營改增視角下房地產開發(fā)企業(yè)新老項目稅收籌劃工作

房地產行業(yè)作為支柱產業(yè)對于國民經(jīng)濟有很大的促進作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產企業(yè)進行稅收籌劃以降低其稅收負擔,進而增加企業(yè)利潤率對于房地產行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

房地產開發(fā)企業(yè)從開發(fā)立項、建設到銷售和使用,涉及了土地增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設稅以及教育費附加等多個稅種,稅收成本在房地產開發(fā)企業(yè)投資總額中所占的比例很高.而稅收負擔的輕重是直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益高低的重要因素之一,因此,有必要通過稅收籌劃的手段使企業(yè)稅收負擔最小化,從而降低其經(jīng)營成本,增加經(jīng)濟效益,提高企業(yè)的競爭力.本文將對房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃進行分析.

稅收是企業(yè)在經(jīng)營過程中按照一定的政策法規(guī)向政府繳納的一種費用,稅收具有強制性,但是企業(yè)在合理合法的經(jīng)營前提下,可以進行稅收籌劃,降低稅收的負擔。稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營的一項重要的活動,存在于一定的客觀前提條件下,首先對于政府的依法收取,是進行稅收籌劃的前提,如果一個地區(qū)的稅收不能以現(xiàn)行的稅法為主要依據(jù),而是以其他類似的不具有規(guī)范的指標來作為收取的依據(jù),那么稅收籌劃就失去了本身的意義,在企業(yè)進行稅收籌劃的時候,首先就要注意的就是這個問題。其次,作為一種法律法規(guī),稅法既具有穩(wěn)定性又具有靈活性的特征。要進行稅收的籌劃,就要時刻關注稅法的變動,根據(jù)稅法的調整來對企業(yè)的稅收籌劃制定相應的策略和方案。

目前,我國房地產發(fā)展較為艱難,銷售環(huán)節(jié)受到國家政策的影響控制,很多房地產開發(fā)企業(yè)的資金鏈斷裂,整個企業(yè)的資金運轉受到很大的影響,怎樣才能在現(xiàn)在的形勢下走出困境,是很多房地產開發(fā)企業(yè)都在思考的問題,本文試圖從房地產企業(yè)的稅收籌劃方面下手,幫助房地產開發(fā)企業(yè)在稅收方面進行籌劃,以期獲得較大的經(jīng)濟效益.

筆者對房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅的稅收籌劃進行了分析,指出合作建房的兩種方法,包括以物易物和成立合營企業(yè);然后,又針對房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃進行探討,包括利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃和利用土地增值稅的征稅范圍進行籌劃兩個方面;接下來,又對其他稅種的稅收籌劃也進行了一定的說明。

房地產開發(fā)企業(yè)在項目實施過程中會經(jīng)歷項目設計、項目建設、項目銷售三個重要階段,企業(yè)的開發(fā)成本主要產生于這三個階段,其中稅收是重要的成本之一。嚴格按照我國的稅法規(guī)定進行稅收籌劃,可以減輕企業(yè)稅負,對優(yōu)化企業(yè)財務管理具有重要價值,為企業(yè)進一步發(fā)展創(chuàng)造條件,

目前很多房地產開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負擔相當沉重,由于房地產開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當前房地產市場的現(xiàn)實狀況,分別從房地產企業(yè)設立、開發(fā)規(guī)劃、股權轉讓和產品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應的稅收籌劃的辦法。

近年來,為控制房地產投資過熱,國家陸續(xù)下發(fā)宏觀調控政策,使得房地產企業(yè)利潤空間不斷壓縮,這就使得房地產開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃具有戰(zhàn)略意義。本文就房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃方式進行簡要分析。

房地產行業(yè)作為支柱產業(yè)對于國民經(jīng)濟有很大的促進作用。稅收成本已經(jīng)成為房地產企業(yè)繼建筑安裝成本、土地取得成本之后的第三大成本,所以對房地產企業(yè)進行稅收籌劃以降低其稅收負擔,進而增加企業(yè)利潤率對于房地產行業(yè)具有很大的意義。一、稅收籌劃的基本理論1.稅收契約理論契約理論是20世紀30年代以來形成的一種企業(yè)理論。契約理論認為企業(yè)是由投資人、所有人、經(jīng)歷金額貸款人之間訂立的一系列契約組

目前很多房地產開發(fā)企業(yè)都反映其所承受的稅收負擔相當沉重,由于房地產開發(fā)企業(yè)涉及到的稅種較多,這就使得房地產開發(fā)企業(yè)合理地利用稅收優(yōu)惠政策進行具體的稅收籌劃成為了可能。本文先明確了房地產開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的涵義,再根據(jù)當前房地產市場的現(xiàn)實狀況,分別從房地產企業(yè)設立、開發(fā)規(guī)劃、股權轉讓和產品銷售等四個環(huán)節(jié)提出了相應的稅收籌劃的辦法。

住房的問題始終都是百姓關注的熱點問題。隨著房價的一路飆升,房地產行業(yè)日益受到關注。隨著內地房地產行業(yè)競爭日趨激烈,很多在一、二線城市從事房地產的企業(yè)已舉步維艱,于是非一二線城市的房地產行業(yè)被越來越多的人看好。這也必然導致新的房地產的競爭。面對國家在房地產方面的宏觀調控,房地產企業(yè)面臨著減緩價格上升趨勢的嚴峻形勢,顯然,要想降低房價,降低成本則是勢在必行。眾所周知,導致房價居高不下的原因一個是生產的高成本,另一個則是稅費。房地產企業(yè)需要很大的投資資金,而且經(jīng)營周期長,開發(fā)成本高,想要在生產成本上大幅的減少開支很困難,因此,稅收籌劃則成為房地產企業(yè)降低成本的一個重要手段。本文通過對房地產開發(fā)企業(yè)經(jīng)營周期各個階段的籌劃方法的分析研究,得出在每一個階段的稅務籌劃思路。

房地產企業(yè)的投資數(shù)額巨大、稅收負擔較重,使得房地產企業(yè)必須認真對待其涉稅問題,把好稅收籌劃關,通過科學合理的稅收籌劃途徑來實現(xiàn)合法范圍內的避稅和減稅,從而有效減輕房地產企業(yè)的稅負,增加房地產企業(yè)的利潤額。本文主要介紹房地產企業(yè)稅收籌劃存在的問題,并對房地產企業(yè)稅收籌劃的有關策略提出見解。

目前,房地產行業(yè)已經(jīng)全面實施了\"營改增\"。增值稅與營業(yè)稅有很大的區(qū)別,因此本文主要探討房地產企業(yè)對老項目應采取的計稅方法,與影響新項目選擇稅收籌劃方法的各種原因。希望能給\"營改增\"背景下的房地產企業(yè)提供有效的建議,幫助促進房地產企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

\"營改增\"是我國政府為確保積極財政政策更加有效、著力推進結構性改革尤其是供給側結構性改革的重頭戲.在2016年政府工作報告中提出的第一項改革措施,就是全面實施\"營改增\

全面實施營改增后，對企業(yè)會計核算及財務管理帶來巨大變革。本文分析了營改增對房地產開發(fā)企業(yè)的影響，并提出了針對性對策，以利于企業(yè)更好地應對稅制改革。

\"營改增\"改革工作從2012年實行時,在減少納稅人稅收繳納方面改革成效顯著.房地產開發(fā)業(yè)的\"營改增\"從2016年全面實行,特別是將不動產列入不征稅范圍之后,稅收負擔只減不增,房地產行業(yè)\"營改增\"對房地產開發(fā)企業(yè)未來發(fā)展有深遠意義.

從2016年5月1日起,房地產業(yè)正式納入營業(yè)稅改增值稅試點,同時,建筑業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入試點,這不僅標志著我國營業(yè)稅改增值稅試點的全面推開,也標志著營業(yè)稅正式退出我國稅收制度,我國的財政稅收體制更加規(guī)范。

營改增自2012年施行以來,有效減輕了試點企業(yè)的稅收負擔,產生了積極影響。但房地產開發(fā)企業(yè)(以下簡稱房開企)作為經(jīng)濟改革中的重點,其營改增面臨的困難及影響也呈現(xiàn)出多元化。本文首先對營改增的發(fā)展背景進行有效界定,接著具體分析了營改增引起的房開企的稅收變化,最后系統(tǒng)闡述了\"營改增\"對房開企稅負產生的影響。

一、房地產開發(fā)企業(yè)的稅收特點1．房地產開發(fā)涉及范圍廣。房地產行業(yè)的主要經(jīng)營活動包括：規(guī)劃設計、征地拆遷、房產建造、工程驗收、經(jīng)營銷售、物業(yè)管理、維修服務等。可見，房地產開發(fā)企業(yè)跨越生產和流通兩個領域，因此，精細而復雜的財稅管理模式才能適應多樣化業(yè)務的需要。

企業(yè)稅收籌劃是指納稅人根據(jù)稅法中的相關規(guī)定對企業(yè)涉稅事項進行的旨在減輕稅負、有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的對策與安排。因此,稅收籌劃不同于逃稅、偷稅,是企業(yè)的一項重要財務管理活動。本文根據(jù)房地產行業(yè)的特點,分別從房地產項目立項、建設和銷售階段提出所應考慮的稅收籌劃,具有很大的現(xiàn)實意義。

稅收籌劃是企業(yè)為合理規(guī)避稅收、充分利用稅收優(yōu)惠政策,以實現(xiàn)降低企業(yè)稅收成本為目的,對企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒舆M行規(guī)劃的合法行為。稅收籌劃對降低企業(yè)經(jīng)營成本、提高企業(yè)競爭力、實現(xiàn)企業(yè)利益最大化起著十分重要的作用。尤其是房地產企業(yè),投資成本大、稅收負擔重,通過合理的稅收籌劃活動,可以顯著降低企業(yè)稅收成本,提供企業(yè)經(jīng)營收益。本文以房地產開發(fā)企業(yè)整個經(jīng)營周期的項目開發(fā)為研究對象,結合房地產企業(yè)稅收特點,對房地產企業(yè)稅收籌劃的意義和具體方法進行探討。

房地產開發(fā)企業(yè)面臨的稅種較多,應稅項目多達十多項。近年來,隨著國家對房價的調控力度不斷加大,各項調控政策也陸續(xù)出臺,這使得房地產開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃工作受到了更多地政策法規(guī)影響,增加了稅收籌劃的復雜性。為了合理降低房地產開發(fā)企業(yè)稅負,提高房地產開發(fā)企業(yè)稅后利潤,企業(yè)必須做好重點稅種的稅收籌劃工作。本文對房地產開發(fā)企業(yè)營業(yè)稅、土地增值稅以及企業(yè)所得稅的稅收籌劃策略進行探討。