怎樣布置預(yù)算工作——預(yù)算控制程序的管理和運(yùn)用

譯者前言

所謂預(yù)算管理，就是企業(yè)圍繞預(yù)算展開的一系列管理活動，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算差異的分析和預(yù)算考核等方面的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。從我國企業(yè)目前普遍存在的內(nèi)外部問題可以看出，我國企業(yè)目前的生產(chǎn)管理水平難以通過一些小的、局部的改良而全面提高。逐步變更整個企業(yè)的生產(chǎn)管理模式，使新型的生產(chǎn)方式充分發(fā)揮其應(yīng)有的效率，引進(jìn)并組織實(shí)施先進(jìn)的管理手段勢在必行。

學(xué)習(xí)西方先進(jìn)思想是多方面的，而推行全面預(yù)算管理是發(fā)達(dá)國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗(yàn)之一，對企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高管理水平，增強(qiáng)競爭力有著十分重要的意義。道格拉斯·加伯特教授的《怎樣布置預(yù)算工作——預(yù)算控制程序的管理和運(yùn)用》一書是英國特許管理會計師協(xié)會(The Chartered Institute 2100433B

作　者：道格拉斯·加伯特

出版時間：2003-06-30

字　數(shù)：205 千字

書　號：F1455

ISBN：7-300-04704-1

開　本：大32

包　裝：平

印　次：1-1

譯 者：

定價：￥18.00

《怎樣布置預(yù)算工作——預(yù)算控制程序的管理和運(yùn)用》——是在職業(yè)管理會計師(management accountants)目前的專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上編寫的一本企業(yè)組織(business organisations)布置預(yù)算工作的實(shí)務(wù)指導(dǎo)書。

本指導(dǎo)書目的在于幫助管理會計師：

將財務(wù)規(guī)則應(yīng)用到組織的管理之中；

建立并運(yùn)行一套預(yù)算控制系統(tǒng)。

本書還能幫助非財務(wù)部門經(jīng)理(non-financial managers)和小企業(yè)管理者(small-business executives)認(rèn)識預(yù)算在組織的計劃和控制中的積極作用。

本指導(dǎo)書總結(jié)了目前與預(yù)算控制有關(guān)的概念和實(shí)務(wù)，并提供了一份預(yù)算擯制主要內(nèi)容的索引表。本書中使用的術(shù)語盡可能的與修訂后的“CIMA術(shù)語”(CIMA Terminology)一致。書中案例的格式和程序也示范了公司如何在組織的管理中使用預(yù)算。

本書的內(nèi)在邏輯適用于公司中的所有系統(tǒng)，但由于產(chǎn)品類型和銷售市場不同，各系統(tǒng)采用的程序和實(shí)際操作也不同。

公司提供的產(chǎn)品和服務(wù)的技術(shù)特征在飛速變化，這也會對公司所需的信息系統(tǒng)的種類產(chǎn)生影響。

企業(yè)的規(guī)模會影響組織內(nèi)部和預(yù)算控制系統(tǒng)中的信息溝通模式。自然，企業(yè)采用的預(yù)算類型也反映出企業(yè)的組織方式和管理風(fēng)格。

本指導(dǎo)書試圖對管理會計師、管理者和經(jīng)理人員的實(shí)務(wù)操作有所幫助，并盡可能包含最新內(nèi)容，同時提供可靠信息。書中的案例來源于現(xiàn)實(shí)生活，但不能生搬硬套。讀者可以從書中尋求解決問題的思路，但運(yùn)用時必須因地制宜。

預(yù)算基本上是一種管理工具，銷售、生產(chǎn)和服務(wù)等非財務(wù)部門的經(jīng)理可以將本書作為對預(yù)算控制系統(tǒng)的核心概念和程序的介紹。

本指導(dǎo)書的很多內(nèi)容來源于公司指導(dǎo)手冊，但在出現(xiàn)分歧的地方，會通過與公司中的高級管理會計師的個別交流來解決。

每一章都從提出該章所討論的一些關(guān)鍵問題開始。在回答這些問題的時候，本書以一些大公司的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，綜合了一些在實(shí)務(wù)中怎樣解決這些問題的建議。

本指導(dǎo)書從定義一些重要術(shù)語開始，然后著眼于使預(yù)算控制順利進(jìn)行的一些至關(guān)重要的決策，這些決策涉及到范圍、目標(biāo)、需求確認(rèn)和責(zé)任等等。

為了有效的編制預(yù)算，組織必須確定由誰來領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算編制組織，還需要確定為了制定和實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)(businesso均ecdves)需要委員會和管理層建立什么樣的結(jié)構(gòu)和程序。一般來說，總經(jīng)理要擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)角色，以便確保組織上和財務(wù)上的可行性。管理會計師也需要在預(yù)算編制中擔(dān)任重要職務(wù)，因?yàn)樵诰幹其N售和經(jīng)營預(yù)算的時候，需要經(jīng)常評價其財務(wù)上的可行性。許多問題需要復(fù)雜和謹(jǐn)慎的分析，而且還要不斷取得最新的利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。

預(yù)算編制必須首先明確企業(yè)的戰(zhàn)略計劃。企業(yè)通過比較目前處境和不斷變化的環(huán)境，編制戰(zhàn)略計劃來縮短期望和可能結(jié)果之間的距離o，這就導(dǎo)致了企業(yè)目標(biāo)的確立，在此基礎(chǔ)上才能夠形成財務(wù)上的目標(biāo)并編制預(yù)算。從預(yù)算目的來看，關(guān)鍵的目標(biāo)主要是財務(wù)上的，管理層把預(yù)算作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)計劃和銷售計劃的一個重要手段。營業(yè)收入和收益的預(yù)算必須嚴(yán)格地建立在對產(chǎn)品市場和企業(yè)期望實(shí)現(xiàn)的市場份額的分析的基礎(chǔ)之上。銷售政策必須根據(jù)產(chǎn)品生命周期為新、老產(chǎn)品和服務(wù)建立詳細(xì)的營銷組合。

編制經(jīng)營和費(fèi)用預(yù)算必須建立在系統(tǒng)方法的基礎(chǔ)之上，這種方法確定每個業(yè)務(wù)活動實(shí)現(xiàn)的必要產(chǎn)出量，并進(jìn)而確定為完成目標(biāo)需要分配投入的資源。預(yù)算需要確定以下因素：業(yè)績衡量指標(biāo)、效率衡量指標(biāo)、人員定額和成本。另外也很重要的是，預(yù)算期間所有準(zhǔn)備投入的設(shè)備以及相關(guān)維護(hù)和修理成本都要納入預(yù)算。

現(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算衡量組織的資金而不是獲利能力。雖然現(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算會覆蓋比預(yù)算期間更長的期間，但是在預(yù)算控制的所有階段，無論是否編制利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，都一定要編制這些預(yù)算。

業(yè)績監(jiān)督和控制以實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)的對比為基礎(chǔ)，控制點(diǎn)必須與預(yù)算報告的內(nèi)容相一致。預(yù)算控制系統(tǒng)必須和其他管理信息系統(tǒng)結(jié)合起來，必須以頻繁報告的方式及時提供反饋，以便進(jìn)行修正。在預(yù)算期間，有些公司將預(yù)算數(shù)、實(shí)際數(shù)和預(yù)測數(shù)結(jié)合起來，以便更客觀的評價業(yè)績。預(yù)算審查會議對預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行討論，其中，非財務(wù)指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)同樣重要。

預(yù)算控制系統(tǒng)的目的是制定并實(shí)施計劃，協(xié)調(diào)各小組和各部門之間的關(guān)系，并根據(jù)計劃監(jiān)督業(yè)績。系統(tǒng)只有被經(jīng)理人員和管理者使用并采取修正行動的時候，才會有效運(yùn)作。

卡普蘭(Kaplan)教授曾引人深思地提出，管理會計正處于危機(jī)之中。本書考察了企業(yè)不斷變化的生產(chǎn)和銷售環(huán)境，以及一些被廣泛宣傳的新的制造業(yè)戰(zhàn)略，例如“世界級制造”和“適時制”。當(dāng)然，為了使企業(yè)的預(yù)算控制系統(tǒng)與現(xiàn)實(shí)需求相適應(yīng)，必須放棄一些傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。

第10章歸納了一些預(yù)算控制系統(tǒng)的案例，這些案例由參與研究的公司提供。第11章提供了一些實(shí)際工作中所用的表格。

本書還包括參考書目和索引。

第1章 概要考察：對預(yù)算的介紹

第2章 預(yù)算程序的管理

第3章 財務(wù)目標(biāo)和預(yù)算

第4章 編制收入預(yù)算

第5章 編制經(jīng)營和費(fèi)用預(yù)算

第6章 編制資產(chǎn)成本預(yù)算

第7章 現(xiàn)金流量和營運(yùn)資本預(yù)算

第8章 業(yè)績的監(jiān)督和控制

第9章 預(yù)算編制中的特殊問題

第10章 公司預(yù)算編制程序案例

第11章 表格案例

表格

參考文獻(xiàn)

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