對賬

總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對

總分類賬各賬戶的借方期末余額合計數(shù)與貸方期末余額合計數(shù)應(yīng)核對相符；

總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對

總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相符；

總分類賬簿與序時賬簿核對

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符；

明細分類賬簿之間的核對

會計部門財產(chǎn)物資明細分類 ，賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應(yīng)核對相符。

對賬的技巧

在對賬前，財務(wù)部門會計對供應(yīng)商提供的對賬資料應(yīng)進行初步審核，不滿足條件的對賬資料應(yīng)要求供應(yīng)商補充完善。首先審核對賬手續(xù)，是否經(jīng)過有權(quán)人士的簽批，其次審核如下內(nèi)容：

1.對于只提供余額無明細賬目的對賬資料，不予對賬。

供應(yīng)商必須提供最后一次對賬以來的全部賬目資料；以前從未進行過對賬的，必須提供自雙方開始業(yè)務(wù)往來以后的所有賬目資料。對于對方因財務(wù)決算審計發(fā)函要求核對賬面余額的，同樣應(yīng)按照上述原則辦理。

2.對于供應(yīng)商直接依據(jù)其銷售部門往來資料而非財務(wù)部門賬目提供對賬資料的，不予對賬。

雙方核對的賬目主要應(yīng)是財務(wù)賬目，供應(yīng)商銷售部門賬目可能與其財務(wù)部門賬目不符，對賬基數(shù)存在問題，會給以后的雙方清算帶來不必要的麻煩，因為最后清算以雙方財務(wù)賬目為準。

3.對于多年無業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商前來對賬，即使經(jīng)過企業(yè)有權(quán)人士簽批，供應(yīng)商的對賬資料也必須加蓋供應(yīng)商公章（或財務(wù)專用章），或者提供加蓋公章的介紹信，否則不予對賬。

因為多年無業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，我們不太了解其在一定時期來的情況，可能原有企業(yè)已解體、改制，在一定時期對賬及以后催款都可能系個人行為，并不代表原企業(yè)，可能對賬人并不具有索償權(quán)利。

4.對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應(yīng)商，應(yīng)及時對賬并出具對賬單。

5.有些供應(yīng)商屬于小企業(yè)或個體工商戶，賬目資料并不齊全，很可能缺失以前年度的賬目資料，這種情況如何處理呢？

如果今后雙方繼續(xù)合作，那么應(yīng)就現(xiàn)有資料出具“有保留意見的對賬單”，至少對賬目齊全的年度不拖拉造成歷史遺留問題。什么是“有保留意見的對賬單”呢？就是在對賬單上加一個說明段，說明雙方對賬由于供應(yīng)商提供賬目不全的原因，只就某年某月以來的賬目資料進行對賬，以前年度的賬目并未核對，暫時以某余額為準出具對賬單，采購企業(yè)保留根據(jù)證據(jù)進一步調(diào)整賬目的權(quán)利。

如果供應(yīng)商賬目不全而雙方余額又不符的，這時供應(yīng)商通常會同意暫時以雙方較小的余額為準出具對賬單，如果采購企業(yè)余額較小，就不必調(diào)整應(yīng)付賬款賬面余額；如果供應(yīng)商余額較小，采購企業(yè)就要調(diào)低應(yīng)付賬款賬面余額，憑對賬單確認（債務(wù)重組）收益，這時必須由供應(yīng)商在對賬單上簽字并同時加蓋公章。

6.對于發(fā)票丟失又無法確認是采購企業(yè)責任的，采購企業(yè)不能在對賬單上確認該項債務(wù)，應(yīng)要求供應(yīng)商調(diào)減該債權(quán)。

7.采購企業(yè)財務(wù)部門如果采用手工賬記賬的，最難查找的就是串戶錯誤。對方入賬，我方賬面上沒有入賬，很可能是下錯戶，但是從手工賬上查串戶，非常困難，而使用財務(wù)軟件的，在財務(wù)軟件上查找串戶就非常容易，主要是查有無該金額的發(fā)生額。

8.為方便對賬，應(yīng)要求供應(yīng)商下次對賬時攜帶本次的對賬單或其復(fù)印件。

調(diào)整賬目

1.對賬后必須及時調(diào)整賬目。如果對賬形成的未達賬項在對賬單上長期掛賬，以后再想調(diào)賬還需要重新核實，否則會不知道如何進行賬務(wù)處理；另外，不調(diào)整賬目會影響企業(yè)應(yīng)付賬款的真實余額。

調(diào)整賬目需要供應(yīng)商提供復(fù)印件的，應(yīng)要求供應(yīng)商配合；對于金額較小的未達賬項，可以簡化處理，憑對賬單和企業(yè)自制說明作為記賬憑證附件進行賬務(wù)處理。

2.需要供應(yīng)商調(diào)賬的，采購企業(yè)還要督促、協(xié)助供應(yīng)商及時調(diào)賬。因為如果供應(yīng)商不及時調(diào)賬，也會影響其應(yīng)收債權(quán)的真實余額。

保管對賬單

1.每年根據(jù)對賬次序?qū)~單裝訂成冊，供應(yīng)商提供的對賬資料作為對賬單的附件與對賬單一并裝訂保存，前面要加上對賬清單目錄（包括供應(yīng)商所屬地區(qū)、供應(yīng)商名稱、對賬日期等信息）并注明對賬單所屬年度、裝訂會計姓名；裝訂成冊的對賬單應(yīng)按照會計檔案的保管規(guī)定進行管理。

2.應(yīng)付賬款會計崗位發(fā)生變動時，其手頭的對賬單也要做好移交工作，在會計崗位移交清單上應(yīng)特別注明。

會計錯賬處理方法

我們在實際的工作當中，經(jīng)常會出現(xiàn)記賬出錯的問題，那么，會計錯賬有哪些處理方法呢？

除二法是記賬時出現(xiàn)的錯誤，借方或是貸方的方向相反，或是紅藍字記反，這個錯賬的方法有一個特定的的規(guī)定就是錯賬數(shù)是偶數(shù)，其差數(shù)會以二除得錯賬數(shù)，這就是查賬的方法為除二法，這是最為常見的檢查錯賬的方法之一。

除九法也是記賬過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題，特別是前后兩個數(shù)字顛倒，或是三個數(shù)前后顛倒，數(shù)字移位等問題出現(xiàn)時，對于這種問題的主要特點就是能夠用九整除，這個數(shù)是九的整數(shù)倍，也就是我們所說除九法。

差數(shù)法是根據(jù)錯賬的差數(shù)進行查找的一種方法，主要是用于漏記或是重記的賬目。

象形法是在進行核對賬目時最常遇見的一種相差的錯賬，可能是幾分錢也是很麻煩的，這類錯賬數(shù)字形狀都很想象，比較容易發(fā)生錯誤，這是象形法。

追根法是因為錯誤已經(jīng)查了半天，沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，就是平衡，那么在這種情況下，就要用追根法，檢查上期的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)進行核對其中的差錯，往往是源頭的問題。

對于母子法來說，這是核對明細分類賬以及總分類賬科目不相符的問題，主要是用于無法查找的方法下使用，以總賬借貸額為母數(shù)，以明細賬為借貸子數(shù)，子數(shù)加起來等于母數(shù)，如果不等就是有錯?？隙ㄊ怯绣e賬出現(xiàn)。

還有順查法、優(yōu)選法、防錯法、糾錯法，我們在這里就不多講了，會在下面的學習過程中再給大家進行介紹。2100433B

對賬，就是核對賬目，是指在會計核算中，為保證賬簿記錄正確可靠，對賬簿中的有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查和核對的工作。

對賬，是指核對賬目。為了保證賬簿記錄的真實、正確、可靠，對賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)加以檢查和核對就是對賬工作。應(yīng)堅持對賬制度，通過對賬工作，檢查賬簿記錄內(nèi)容是否完整，有無錯記或漏記，總分類賬與明細分類賬數(shù)字是否相等，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

對賬賬證相符

月終要對賬簿記錄和會計憑證進行核對，以發(fā)現(xiàn)錯誤之處，并進行更正，這也是保證賬賬、賬實相符的基礎(chǔ)。核對賬證是否相符的主要方法如下：

1 ．看總賬與記賬憑證匯總表是否相符。

2 ．看記賬憑證匯總表與記賬憑證是否相符。

3 ．看明細賬與記賬憑證及所涉及的支票號碼及其他結(jié)算票據(jù)種類等是否相符。

對賬賬賬相符

賬賬相符，是指各種賬簿之間的核對相符，主要包括本單位各種賬簿之間的有關(guān)指標應(yīng)該核對相符，本單位同其他單位的往來賬項應(yīng)該核對相符。具體方法如下：

1 ．看總賬資產(chǎn)類科目各種賬戶與負債、所有者權(quán)益類科目各賬戶的余額合計數(shù)是否相符。即：

（ 1 ）總賬資產(chǎn)類賬戶余額=Σ總賬負債、所有者權(quán)益賬戶余額。

（ 2 ）總賬各賬戶借方發(fā)生額（或貸方發(fā)生額）=Σ總賬各賬戶貸方發(fā)生額（或借方發(fā)生額）。

2 ．看總賬各賬與所轄明細賬戶的各項目之和是否相符。

（ 1 ）總分類賬戶與其所屬的各個明細分類賬戶之間本期發(fā)生額的合計數(shù)應(yīng)相等。

（ 2 ）總分類賬戶與其所屬的各個明細分類賬戶之間的期初、期末余額應(yīng)相等。

3 ．看會計部門的總賬、明細賬與有關(guān)職能部門的賬、卡之間是否相符。

（ 1 ）會計部門的有關(guān)財產(chǎn)物資的明細分類賬的余額應(yīng)該同財產(chǎn)物資保管部門和使用部門經(jīng)管的明細記錄的余額定期核對相符。

（ 2 ）各種有關(guān)債權(quán)、債務(wù)明細賬的余額應(yīng)當經(jīng)?；蚨ㄆ谕嘘P(guān)的債務(wù)人、債權(quán)人核對相符。

（ 3 ）現(xiàn)金、銀行存款日記賬余額應(yīng)該同總分類賬有關(guān)賬戶的余額定期核對相符。

（ 4 ）己繳國庫的利潤、稅金以及其他預(yù)算繳款應(yīng)該同征收機關(guān)按照規(guī)定的時間核對相符。

對賬賬實核對

賬實核對，是指各種財產(chǎn)物資的賬面余額與實際數(shù)額相核對。主要方法如下：

1 ．現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額每日核對，并填寫庫存現(xiàn)金核對情況報告單作為記錄。發(fā)生長、短款時，應(yīng)即列作“待處理財產(chǎn)損溢”，待查明原因經(jīng)批準后再進行處理。單位會計主管應(yīng)經(jīng)常檢查此項工作。

2 ．對庫存現(xiàn)金進行清查核對時，出納人員必須在場，不允許以借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金。要查明庫存現(xiàn)金是否超過限額、是否存在坐支問題。

3 ．銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。每收到一張銀行對賬單，經(jīng)管人員應(yīng)在 3 日內(nèi)核對完畢，每月編制一次銀行存款余款調(diào)節(jié)表，會計主管人員每月至少檢查一次，并寫出書面檢查意見。

4 ．有價證券賬戶應(yīng)與單位實存有價證券（如國庫券、重點企業(yè)債券、股票或收款票據(jù)等）核對相符，每半年至少核對一次。

5．商品、產(chǎn)品、原材料等明細賬的賬面余額，應(yīng)定期與庫存數(shù)相核對；對其他財產(chǎn)物資賬戶也要定期核對。年終要進行一次全面的清查。

6 ．各種債權(quán)、債務(wù)類明細賬的賬面余額要與債權(quán)、債務(wù)人賬面記錄核對、清理。對于核對、清理結(jié)果，要及時以書面形式向會計主管人員匯報，并報單位領(lǐng)導(dǎo)人。對于存在的問題應(yīng)采取措施，積極解決。

7 ．出租、租入、出借、借入財產(chǎn)等賬簿，除合同期滿應(yīng)進行清結(jié)外，至少每半年核對一次，以保證賬實相符。

通過上述對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符，使會計核算資料真實、正確、可靠。

第五十六條 市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室要認真作好市級部門預(yù)算備查賬登記、核算工作。

第五十七條 市級各部門應(yīng)按照《事業(yè)單位會計制度》和《行政單位會計制度》有關(guān)規(guī)定及時報送財務(wù)報表。

第五十八條 市財政局與市級預(yù)算單位建立定期對賬制度。每季度終了10日內(nèi)及每年11月10日前、12月10日前，市級各部門要與市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室進行對賬。

市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室與國庫處、市預(yù)算外資金管理局會計科就年度預(yù)算指標、財政撥款定期進行對賬。

市財政局國庫處與預(yù)算處每月就年度預(yù)算指標進行對賬。

市級各部門未按要求報送報表和進行對賬的，市財政局有權(quán)停撥或緩撥經(jīng)費。

第五十九條 市級各部門負責本部門決算工作。

市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室負責審核匯總市級各部門決算工作。

市財政局統(tǒng)計評價處負責審核匯總市直行政事業(yè)單位決算。

市財政局國庫處負責編制市本級財政總決算，審核匯總?cè)胸斦倹Q算。

市財政局預(yù)算處負責財政總決算結(jié)算事項。

市財政局預(yù)算處、國庫處、統(tǒng)計評價處、有關(guān)業(yè)務(wù)處室和市預(yù)算外資金管理局會計科要按規(guī)定要求相互提供市直行政事業(yè)單位決算、市本級及全市財政總決算的相關(guān)資料。

第六十條 市級財政決算的編制要堅持自下而上、逐級匯總的原則，不能以領(lǐng)代報、以估代編。

第六十一條 年度終了，市財政局有關(guān)業(yè)務(wù)處室應(yīng)在認真清理、對賬的基礎(chǔ)上，組織編制市級部門決算。全套決算報表及有關(guān)分析說明材料，按統(tǒng)計評價處總體要求及時報送。