穿行試驗法

1、先將公司規(guī)范某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為的制度按業(yè)務(wù)流程的方式描述出來；這表明公司的該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)該都是按所描述的業(yè)務(wù)流程運行的。

2、抽取某幾筆業(yè)務(wù)樣本。

3、要求受監(jiān)察的單位提供所有所抽取業(yè)務(wù)樣本的運行記錄。

4、按照流程環(huán)節(jié)，描述樣本業(yè)務(wù)的實際運行情況。

5、對照流程環(huán)節(jié)與要求，比較并記錄沒有做到位的地方。

例1：假定某員工負責核實銷售發(fā)票上的銷售價格與價格表相符，而銷售發(fā)票又沒有留下任何痕跡表明該員工已經(jīng)核實過銷售價格。在這種情況下，審計人員通常采用的對策是，重新執(zhí)行該控制活動，看看是否得到恰當?shù)慕Y(jié)果。

在上面的例子中，審計人員可以選擇一定數(shù)量的銷售發(fā)票，將銷售價格與銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時的價格表對比。如果沒有發(fā)現(xiàn)二者不符的情況，則審計人員可以得出結(jié)論，該控制活動如期望的那樣得到了有效的執(zhí)行。

例2：為了復(fù)查購貨循環(huán)內(nèi)部控制，檢查人員可以選取一筆或若干筆材料采購，從請購單→訂貨→驗收入庫→庫存保管→核準發(fā)票→付款→記賬，對整個采購程序進行詳細檢查，以確定材料采購各個環(huán)節(jié)的實際執(zhí)行情況是否與其所了解的內(nèi)部控制保持一致。如發(fā)現(xiàn)實際執(zhí)行情況與工作底稿中關(guān)于內(nèi)部會計控制的描述不一致，檢查人員應(yīng)當對工作底稿加以修正。2100433B

穿行試驗法就是檢查與某些交易或事項相關(guān)的原始憑證和其它文件，沿著這些憑證和文件上所留下的業(yè)務(wù)處理的蹤跡進行追蹤，從而判斷業(yè)務(wù)處理過程是否按所設(shè)計的內(nèi)部會計控制的要求進行。

通常，穿行試驗法用于對業(yè)務(wù)流程或具體業(yè)務(wù)的測試與評價。

這是內(nèi)部審計經(jīng)常運用的一種簡便易行的技術(shù)方法，特別適用于對內(nèi)部控制的評審中，通過對一筆或若干具體業(yè)務(wù)的穿行試驗，可以比較直觀有效的反映一個或若干業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制情況。

是汽車駕駛競賽中的一個常見項目。目的在于使駕駛員能夠在沒有路燈的情況下安全通過隧道的能力。

穿行隧道 - 設(shè)置要求 一般設(shè)置為長度為20-25m,凈路寬為3.5-4m的單向非硬化路面。

穿行測試不是單獨的一種程序，而是將多種程序按特定審計需要進行結(jié)合運用的方法。穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行?？梢?，穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用。但在執(zhí)行穿行測試時，注冊會計師可能獲取部分控制運行有效性的審計證據(jù)。

1： 確認對業(yè)務(wù)流程（包括相關(guān)書面記錄）的了解是否準確和完整。（借助交易軌跡來追查每個交易種類的某筆交易，與此同時，確認和觀察有關(guān)的控制政策和程序）

2：評價控制設(shè)計是否能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。

3：確定控制是否得到執(zhí)行。（穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用，檢查內(nèi)控是否得到相應(yīng)的設(shè)計和執(zhí)行）2100433B