專項工程審計

工程審計是什么?

工程審計是依據(jù)國家《審計法》等相關規(guī)定，對工程概、預算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收入和投資包干結余，以及有無以投資包干結余的名義私分基建投資的違紀行為等。審計是以基建項目為標的，以會計師、審計師為主要從業(yè)人員。

工程審計包括兩大類型：工程造價審計和竣工財務決算審計

造價審計一般是對單項、單位工程的造價進行審核，其審計過程與乙方的決算編制過程基本相同，即按照工程量套定額。這由造價工程師完成。

對于建設單位來說，由于造價審計只是審核單項、單位工程的合同造價，一個建設項目的總的支出是由很多單項、單位工程組成的，而且還有很多支出比如前期開發(fā)費用、工程管理雜費等是不需要造價審計的，所以還要有一個竣工財務決算審計，就是將造價工程師審定的，和未經(jīng)造價工程師審核的所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設成本和計劃外建設項目的現(xiàn)象等，來確定一個建設項目的總的造價。這由注冊會計師完成。

工程審計流程：

1

資料收集、審前調查

1、接收：對施工單位送達的資料應填寫審計資料交接清單;

2、登記：對施工計單位送達的審計資料進行登記(項目名稱、送達時間、聯(lián)系人及電話、送審金額、初審情況等);

3、調查：由審計組長將項目情況進行審前調查，填寫項目信息表，并做好審前調查報告或記錄。

2

審計準備

1、主審制定審計方案(可采取表格式或文本式);

2、主審負責草擬審計通知書(含承諾書、提供資料清單、審計公示、廉潔反饋單);

3、分管局長簽發(fā)。

3

審計實施

1、 對組織審計的項目，由工程主審負責對審計程序、質量、進度等進行跟蹤檢查;

2、外聘人員在與施工單位核對前應將初審情況告知工程主審，由工程主審與施工單位聯(lián)系并在審計局指定地點進行核對，工程量的復核工程部、審計部、主審與施工單位四方進行現(xiàn)場測量的，應將測量結果形成書面勘察記錄;

3、對審計異議問題，科室負責人召集審計組商議，并請分管領導一并參加，形成一致意見的均應形成業(yè)務會議紀要;與建設、施工等相關單位溝通協(xié)調的，應形成協(xié)調會議紀要。

4、工程核定單經(jīng)登記后，由審核人簽字，建設、施工單位簽字蓋章(一式五份)后，送審計局，復核、批準、蓋章后生效。建設、施工單位各執(zhí)壹份，主審留檔兩份，其余交科室專人留存。

工程審核明細一式三份，審計、建設、施工單位各執(zhí)一份。

5、一般項目在接到報審之日起30天內完成，大型項目或有特殊情況的可適當延長審計期限，但應將延長理由告知被審計單位。

6、外聘人員負責編寫工程審核情況報告、審計日記、審計工作底稿;

7、工程復核負責對工程審計工作底稿進行復核;

8、工程審核人負責將工程結算審核結果進行匯總，編寫工程結算審核情況報告遞交審計主審，內容應反映：工程概況、建設單位送審情況，業(yè)主、監(jiān)理初審情況，審核內容、依據(jù)、方法及結果，主要核減情況、甲供材料及水電費等扣除情況、存在的主要問題、審計建議等。

9、主審將工程審計資料整理后，除存檔資料(施工單位送審結算匯總表、初審結果、資料交接清單及審計形成的資料等)留主審外，退還建設單位的資料(竣工資料、圖紙等)與之辦理相關手續(xù);

10、財務審計負責編寫財務審計工作底稿;

11、審計組長負責項目一級復核;

4

審計結案

1、主審對審計結果草擬審計報告征求意見稿，并將審計資料整理后一并送達科室負責人審核;

2、草擬的審計報告經(jīng)分管局長審核后送達被審計單位征求意見;

3、主審負責填寫審計報告反饋意見說明書;

4、主審負責編寫正式審計報告和審計決定;

5、科室負責人負責填寫審計報告審核意見書;

6、遞交法制部門復核;

7、主審負責審計結果文書的送達及審計決定執(zhí)行事項;

8、由主審將審計結果文書送達科室統(tǒng)計員進行統(tǒng)計和上報;

9、審計回訪。

5

審計檔案

1、審計主審負責項目立檔，裝訂前由檔案專管員負責進行審核;

2、原則上每季度將結案的項目立檔存放。

工程審計報告(包含內容)

1.審查決算資料的完整性。

建設、施工等與建設項目相關的單位應提供的資料：

(1)經(jīng)批準的可行性研究報告，初步設計、投資概算、設備清單;

(2)工程預算(投標報價)、結算書;

(3)同級財政審批的各年度財務決算報表及竣工財務決算報表;

(4)各年度下達的固定資產(chǎn)投資計劃及調整計劃;

(5)各種合同及協(xié)議書;

(6)已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料;

(7)施工圖、竣工圖和設計變更、現(xiàn)場簽證，施工記錄;

(8)建設項目設備、材料采購及入、出庫資料;

(9)財務會計報表、會計帳簿、會計憑證及其他會計資料;

(10)工程項目交點清單及財產(chǎn)盤點移交清單;

(11)其他資料，如收尾工程、遺留問題等。

2.竣工財務決算報表和說明書完整性、真實性審計。

(1)大、中型建設項目財務決算報表如下：表1，基本建設項目竣工決算審批表;表2，大、中型建設項目竣工工程概況表;表3，竣工工程財務決算表;表4，交付使用資產(chǎn)總表;表5，交付使用資產(chǎn)明細表。

(2)小型基建項目財務決算報表如下：表1，竣工工程決算總表;表2，交付使用資產(chǎn)明細表。

3.各項建設投資支出的真實性、合規(guī)性審計。

包括：建安工程投資審計;設備投資審計;待攤投資列支的審計;其他投資支出的審計;待核銷基建支出的審計;轉出投資審計。

4.建設工程竣工結算的真實性、合規(guī)性審計。

包括：約定的合同價款及合同價款調整內容以及索賠事項是否規(guī)范;工程設計變更價款調整事項是否約定;施工現(xiàn)場的造價控制是否真實合規(guī);工程進度款結算與支付是否合規(guī);工程造價咨詢機構出具的工程結算文件是否真實合規(guī)。

5.概算執(zhí)行情況審計。

包括：實際完成投資總額的真實合規(guī)性審計，概算總投資、投入實際金額、實際投資完成額的比較;分析超支或節(jié)余的原因。

6.交付使用資產(chǎn)真實性、完整性審計。

包括：是否符合交付使用條件;交接手續(xù)是否齊全;應交使用資產(chǎn)是不真實、完整。

7.結余資金及基建收入審計。

包括：結余資金管理是否規(guī)范，有無小金庫;庫存物資管理是否規(guī)范，數(shù)量、質量是否存在問題，庫存材料價格是否真實;往來款項、債權債務是否清晰，是否存在轉移挪用問題，債權債務清理是否及時;基建收入是否及時清算，來源是否核實，收入分配是否存在問題。

8.尾工工程審計。

包括：未完工程工程量的真實性和預留投資金額的真實性。

來源：會計網(wǎng)

編輯：渃涵

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