)清算。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，金融業(yè)務(wù)的電子化工作也得到飛速發(fā)展。1987年以后，在結(jié)算業(yè)務(wù)多的大、中城市，人民銀行開(kāi)始建立清算中心，通過(guò)電子計(jì)算機(jī)處理同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)，使同城資金清算工作有了質(zhì)的飛躍。

銀行清算異地清算

在我國(guó)，異地清算業(yè)是同現(xiàn)行的聯(lián)行往來(lái)制度相聯(lián)系的，中央銀行和商業(yè)銀行在聯(lián)行轉(zhuǎn)匯清算業(yè)務(wù)中的基本做法是：

①各商業(yè)銀行全國(guó)聯(lián)行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)大額匯劃款項(xiàng)均通過(guò)人民銀行聯(lián)行辦理轉(zhuǎn)匯并清算資金。

②商業(yè)銀行全國(guó)聯(lián)行跨系統(tǒng)和系統(tǒng)內(nèi)未達(dá)到轉(zhuǎn)匯金額起點(diǎn)的匯劃款項(xiàng)、內(nèi)部資金匯劃款項(xiàng)和縣以下全國(guó)聯(lián)行通匯機(jī)構(gòu)的匯劃款項(xiàng)，仍分別通過(guò)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)和本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)。

③商業(yè)銀行簽發(fā)的銀行匯票和銀行承兌匯票，暫不通過(guò)人民銀行聯(lián)行劃付，仍由各商業(yè)銀行聯(lián)行劃付。

④商業(yè)銀行必須在人民銀行存款賬戶留足備付金，人民銀行收到商業(yè)銀行的匯劃憑證時(shí)，如其存款不足支付，應(yīng)通知商業(yè)銀行于一日之內(nèi)補(bǔ)足，仍不能補(bǔ)足的，對(duì)不足部分退回憑證，不得在人民銀行存款賬戶透支。

⑤商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)匯時(shí)，匯劃金額一般不得轉(zhuǎn)入同城票據(jù)交換差額內(nèi)，可將有關(guān)匯劃憑證連同轉(zhuǎn)匯清單一并向人民銀行提出信件交換或單獨(dú)提交。但人民銀行劃撥解付款項(xiàng)，可通過(guò)同城票據(jù)交換辦理。

中央銀行作為銀行的銀行，各商業(yè)銀行等其他金融機(jī)構(gòu)都在中央銀行開(kāi)立賬戶，因此由中央銀行來(lái)負(fù)責(zé)清算它們之間的資金往來(lái)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系具有客觀的便利條件。

是指中央銀行作為一國(guó)支付清算體系的參與者和管理者，通過(guò)一定的方式、途徑，使金融機(jī)構(gòu)之間的債權(quán)債務(wù)清償及資金轉(zhuǎn)移順利完成并維護(hù)支付系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行，從而保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)生活的正常運(yùn)行。2100433B

清算監(jiān)理人是為保護(hù)公司債權(quán)人的共同利益而由債權(quán)人會(huì)議選任，代表債權(quán)人監(jiān)督清算人執(zhí)行特別清算事務(wù)的人。監(jiān)理人原則上從債權(quán)人中選任。

監(jiān)理人的職責(zé)權(quán)限有：監(jiān)督清算人推進(jìn)清算事務(wù)，執(zhí)行清算協(xié)定;在清算人辦理清算事務(wù)時(shí)，有同意權(quán);為清算人提供意見(jiàn)，以便清算人在債權(quán)人會(huì)議上提出協(xié)定的建議;應(yīng)清算人的征詢，提供變更協(xié)定條件的意見(jiàn);列席債權(quán)人會(huì)議，陳述意見(jiàn)。在債權(quán)人會(huì)議閉會(huì)期間，由監(jiān)理人負(fù)責(zé)對(duì)特別清算事務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)督。監(jiān)理人可由債權(quán)人會(huì)議隨時(shí)解任，但解任須得法院認(rèn)可。 2100433B