采購比價審計常用方法

1.內部比較法。

大型的公司內部往往存在多個相互獨立的采購組織.通過對內部各個采購組織的采購價格進行比較.是判斷待審的采購價格是否合理的最直接方法。

2.市場詢價法。

通過市場詢價掌握擬審計物資不同供應商價格信息.經比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準要求對同一類物資至少調查三個以上供應商的價格信息進行比較

3.綜合比價法。

對所購物資的進價及其他相關費用.經綜合比較后確定有利于企業(yè)的最優(yōu)價格作為審計標準。

4.提供證據(jù)法

審計人員對擬購物品的關鍵部件.要求供貨方提供外購發(fā)票或加工圖紙.作為檢驗其報價是否合理的依據(jù) 該種方法主要適用于對非標物資如設備采購的審計時應用。例：我們在審計某公司設備動力部采購電視總裝潔凈裝置時.對供應商一重慶XX廠所報的一個關鍵設備一空氣凈化處理器及加濕裝置報價產生疑慮.對此進行調查后發(fā)現(xiàn).重慶XX廠的實際進價與給我公司的報價存在較大差異。取得證據(jù)后.通過采購人員與重慶XX廠進行交涉.降低了該套裝置的結算價.實際為我公司挽回經濟損失近50O00元。

5.限價法

根據(jù)物品的近期成交價.并考慮市場變動因素后確定最高限價.以此作為控制該物品采購價格的審計標準 此種方法主要針對市場價格變化較快.而交貨周期相對較長物資的采購.審計人員可要求供需雙方簽定相應協(xié)議.以交貨時市場的平均價格為最高限價來控制采購價格如進口汽車的采購

6.成本分析法。

對非標準物資.一般情況下由供應商根據(jù)需方的圖紙進行專門加工定制.市場上無相應的價格可比較.對此類物資采購的審計.通常需對構成物品價格的各種要素(料、工、費、利、稅)進行分析、計算，確定該物品的公允價格.以此作為審計標準的方法

7.專家協(xié)助法。

利用企業(yè)內部各種專家及外聘專家.協(xié)助審計人員進行采購比價審計此種方法主要適用于對專業(yè)性相對較強、科技含量較高的物資的采購的審計.在企業(yè)內部常見用于科研、設計開發(fā)所需物資采購的審計時使用選擇適當?shù)谋葍r審計方法是取得理想審計成效的關鍵.針對具體物資的采購比價審計.往往不是用單一的方法進行審計.而需要結合物料的具體特性、市場資源的具體情況等.采用多種方法并行審計方能取得實效。

對物資采購成本的審計方法主要是比質比價.沒有可比的價格就無從審計.采購價格的審計.這是物資采購審計工作的核心 因此.尋找合適的可比價格是制約比價審計的瓶頸。其可比價價格的信息主要來源于：

1.市場價格

市場價格是通過比價審計人員主動去搜集和整理.取得的難度較大.搜集市場價格主要通過如下幾個途徑：① 通過國際互聯(lián)網(wǎng)查詢.目前我們通過嚴格的考查和試用.加入了6至7個相對專業(yè)和信譽較好的收費網(wǎng)站.并對收集的價格信息進行分析整理后納入我們自己的價格信息庫。② 電話查詢，通過電話向物資供應商(包括長虹的供應商和非長虹供應商)了解價格或要求供應商通過傳真方式報價.這種方式能比較快速和較多的收集待審物資的價格情況.但這種方式了解到的價格準確度不高.而且供應商所報價格以偏高者居多.審計人員需對收集的信息進行分析處理后才能使用 ③ 訂閱有關價格的專業(yè)報紙和專業(yè)期刊.但這種方式獲取價格信息一般不夠全面且價格信息往往滯后。④ 向專業(yè)的行業(yè)協(xié)會購買價格信息，但這種方式通常會付出較高的成本.一般在審計重要物資采購時并對采購價格有重大疑慮時才使用

2.同行企業(yè)所采購的同種物資價格

前提是能得到其他企業(yè)的許可.雙方的信息資源可以共享.這種方法實現(xiàn)的概率很小，在長虹內部，由于子公司較多，獨立的采購組織較多.我們可將不同采購組織的價格收集后進行分析比較

3.根據(jù)有關物價趨勢等指數(shù)來對比分析

這種方法只能定性分析價格的變化趨勢.基本上不能定量.我們在實際的審計工作中.還應深入分析量價關系.一般情況下應考慮量大從優(yōu)原則 。

4.縱向價格比較。

這種方法的前提是前面已經采購過同類物資.作為生產類物資，一般情況下企業(yè)會持續(xù)采購，縱向價格比較是我們經常采用方式之一.但實際操作中也要注意不能只是定性分析.要考慮采購量的變化對價格的影響。

5.通過成本分析獲得合理的價格

這種方法對比價審計人員的要求高.要求審計人員了解采購物資的基本材料構成(其主要上游原材料)、主要工藝流程、行業(yè)平均費用(人工費用、能耗費用、管理費用等)水平、行業(yè)平均利潤率以及運輸費用等.在此基礎上.通過計算分析來推斷采購物資的合理價格水平

6.與采購管理部門加強聯(lián)系與合作.總結采購物資的價格規(guī)律

物資采購比價審計一般可以采取項目管理式審計或過程參與式審計 其審計內容主要有：

1.采購控制制度審計。

一是檢查、評價物資采購制度是否健全、完善、合理、科學。二是制度執(zhí)行審計，即審查已制定的采購制度在實際采購過程中是否得到了嚴格執(zhí)行 三是考核與獎懲制度審計.即審查對違反制度的情況是否建立了相應的責任追究制度及考核獎懲制度 四是制度的修訂和完善審計.即審查是否建立了采購制度的不斷改進和完善的機制

2，采購計劃審計

一是采購計劃編制審計.主要審查物資采購計劃的編制是否及時、準確、合理，采購計劃是否結合公司的生產計劃、BOM清單、庫存狀況、各種零部件的生產時問或訂貨(銷售)時問制度：是否符合公司資金管理政策 二是采購計劃審批審計.主要審查采購計劃是否通過相應的審批程序。三是采購計劃數(shù)量審計.主要審計物資采購數(shù)量是否考慮了點、量、價的關系，是否與生產計劃和物資庫存相適應。四是采購計劃執(zhí)行審計.主要審查采購計劃的實際執(zhí)行情況即計劃的復合性 采購部門是否按照采購計劃進行采購.是否在公司物資品質管理部門確認的合格供應商處進行采購 如有改變.其改變的原因和審批手續(xù)是否合理、齊全。

3，采購物資收驗審計

質量檢驗部門是否組織物資驗收：物資驗收是否出據(jù)驗收報告：超過采購合同的進貨數(shù)量和提前到貨的采購是否經過審批：短缺物資和不符合質量要求的物資是否查明了原因.有無根據(jù)不同情況及時組織索賠，是否有退貨憑證，報采購和質檢部門進行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等：對逾期未交貨者.有無按合同規(guī)定給予處罰：物資驗收是否嚴格.有無存在由于驗收不嚴造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題。

4.采購價格審計。

通過對實際采購價格的分析.重點關注某時段的實際采購價格走勢與同期市場價格走勢是否一致.采購價格與市場價格波動周期是否一致.采購價格與市場價格波動幅度是否一致.某時點的實際采購價格與市場公允價格比較是否合理，某時段多供方供貨時各供應商量價分配比例是否合理等等

5.采購合同審計

主要根據(jù)合同的條款審計(合同的標的、質量、數(shù)量、價格、付款、履行地點、期限、違約責任、解決爭議方法以及購買的標的物的權屬性質：標的物的采購價格與市場價格的關系：逾期交付標的物的價格：標的物的運輸費及運雜費負擔的約定等：合同是否完備、合法.合同的內容是否達到雙方均衡受益.有無損害需求方利益的條款：有無明顯有利于供應商的條款.如果存在這些現(xiàn)象.應進行延伸審計，查明是否有人情交易、權錢交易等情況等等)，以及合同執(zhí)行情況的審計、合同管理的審計，等等。

6.采購結算(付款)審計。

主要是依據(jù)采購結算的相關規(guī)章制度對其進行符合性審計；審查實際付款方式、付款時間、付款金額、付款內容和收款人等項目是否與合同條款一致，如果存在變更是否經過相關人員批準；是否依據(jù)合同、發(fā)票、驗收單等憑據(jù)，并經過嚴格審核后辦理貨款結算；付款的申請、支票開具、辦理結算、記賬是否按相關規(guī)章制度執(zhí)行。如：是否由不同部門的不同人員擔任：是否存在重復付款或多付貨款現(xiàn)象；是否按《合同法》的規(guī)定執(zhí)行。對于按時交付標的物的.遇價格上漲或下跌都不影響其合同的有效履行：若逾期交付標的物的，遇價格上漲按原價執(zhí)行.價格下降按新價執(zhí)行

物資采購比價審計具有審計信息的復雜眭、審計內容的綜合性、審計過程的建設性、審計結論的效益性四個特點。

1.審計信息的復雜性。

開展物資采購比價審計，要求審計部門要了解和掌握最新的市場動態(tài)，掌握各類市場價格信息。但是市場價格是隨著市場供求關系瞬息萬變的，市場信息的復雜性決定了比價審計信息的復雜性。

2.審計內容的綜合性。

物資采購比價審計涉及到招投標管理、合同管理、價格管理、物資管理等多方面的內容，要求審計人員具有審計、財務、法律、金融、管理、基建等學科的相關知識，綜合性強。

3.審計過程的建設性。

物資采購比價審計的全過程，實質上就是對物資采購的全過程的經濟活動進行監(jiān)督和評價。針對采購過程中發(fā)現(xiàn)的問題，審計部門能提出合理化建議，幫助采購部門完善內控制度。

4.審計結論的效益性。

一是采購價格的降低，節(jié)約了采購資金，直接使企業(yè)的采購成本降低，這是直接經濟效益；二是采購質量的提高，使企業(yè)的材料消耗降低，成本降低，這是企業(yè)的間接效益。

采購比價審計有助于企業(yè)改進經營管理,抑制腐敗和促進廉政建設

隨著市場經濟體制的建立和買方市場的形成,產品價格的放開,采購行為自由度的擴大,物資采購對企業(yè)生產及產品成本的影響越來越大。但是,由于企業(yè)采購環(huán)節(jié)經營行為不規(guī)范,缺乏嚴格的制度約束,在采購環(huán)節(jié)吃回扣、以次充好、損公肥私、貪污腐敗的現(xiàn)象普遍存在。與生產環(huán)節(jié)相比,采購環(huán)節(jié)的漏洞往往更隱蔽,誘使許多人包括一些企業(yè)的主要負責人利用手中的權利,舍賤求貴、舍近求遠、舍好求次,經企業(yè)造成了巨大損失。采購比價審計通過對采購計劃、審批、價格咨詢、招標、簽訂合同、驗收、核算、付款和領用等環(huán)節(jié)和行為的監(jiān)察,防止了個人專權行為,使企業(yè)經營活動走上規(guī)范化、制度化和法制化的軌道?？茖W、規(guī)范的管理制度會有效地抑制腐敗,促進企業(yè)的精神文明和廉政建設。

采購比價審計有助于企業(yè)降低生產成本,提高產品的市場競爭力

工業(yè)產品成本的構成絕大部分是物資消耗,而采購價格是影響物資成本的重要因素。在合理確定進貨批量,減少進貨批次,保證采購物資質量的條件下,降低進貨價格,即降低購進的在產品生產、基本建設和專項工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動力、工具、配件和設備等物資的價格,可以降低產品成本,從而增強產品的市場競爭力。

1.企業(yè)領導的重視是開展采購比價審計的前提

采購環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的許多貪污腐敗案例,大多發(fā)生在企業(yè)領導階層。審計部門開展采購比價審計工作,是對采購價格領域的過錯、舞弊現(xiàn)象進行揭露,必然要損害到某些人的利益,勢必要遭到一些勢力的反對、抵制。只有企業(yè)的高層領導人員廉潔奉公,遵紀守法,以企業(yè)的發(fā)展為己任,認識到采購比價審計的重要性,敢于在企業(yè)內部引進價格審計機制,支持采購比價審計,這樣采購比價審計工作才能順利開展,并且能夠取得顯著成效。

2.建立價格審計機構,配備高素質的價格審計人員是采購比價審計取得成功的保證

在審計部門設立專門的物價科,獨立行使企業(yè)物價管理職能,對物流進行全過程監(jiān)控。采購比價審計不僅涉及財務、管理和市場等方面的知識,而且要涉及到許多相關部門、單位和個人的經濟利益,因此價格審計人員素質的高低直接關系到采購比價審計的成敗。高素質的價格審計人員應堅持原則、廉潔奉公、忠于職守、維護本企業(yè)的經濟利益;同時必須業(yè)務熟練、責任心強,為了企業(yè)的利益敢于得罪人,具有大膽負責、一絲不茍的工作作風和廣、博的知識面。只有這樣才能保證價格審計工作順利實施。

3.建立健全的價格信息資料庫是開展采購比價審計的基礎

審計部門要開展采購比價審計,首先必須要有一套比較合理、有效的價格標準,以此作為依據(jù),來確定待購物資的價格。因此,應通過電話咨詢、市場調查、網(wǎng)上查詢、招投標檔案、報刊雜志和企業(yè)內部的采購資料等渠道建立企業(yè)常用物資的價格信息資料庫,為采購比價審計奠定比價基礎。同時價格信息庫應當根據(jù)企業(yè)所需物資的定點生產企業(yè)的情況和各種物資的市場價格動態(tài)進行更新。

4.完善的價格審計制度是開展采購比價審計的保障

企業(yè)應當按照科學有效、公開公正、比質比價、監(jiān)督制約的原則,建立健全采購管理監(jiān)督的各項制度,確保企業(yè)內審機構履行物資比價采購的監(jiān)督職能,如《采購比價審計制度》、《工程造價審計制度》、《經濟合同審計制度》、《物資采購招標投標管理辦法》等,能夠明確比價審計的原則、程序和方法,做到價格審計有章可循、操作規(guī)范。

5.嚴格的考核、獎懲制度能夠調動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性

比價管理制度給業(yè)務人員和決策領導者營造了一個正常、健康的工作環(huán)境,價格信息資料庫使審計部門的價格審計工作有章可循,因此制定考核、獎懲辦法,能夠按照節(jié)約額或超支額進行獎懲。獎懲兌現(xiàn),能夠有效地調動、激發(fā)業(yè)務人員的積極性和創(chuàng)造性。2100433B

1.轉變觀念是做好比質比價采購的思想基礎

觀念是行為的基礎。傳統(tǒng)的管理觀念仍時不時地束縛著廣大供應人員和管理人員，比如“手中有料心不慌”、“有備無患”等思想仍根深蒂固，重供應弱管理輕效益的思想十分嚴重，效益觀念、市場觀念不強，商品經濟意識、物資流通意識淡薄。所以應首先從思想上入手，加強有關人員的學習，提高認識水平，轉變觀念，在實際行動中及時調整工作方法。

2.企業(yè)領導的正確決策是做好比質比價采購的前提

比質比價采購能給企業(yè)帶來可觀的利潤，但離不開企業(yè)領導的正確經營決策。只有企業(yè)領導首先樹立了市場經濟觀念，樹立起成本優(yōu)先、效益優(yōu)先的觀念，給企業(yè)采購工作創(chuàng)造實行比質比價采購所需的環(huán)境和條件，制定相應的辦法和措施，創(chuàng)造出有利于降低成本的氛圍，比質比價采購才能真正實施，才能為企業(yè)帶來真正的效益。

3.從機構上、制度上、程序上為比質比價采購提供保障

要成立有關機構，明確各部門職責。要有審查采購計劃、收集市場價格信息、考核監(jiān)督采購工作效果、負責采購物資質量管理的部門，并從組織結構上明確各自在物資采購活動中所承擔的具體責任、義務和權利。

要對過去的一些制度進行修改和完善。完善定期審查物資采購價格制度、定點供應商考核制度、物資質量檢驗驗收制度、采購管理結果考核和獎懲制度等，進一步明確采購人員的操作行為規(guī)范，明確他們的責任和權力，使比質比價采購成為一套科學、嚴謹、可行的規(guī)章制度。

要制定新的采購程序。要建立或規(guī)范對價格信息的收集、采購計劃的編制與審批、采購價格的確定、供應商資格的審查、物資的驗收、貨款的結算等程序，使物資采購工作的操作公開透明。

4.全面提高采購人員的業(yè)務素質是搞好比質比價采購的保證

比質比價采購是在市場經濟形勢下物資供應工作中的“陽光工程”。如果實行比質比價采購的相應人員不具備良好的素質，過硬的業(yè)務技術水平，那就可能是將所有的努力白白浪費，就可能是歪嘴和尚念經———走了樣。因此，必須加強對采購人員的業(yè)務素質培養(yǎng)。同時，還要引入競爭機制，將采購成本與工資收入掛鉤，最大限度地調動采購人員的積極性，以最小的投入取得最大的經濟效益。只有這樣才能從根本上保證比質比價采購收到實效、落到實處，才能保證比質比價采購扎實、穩(wěn)妥、協(xié)調地順利進行。

5.掌握比質比價采購方法是搞好比質比價采購的核心

在保證安全的前提下，同等質量比價格。質量是產品的生命，在比價采購過程中質量是最重要的。只有在保證產品質量的情況下，方能進行比價采購。

同等價格比運距。產品的運輸費用要由需方負擔。產品的采購成本主要由產品價格、單位產品的運費等一系列費用構成，因此在物資采購中除考慮產品價格外，還要考慮運輸費用。要在同等價格的情況下，選擇運輸距離較短的供貨商供貨，這樣既可以降低運輸費用、減少成本費用，又可以節(jié)約運輸時間、及時到貨，還能降低產品在路途上發(fā)生磕碰、造成損傷影響生產的幾率。

同等運距比售后服務。在物資采購活動中，既要考慮直接影響產品成本的因素，又要考慮間接影響產品成本的因素。比如，售后服務如果跟不上，就會影響生產，就會對生產成本造成影響。大多數(shù)企業(yè)在保證產品質量的前提下，將與售后服務有關的技術服務、專題服務、跟蹤服務均納入了銷售過程，給我們的物資采購工作增添了新的內容。需方的比質比價采購要注重售后服務這一項內容。

6.加強比質比價采購的過程管理是搞好比質比價采購的關鍵

企業(yè)采購活動看似簡單的買東西，卻蘊含著深奧的學問。與企業(yè)的生產過程相比，物資采購行為環(huán)節(jié)多，運作復雜，變化性大，沒有固定的公式、模式可以遵循，再加上整個采購過程中均有人為因素的影響。因此，只有將加強管理運用于比質比價采購的全過程，才能保證比質比價采購取得實際效果。相反，只有形式上的比質比價采購，在實際中是達不到減少成本、降低費用、增加效益的作用的。

總之，加強比質比價采購的過程管理，是搞好比質比價的關鍵。所以，企業(yè)物資采購單位應自覺接受相關職能部門的管理和監(jiān)督。，做好比質比價采購工作，使企業(yè)在生產中降低采購成本、運輸成本、存儲成本，我們一定要從物資采購工作人手，使其在科學有效、公開合理、比質比價、監(jiān)督制約的原則下有序運作，確保企業(yè)能夠在發(fā)展中合理獲取利益最大化。

比質比價采購是買方市場為前提的一種采購方式，同傳統(tǒng)的采購方式有很大的區(qū)別。長期以來，在物資采購管理中形成了供應物資質量越高越好，數(shù)量越多越好，時間越早越好，價格固定不變〔國家計劃價〕，售后服務不考慮的傳統(tǒng)思路。只有在買方市場形成物資相對過剩，有了選擇的余地后，才能實行比質比價采購。因為賣方市場中，物資均不能滿足需求，實行的是定量供給制，也就無從談起實行比質比價采購。

隨著社會主義市場經濟體系的逐步建立和完善，社會生產力得到迅速發(fā)展，社會物質財富日益豐富，絕大部分物資的市場態(tài)勢發(fā)生了根本性的轉變，物資采購已由賣方市場變成了買方市場。買方市場的形成，給企業(yè)的物資采購工作提供了廣闊的施展空間，同時也形成了巨大壓力。市場上出現(xiàn)了價格高低不一，質量良莠不齊的產品，尤其是假冒偽劣產品的出現(xiàn)造成不利影響。為保證安全生產、提高企業(yè)經濟效益、降低生產成本，在物資采購工作中必須堅持“貨比三家”，比質量、比價格、比運距、比售后服務等，也就是比質比價采購的方式。它的核心就是要做好物資采購工作，最大限度地降低采購成本，增加企業(yè)競爭能力，進而提高企業(yè)經濟效益。

要做好采購審計工作,必須得有套嚴格地、合理的采購管理制度，要嚴抓管理。

一、對采購計劃進行審計

主要審查公司采購部門物料需求計劃是否合理、科學，與實際上的生產計劃是否一一致，是否存在偏離實際的情況；對采購數(shù)量、采購時間、運輸、使用、質量是否有保證措施"para" label-module="para">

二、采購詢價審計

每個材料是否有不同供應商的COST COMPARE（成本比較），是否做到貨比三家，甚至N家，記得深圳有家HDD行業(yè)的采購總監(jiān)說過，因為他們是加工行業(yè)，他們的采購CNC加工刀具，幾乎試用比較過中國市場的所有采購；

三、采購選擇審計

供應商的生產狀況、質量保證、供貨能力、公司經營和財務狀況的調查。是滿足ISO9001/ISO14001標準要求或EICC要求；對于一些長期合作過的供應商，是否每年對供應商進行周期性的評審，包括供貨質量、工程能力、履行合同次數(shù)、準時交貨率、價格水平、合作態(tài)度、售后服務等進行評審；

四、合同的審計

審查合同的內容和交貨期執(zhí)行情況，是否有完整的收貨、驗收的原始記錄，是否嚴格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，是否及時與供方協(xié)商處理，對不符合合同部分的貨款是否拒付。是否對有關合同執(zhí)行中的來往函電、文件都進行了妥善保存，以備查詢。

五、驗收入庫的審計

是否對收貨、入庫、發(fā)放過程進行驗收控制；對不合格品控制執(zhí)行情況審計，審查是否對發(fā)現(xiàn)的不合格品及時記錄，是否及時反饋給供應商，供應商的處理方式是什么；是否保持一定的產成品存貨以規(guī)避缺貨損失；是否保持一定的料件存貨以滿足需求增長引起的生產需要；是否建立牢固的外部契約關系，保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風險，規(guī)避成本。