房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅收政策詳解之預(yù)售階段

房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅收政策匯集 2011-5-139:12江蘇省地稅局【大中小】【打印】【我要糾錯(cuò)】 一、取得土地環(huán)節(jié) 1．土地使用稅：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使 用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅率計(jì)算征收（具體稅率參照當(dāng)?shù)匾?guī)定）。 案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年5月26日與國(guó)土房產(chǎn)局簽訂國(guó)有土地出讓合同，合同約定出讓土地面積為 56000平米，土地出讓金為34000萬(wàn)元，合同約定土地交付時(shí)間為2010年10月25日。當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚惗惵蕿? 元/平米。那么2010年應(yīng)繳納多少土地使用稅？ 分析：該企業(yè)應(yīng)從2010年11月起申報(bào)繳納土地使用稅，2010年應(yīng)繳納2個(gè)

房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅收政策詳解之竣工銷售階段 房地產(chǎn)企業(yè)竣工銷售階段一般發(fā)生以下事項(xiàng)：開發(fā)產(chǎn)品已達(dá)到交付條件，房地產(chǎn)企業(yè)向 業(yè)主交付房產(chǎn)，財(cái)務(wù)處理上結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本；與施工方進(jìn)行竣工結(jié)算，房地產(chǎn)企業(yè) 確認(rèn)竣工結(jié)算報(bào)告后，向施工方支付工程結(jié)算價(jià)款。此時(shí)，一般開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)成本基本可 以確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)商在項(xiàng)目竣工銷售環(huán)節(jié)，涉及到的地方稅種主要有：企業(yè)所得稅、土地 增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅種。 一、企業(yè)所得稅 （一）完工時(shí)的稅務(wù)處理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅 發(fā)[2009]31號(hào)）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利 率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí) 結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其

[轉(zhuǎn)載]江蘇省地稅局：房地產(chǎn)開發(fā)各環(huán)節(jié)稅收政策匯集 發(fā)布時(shí)間：2011年05月03日信息來(lái)源：江蘇省地稅局供稿：蘇州工業(yè) 園區(qū)地稅局 本文納稅人為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。 一、取得土地環(huán)節(jié) 1、土地使用稅：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從 合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間 的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用稅以納稅人實(shí) 際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅率計(jì)算征收（具體稅率參照當(dāng)?shù)匾?guī)定）。 案例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年5月26日與國(guó)土房產(chǎn)局簽訂國(guó)有土地出讓 合同，合同約定出讓土地面積為56000平米，土地出讓金為34000萬(wàn)元，合同約 定土地交付時(shí)間為2010年10月25日。當(dāng)?shù)赝恋厥褂枚惗惵蕿?元/平米。那么 2010年應(yīng)繳納多少土地使用稅？ 分析：該企業(yè)應(yīng)從2010

房地產(chǎn)企業(yè)竣工銷售階段,開發(fā)產(chǎn)品已達(dá)到交付條件,房地產(chǎn)企業(yè)向業(yè)主交付房產(chǎn),財(cái)務(wù)處理上結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入和銷售成本;與施工方進(jìn)行竣工結(jié)算,房地產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)竣工結(jié)算報(bào)告后,向施工方支付工程結(jié)算價(jià)款。此時(shí),一般開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)成本基本可以確認(rèn)。房地產(chǎn)開發(fā)商在項(xiàng)目竣工銷售環(huán)節(jié),涉及到的地方稅種主要有:

房地產(chǎn)開發(fā)流程各環(huán)節(jié)詳解——全面詳細(xì)的闡述了房地產(chǎn)開發(fā)的整個(gè)流程　　第一章：項(xiàng)目決策階段　　第二章：前期準(zhǔn)備階段　　一、獲取土地使用權(quán)　　二、征地拆遷，申辦并取得《房屋拆遷許可證》　　三、規(guī)劃設(shè)計(jì)　　四、建設(shè)項(xiàng)目報(bào)建登記，申請(qǐng)招標(biāo)...

近些年,隨著房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展,房地產(chǎn)稅收成為地方稅收的重要組成部分,稅務(wù)系統(tǒng)提高了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的關(guān)注度,稅務(wù)稽查力度不斷加大,針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策不斷補(bǔ)充調(diào)整。在這種背景下,房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃空間越來(lái)越小,難度越來(lái)越大,風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高,財(cái)務(wù)人員必須深入研讀相關(guān)稅收政策,吃透政策出臺(tái)背景,以順應(yīng)政策導(dǎo)向,找到政策間隙,結(jié)合企業(yè)實(shí)際提出稅務(wù)籌劃方案。

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三通一平是房地產(chǎn)專用語(yǔ)，指的是通水、通電、通路，平整土地。 房地產(chǎn)開發(fā)各階段涉及的合同 1、前期考察報(bào)告委托協(xié)議 包括對(duì)市場(chǎng)、工程建設(shè)營(yíng)利性等分析的考察報(bào)告 2、土地使用權(quán)的取得 《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》※ 《房屋拆遷補(bǔ)償協(xié)議》※ 根據(jù)取得方式不同可能會(huì)涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地轉(zhuǎn)讓、聯(lián)合開發(fā)等協(xié)議。 3、房地產(chǎn)工程的設(shè)計(jì) 《營(yíng)銷策劃合同》 《建設(shè)工程勘查合同》※ 《建設(shè)工程設(shè)計(jì)合同》※ 《建設(shè)工程環(huán)境評(píng)價(jià)委托合同》 4、房地產(chǎn)工程施工階段 《建設(shè)工程招標(biāo)合同》及相關(guān)文件 《建設(shè)工程施工合同》※（可能分別包括樁基工程、土建、水電安裝、熱電系統(tǒng)、 網(wǎng)絡(luò)、消防等施工合同）及補(bǔ)充協(xié)議（如承諾函） 《建設(shè)工程監(jiān)理合同》※ 《建設(shè)工程裝飾合同》※ 《建設(shè)工程采購(gòu)協(xié)議》 《綠化工程施工合同》 《建設(shè)工程保險(xiǎn)合同》 《建設(shè)工程融資合同》 以及在工程施工過(guò)程中可能會(huì)涉及工程場(chǎng)所臨時(shí)建筑的《廣告位使用協(xié)議》

預(yù)售商品房收入的確認(rèn)必須符合《企業(yè)會(huì)計(jì)；住則》第十四號(hào)之具體規(guī)定，同時(shí)還要考慮房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性，故此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)在同時(shí)滿足簽訂房屋銷售合同、項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收合格、房款確定、成本可靠計(jì)量、完成交付等條件的最晚時(shí)點(diǎn)作為商品房預(yù)售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn).

中國(guó)證券期貨?10201097 economicaspect 淺析房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn) 顧　郁 （北京瑞賽科技有限公司，北京　100022） 【摘要】作為不動(dòng)產(chǎn)，與其他商品的開發(fā)相比，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)由于具 有投資大、周期長(zhǎng)、高贏利、高風(fēng)險(xiǎn)等特點(diǎn)，導(dǎo)致在開發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的 存在太多不確定因素。目前我國(guó)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)普遍存在只重視項(xiàng) 目開發(fā)而不重視管理，更不重視風(fēng)險(xiǎn)的管理，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄、缺乏 風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)管理手段單一，使得房地產(chǎn)項(xiàng)目中的諸多風(fēng)險(xiǎn)因素 得不到有效控制，進(jìn)而引發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目投資的重大損失或失敗。因此， 重視并研究房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)是保證項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè) 穩(wěn)步、健康、可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵過(guò)程。 【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)；投資；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程是指從房地產(chǎn)投資意向的產(chǎn)生 到房地產(chǎn)出售，資金回收或報(bào)廢為止的整個(gè)過(guò)程，大致可分為 投資決策、項(xiàng)目實(shí)

2008年10月22日財(cái)稅[2008]137號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān),支持居民首次購(gòu)買普通住房,經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),現(xiàn)就房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下:

房地產(chǎn)行業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)有很大的促進(jìn)作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃以降低其稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)而增加企業(yè)利潤(rùn)率對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀(jì)30年代以來(lái)形成的一種企業(yè)理論。契約理論認(rèn)為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

稅收是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費(fèi)用,稅收具有強(qiáng)制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營(yíng)前提下,可以進(jìn)行稅收籌劃,降低稅收的負(fù)擔(dān)。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要的活動(dòng),存在于一定的客觀前提條件下,首先對(duì)于政府的依法收取,是進(jìn)行稅收籌劃的前提,如果一個(gè)地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標(biāo)來(lái)作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候,首先就要注意的就是這個(gè)問(wèn)題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進(jìn)行稅收的籌劃,就要時(shí)刻關(guān)注稅法的變動(dòng),根據(jù)稅法的調(diào)整來(lái)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃制定相應(yīng)的策略和方案。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中會(huì)經(jīng)歷項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目建設(shè)、項(xiàng)目銷售三個(gè)重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產(chǎn)生于這三個(gè)階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴(yán)格按照我國(guó)的稅法規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負(fù),對(duì)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要價(jià)值,為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)狀況,分別從房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立、開發(fā)規(guī)劃、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和產(chǎn)品銷售等四個(gè)環(huán)節(jié)提出了相應(yīng)的稅收籌劃的辦法。

近年來(lái),為控制房地產(chǎn)投資過(guò)熱,國(guó)家陸續(xù)下發(fā)宏觀調(diào)控政策,使得房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)空間不斷壓縮,這就使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

房地產(chǎn)開發(fā)之酒店開發(fā)流程 一、酒店項(xiàng)目工程建設(shè)流程 (一)實(shí)施酒店項(xiàng)目工程建設(shè)條件 （1)確定酒店的建設(shè)地點(diǎn)、投資額度、建筑規(guī)模，在酒店項(xiàng)目市場(chǎng)計(jì)劃書的基 礎(chǔ)上進(jìn)行周密的可行性研究。 （2)根據(jù)經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)和市場(chǎng)調(diào)查預(yù)測(cè)來(lái)確定項(xiàng)目的規(guī)模和實(shí)施方案。調(diào)查內(nèi)容包 括：酒店周圍的資源及公用設(shè)施情況，項(xiàng)目建酒店條件和選址方案，關(guān)于 環(huán)境保護(hù)、城市規(guī)劃、防震防洪防空等要求和應(yīng)采取的措施，項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效 益和社會(huì)效益評(píng)估。 （3)主要是對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，多方試驗(yàn)投資定位的正確性，根據(jù)目標(biāo)市場(chǎng) 來(lái)確定酒店投資的規(guī)模與額度。計(jì)算投入和產(chǎn)出之比，建造裝修、改造投 入要與酒店項(xiàng)目自身還本付息的能力相適應(yīng)，制訂出切實(shí)可行的固定資產(chǎn) 投資歷計(jì)劃。 (二)酒店項(xiàng)的建筑規(guī)劃與設(shè)計(jì)準(zhǔn)則 1.酒店項(xiàng)目的功能設(shè)計(jì)準(zhǔn)則 （1)酒店項(xiàng)目應(yīng)有準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，任何功能設(shè)計(jì)都應(yīng)以方便客人使用和滿足 客人需求為基點(diǎn)，具有快捷、

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在高速發(fā)展與擴(kuò)張的同時(shí),以追求利益最大化為目標(biāo),因此,納稅籌劃成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。文章主要分析了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅制特點(diǎn)和涉稅情況,并提出優(yōu)化房地產(chǎn)開發(fā)各階段的納稅籌劃設(shè)計(jì)。

為適當(dāng)減輕個(gè)人住房交易的稅收負(fù)擔(dān)，支持居民首次購(gòu)買普通住房，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)有關(guān)稅收政策問(wèn)題通知如下：

目前,我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國(guó)家政策的影響控制,很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個(gè)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢(shì)下走出困境,是很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都在思考的問(wèn)題,本文試圖從房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收方面進(jìn)行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益.

筆者對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃進(jìn)行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營(yíng)企業(yè);然后,又針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進(jìn)行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃兩個(gè)方面;接下來(lái),又對(duì)其他稅種的稅收籌劃也進(jìn)行了一定的說(shuō)明。

房地產(chǎn)開發(fā)基本政策與法規(guī)