穿行測試應用實效

穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結合運用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？梢?，穿行測試更多地在了解內部控制時運用。但在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據(jù)。

注冊會計師在了解內部控制時，可以觀察被審計單位的生產經(jīng)營活動，檢查文件、記錄和內部控制手冊，閱讀由管理層和治理層編制的報告，實地查看被審計單位的生產經(jīng)營場所和設備，追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

1、先將公司規(guī)范某項經(jīng)濟業(yè)務行為的制度按業(yè)務流程的方式描述出來；這表明公司的該項經(jīng)濟業(yè)務應該都是按所描述的業(yè)務流程運行的。

2、抽取某幾筆業(yè)務樣本；

3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務樣本的運行記錄；

4、按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務的實際運行情況；

5、對照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒有做到位的地方。

例如甲注冊會計師針對銷售交易，從訂單處理-－核準信用狀況及賒銷條款-－填寫訂單并準備發(fā)貨-－編制貨運單據(jù)-－訂單運送/遞送追蹤至客戶或由客戶提貨－-開具銷售發(fā)票-－復核發(fā)票的準確性并郵寄/送至客戶-－生成銷售明細賬-－匯總銷售明細賬，并過賬至總賬和應收賬款明細賬等交易的整個流程，考慮之前對相關控制的了解是否正確和完整，并確定相關控制是否得到執(zhí)行，這就是穿行測試。

1： 確認對業(yè)務流程（包括相關書面記錄）的了解是否準確和完整。（借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時，確認和觀察有關的控制政策和程序）

2：評價控制設計是否能及時預防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

3：確定控制是否得到執(zhí)行。（穿行測試更多地在了解內部控制時運用，檢查內控是否得到相應的設計和執(zhí)行）2100433B

是汽車駕駛競賽中的一個常見項目。目的在于使駕駛員能夠在沒有路燈的情況下安全通過隧道的能力。

穿行隧道 - 設置要求 一般設置為長度為20-25m,凈路寬為3.5-4m的單向非硬化路面。

通常，穿行試驗法用于對業(yè)務流程或具體業(yè)務的測試與評價。

這是內部審計經(jīng)常運用的一種簡便易行的技術方法，特別適用于對內部控制的評審中，通過對一筆或若干具體業(yè)務的穿行試驗，可以比較直觀有效的反映一個或若干業(yè)務流程的內部控制情況。

穿行試驗法就是檢查與某些交易或事項相關的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務處理的蹤跡進行追蹤，從而判斷業(yè)務處理過程是否按所設計的內部會計控制的要求進行。