電子政務(wù)審計(jì)

電子政務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員通過(guò)收集證據(jù)來(lái)判斷電子政務(wù)項(xiàng)目是否達(dá)到項(xiàng)目的真實(shí)、合法和效益，以及信息系統(tǒng)是否達(dá)到資源安全、數(shù)據(jù)完整、系統(tǒng)有效的目標(biāo)。有可能出現(xiàn)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不了電子政務(wù)已存在或現(xiàn)在缺陷和錯(cuò)誤的情況，這就說(shuō)明對(duì)電子政務(wù)的審計(jì)可能出現(xiàn)判斷錯(cuò)誤的情況，這種情況出現(xiàn)的可能性就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。

電子政務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要有電子政務(wù)項(xiàng)目本身存在的信息安全風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目復(fù)雜和涉及面廣帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、法律依據(jù)不一致可能造成的操作風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不足和欠缺責(zé)任心等風(fēng)險(xiǎn)。

電子政務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制，需要加強(qiáng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，加強(qiáng)對(duì)人員職責(zé)分離的檢查，還要規(guī)范審計(jì)程序和審計(jì)方法。電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制可分為一般控制和應(yīng)用控制。

電子政務(wù)的出現(xiàn)能夠改變傳統(tǒng)的政府運(yùn)行模式。一些國(guó)家的政府還沒(méi)有開(kāi)展電子政務(wù)，另外一些國(guó)家則根據(jù)其需要和能力開(kāi)展了電子政務(wù)，甚至有一些國(guó)家在發(fā)展電子政務(wù)方面走得更遠(yuǎn)。雖然如此，要建立一個(gè)無(wú)縫連接的電子政務(wù)并不是一件容易的事情，存在許多風(fēng)險(xiǎn)。到了一定程度，這些風(fēng)險(xiǎn)金對(duì)電子政務(wù)投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果產(chǎn)生負(fù)面影響。這些風(fēng)險(xiǎn)包括以下三個(gè)大的方面:(1) 與電子政務(wù)投資提案的準(zhǔn)備和支持有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；(2)與電子政務(wù)服務(wù)的實(shí)施(建立、運(yùn)行、服務(wù)和維護(hù))有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；(3)與電子政務(wù)服務(wù)結(jié)果(效益、效果)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

認(rèn)識(shí)到建立電子政務(wù)服務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的管理策略對(duì)于各國(guó)政府來(lái)說(shuō)都是相當(dāng)重要的。

電子政務(wù)系統(tǒng)與一般的內(nèi)含的、封閉的信息系統(tǒng)有所不同。與傳統(tǒng)的系統(tǒng)相比，電子政務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)開(kāi)放的系統(tǒng)，更容易暴露在外界更多的風(fēng)險(xiǎn)之下。技術(shù)的廣泛運(yùn)用給了政府、組織和審計(jì)人員更多的挑戰(zhàn)，需要提供更多的安全、控制和保密措施。在這方面，無(wú)論是公共部門(mén)還是私人部門(mén)都存在很多失敗的教訓(xùn)。

電子政務(wù)審計(jì)在很多方面與其他IT 系統(tǒng)或工程審計(jì)類(lèi)似。研究小組成員國(guó)在電子政務(wù)審計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)是:與其說(shuō)提供相關(guān)領(lǐng)域?qū)徲?jì)方陸的情單，還不如把重點(diǎn)放在建立電子政務(wù)服務(wù)所應(yīng)考慮的事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)上。研究小組應(yīng)該提供一個(gè)具體指南，使得各國(guó)政府能夠根據(jù)指南建立自己的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)清單，從而能夠在本國(guó)的電子政務(wù)審計(jì)中運(yùn)用，檢查這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到控制。

(1)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)合同法》、《中華人民共和國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法》等；(2)《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》、《汁算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》、《計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)國(guó)際聯(lián)網(wǎng)安全保護(hù)管理辦法》等；(3)國(guó)家信息化領(lǐng)導(dǎo)小組《關(guān)于我國(guó)電子政務(wù)建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》、《電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系》、《電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化指南》、“十二金”等行業(yè)信息化指導(dǎo)意見(jiàn)等；(4)2001年11月16日國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)辦發(fā)[2001]88號(hào))》、審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)辦法》、財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》等。

有學(xué)者認(rèn)為，標(biāo)準(zhǔn)化的電子政務(wù)法規(guī)體系，應(yīng)包括6個(gè)方面內(nèi)容：基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)范、政務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)規(guī)范、信息資源公開(kāi)規(guī)范、公眾服務(wù)流程規(guī)范、政務(wù)資源管理規(guī)范、系統(tǒng)運(yùn)行安全規(guī)范。

介紹開(kāi)展電子政務(wù)審計(jì)可以考慮關(guān)注的若干事項(xiàng)。

(1)電子政務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)

電子政務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)，某種程度上也是一種投資審計(jì)。不僅涉及到電子政務(wù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，還涉及到電子政務(wù)項(xiàng)目的決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、采購(gòu)、招投標(biāo)、施工、監(jiān)理、預(yù)決算等與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)審計(jì)需要檢查和控制以上各個(gè)環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)舞弊和濫用。

設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以正確有效地核實(shí)實(shí)施電子政務(wù)項(xiàng)目的工作量與造價(jià)，有效地評(píng)價(jià)電子政務(wù)投資的合理性。

對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以檢查采購(gòu)環(huán)節(jié)是否合乎有關(guān)規(guī)定，采購(gòu)環(huán)節(jié)是否公平有效，采購(gòu)數(shù)量與采購(gòu)金額是否真實(shí)合理等問(wèn)題。

招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)招標(biāo)投標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)，即可以查明建設(shè)單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行招標(biāo)，施工單位是否嚴(yán)格按招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)行投標(biāo)；也可以通過(guò)招投標(biāo)書(shū)和合同書(shū)與工程結(jié)算書(shū)相互核對(duì)，查明工程量、套用定額、工程造價(jià)是否正確。

合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程合同簽訂環(huán)節(jié)的審計(jì)，可以了解雙方的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，熟悉工程承包的內(nèi)容、方式、材料供應(yīng)、材料價(jià)差調(diào)整、施工期限等有關(guān)條款，檢查合同的履行情況。

工程施工環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程施工環(huán)節(jié)的審計(jì)應(yīng)著重于幾個(gè)方面：①審查工程材料價(jià)格真實(shí)性、合理性、合規(guī)性；②審查工程施工進(jìn)度是否符合合同約定的工期要求，施工進(jìn)度是否真實(shí)合理；③審查工程施工是否按照設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，有無(wú)偷工減料的現(xiàn)象。

工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的審計(jì)主要審查工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的真實(shí)性合理性，進(jìn)而核實(shí)工程造價(jià)的真實(shí)性與正確性。

工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審計(jì)。對(duì)工程預(yù)算環(huán)節(jié)的審計(jì)有利于進(jìn)一步深入實(shí)施工程決算審計(jì)，正確核實(shí)工程量與工程造價(jià)。

工程結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)。工程竣工決算結(jié)算環(huán)節(jié)的審計(jì)直接影響工程造價(jià)與建設(shè)資金。在此環(huán)節(jié)應(yīng)注重：一是工程量的審計(jì)；二是取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)；三是材料差價(jià)的審計(jì)。

通過(guò)對(duì)電子政務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，不僅可以發(fā)現(xiàn)建設(shè)資金是否及時(shí)足額到位、是否按工程進(jìn)度付款、有無(wú)擠占成本挪用建設(shè)資金、有無(wú)超付工程款、有無(wú)少繳國(guó)家有關(guān)稅費(fèi)、甚至行賄受賄等問(wèn)題，而且可以由此著手開(kāi)展對(duì)電子政務(wù)投資效益的評(píng)估。

(2)電子政務(wù)效益審計(jì)

電子政務(wù)效益審計(jì)目的在于促進(jìn)和改善電子政務(wù)項(xiàng)目的運(yùn)行管理和避免浪費(fèi)。

電子政務(wù)建設(shè)具有多重效益，既有經(jīng)濟(jì)效益，也有社會(huì)效益，還會(huì)產(chǎn)生綜合效益。而電子政務(wù)效益審計(jì)，需著重對(duì)具體的電子政務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。電子政務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益又可分為管理效益、建設(shè)效益和服務(wù)效益等方面。管理效益，針對(duì)提高政府的公共管理效率和降低政府管理成本，電子政務(wù)應(yīng)該可以通過(guò)提高政府的辦公效率來(lái)削減公共行政成本，進(jìn)而降低各項(xiàng)費(fèi)用；建設(shè)效益，電子政務(wù)的建設(shè)必然有其針對(duì)性，有其項(xiàng)目需求和建設(shè)目標(biāo)，其建設(shè)效益應(yīng)充分實(shí)現(xiàn)預(yù)定要求；服務(wù)效益，政府通過(guò)電子政務(wù)高效率地為企業(yè)和公眾服務(wù)，不僅可以提高自身的服務(wù)能力，而且還可以提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和增強(qiáng)公眾的知情權(quán)，從而潛在的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。電子政務(wù)建設(shè)的社會(huì)效益涉及改善政府自身發(fā)展?fàn)顩r和企業(yè)和居民的接受電子政務(wù)應(yīng)用成果等方面。電子政務(wù)建設(shè)可以促進(jìn)政府機(jī)關(guān)自身的行政運(yùn)作改革，改進(jìn)行政管理方法，提高行政運(yùn)作效率，加快信息傳遞速度，簡(jiǎn)化行政運(yùn)作環(huán)節(jié)和和程序，提高政府決策水平，各政府部門(mén)行業(yè)應(yīng)用的信息化應(yīng)該還可以顯著提高行業(yè)的發(fā)展和推動(dòng)技術(shù)的進(jìn)步；電子政務(wù)建設(shè)除了提升自身辦公效率、加強(qiáng)行業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用以外，還應(yīng)該積極推進(jìn)企業(yè)和居民廣泛享受電子政務(wù)帶來(lái)的成果，從而帶動(dòng)全面提升全社會(huì)的信息化應(yīng)用水平。

電子政務(wù)效益審計(jì)和其他類(lèi)型的效益審計(jì)一樣，在建立效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)可能面臨一定的困難，到目前為止，還沒(méi)有現(xiàn)成的和完善的指標(biāo)體系可以利用。其經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)、效率性評(píng)價(jià)和效果性評(píng)價(jià)還需要審計(jì)人員在實(shí)際工作中不斷摸索。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，被審計(jì)單位在開(kāi)展電子政務(wù)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)時(shí)所提交的項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告等前期設(shè)計(jì)文件就可以作為評(píng)價(jià)電子政務(wù)完成效果(即效果性)的很好的依據(jù)。

(3)電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)

我們知道，信息系統(tǒng)審計(jì)源自于信息化環(huán)境下的被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的高度依賴(lài)，信息系統(tǒng)作為被審計(jì)單位業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的核心基礎(chǔ)設(shè)施，其真實(shí)、完整和安全需要得到保障和驗(yàn)證。審計(jì)機(jī)關(guān)有必要對(duì)電子政務(wù)建設(shè)的成果，即信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)的檢查和評(píng)價(jià)。

國(guó)際上，信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展十分迅速，也有很多成熟的經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。中國(guó)的電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)需要為特定的目標(biāo)服務(wù)。近期看，可以通過(guò)收集證據(jù)和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)、事務(wù)和運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，確認(rèn)信息系統(tǒng)是否保護(hù)了資產(chǎn)、是否能夠保證數(shù)據(jù)的完整性、運(yùn)營(yíng)是否有效，可以間接為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)服務(wù)。遠(yuǎn)期看，還可以檢查電子政務(wù)項(xiàng)目建成信息系統(tǒng)的法律遵從情況，關(guān)注IT治理、對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)生命周期和信息安全和業(yè)務(wù)連續(xù)性等方面進(jìn)行審計(jì)。

電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)，可以：①設(shè)定范圍和目標(biāo)；②初步檢查；③確定重要性水平和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；④調(diào)查內(nèi)部控制：控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與通訊、監(jiān)控等。⑤根據(jù)工作方案，完成審計(jì)程序。2100433B

(1)電子政務(wù)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支和投資的真實(shí)、合法；(2)電子政務(wù)項(xiàng)目的效益；(3)信息系統(tǒng)的合法與合規(guī)、信息資產(chǎn)的安全與完整、電子數(shù)據(jù)的安全與完整。

電子政務(wù)審計(jì)的目標(biāo)視具體的審計(jì)任務(wù)不同而不同，既可以是對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目的全面審計(jì)，也可以是對(duì)電子政務(wù)某個(gè)項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

電子政務(wù)審計(jì)的內(nèi)容取決于電子政務(wù)審計(jì)的對(duì)象，包含電子政務(wù)建設(shè)周期的不同過(guò)程。被審計(jì)單位的電子政務(wù)由審批立項(xiàng)、招標(biāo)采購(gòu)、系統(tǒng)部署、軟硬件系統(tǒng)、組織管理等內(nèi)容組成，這些組成部分都是電子政務(wù)審計(jì)的內(nèi)容。

電子政務(wù)審計(jì)的方法，既包括手工環(huán)境下傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法，也包括應(yīng)用計(jì)算機(jī)的方法。一般方法包括：訪談法、文檔審閱法、觀察法、文字描述法、表格描述法、圖形描述法、分析和質(zhì)量控制法、啟發(fā)式評(píng)估和界面測(cè)試法、問(wèn)卷調(diào)查法等。一般方法如：(1)訪談法。訪談法能夠通過(guò)由項(xiàng)目管理人員、技術(shù)主管和相關(guān)業(yè)務(wù)人員共同參與訪談，了解電子政務(wù)項(xiàng)目及其對(duì)公眾服務(wù)的背景，用來(lái)收集定量的數(shù)據(jù)。

(2)文檔審閱法。文檔檢查法除了能夠了解項(xiàng)目和電子公共服務(wù)的相關(guān)背景之外，還能按照所選擇的效率、質(zhì)量和制度性聯(lián)系等指標(biāo)來(lái)對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估。

(3)分析和質(zhì)量控制法。一些傳統(tǒng)的項(xiàng)目評(píng)估中所采用的分析和質(zhì)量控制方法可用于了解項(xiàng)目背景以及評(píng)估電子政務(wù)項(xiàng)目和所選擇的服務(wù)。這些控制方法包括利益相關(guān)人分析、SWOT分析、風(fēng)險(xiǎn)表、計(jì)劃和發(fā)現(xiàn)矩陣。利益相關(guān)人分析在審計(jì)中確定作為信息來(lái)源的主要參與者的時(shí)候發(fā)揮作用。SWOT分析和風(fēng)險(xiǎn)表能夠分別確定項(xiàng)目的優(yōu)勢(shì)和弱勢(shì)，以及項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定評(píng)估的重點(diǎn)。計(jì)劃和發(fā)現(xiàn)矩陣能夠組織項(xiàng)目和所選擇的公共服務(wù)的評(píng)估計(jì)劃的有關(guān)信息和結(jié)果。

(4)啟發(fā)式評(píng)估和界面測(cè)試法。對(duì)電子政務(wù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站的啟發(fā)式評(píng)估和界面測(cè)試能了解這些服務(wù)的相關(guān)背景。審計(jì)中對(duì)電子政務(wù)服務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行啟發(fā)式評(píng)估，能夠驗(yàn)證電子政務(wù)項(xiàng)目提供的服務(wù)是否符合設(shè)計(jì)文檔提出的要求。

(5)問(wèn)卷調(diào)查法。問(wèn)卷調(diào)查方法既適用于提供網(wǎng)絡(luò)門(mén)戶(hù)和電子政務(wù)服務(wù)的管理者，又適用于用戶(hù)，能夠搜集不同方面的觀點(diǎn)。

應(yīng)用計(jì)算機(jī)的方法包括：測(cè)試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、綜合測(cè)試法、受控處理法等。應(yīng)用計(jì)算機(jī)的方法在使用計(jì)算機(jī)處理被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)務(wù)的電子數(shù)據(jù)和對(duì)電子政務(wù)項(xiàng)目建成的信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)尤為有效。

電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)科定位

從學(xué)科分類(lèi)的角度來(lái)看，電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)應(yīng)該屬于管 理學(xué)范疇。電子政務(wù)的核心是政務(wù)管理，而電子只是手段和工具。因此，電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)的建設(shè)對(duì)計(jì)算機(jī)的要求根本上不同于計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)，它只是在應(yīng)用層面上把計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)作為一種工具和手段進(jìn)行研究。

電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)

電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)注重培養(yǎng)學(xué)生掌握扎實(shí)的公共管理知識(shí)與方法，熟悉電子政務(wù)的戰(zhàn)略規(guī)劃、建設(shè)與管理的過(guò) 程與政策，并與公共政策的制定相結(jié)合。

電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)體系設(shè)計(jì)

電子政務(wù)課程體系結(jié)構(gòu)主要包括：公共基礎(chǔ)課、管理學(xué)基礎(chǔ)課、信息技術(shù)基礎(chǔ)課、電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)課、專(zhuān)業(yè)方向拓展課程等，此外還有實(shí)踐環(huán)節(jié) 。

第1章電子政務(wù)基礎(chǔ)

1.1信息通信技術(shù)簡(jiǎn)介

1.2電子政務(wù):概念與定義

1.3電子政務(wù)的產(chǎn)生與發(fā)展

1.4電子政務(wù)的價(jià)值分析

本章主要參考文獻(xiàn)

第2章電子政務(wù)發(fā)展模式與階段

2.1電子政務(wù)發(fā)展模式

2.2電子政務(wù)發(fā)展階段

2.3電子政務(wù)的實(shí)施

本章主要參考文獻(xiàn)

第3章電子政務(wù)規(guī)劃與標(biāo)準(zhǔn)

3.1電子政務(wù)規(guī)劃簡(jiǎn)述

3.2電子政務(wù)規(guī)劃過(guò)程

3.3國(guó)際、國(guó)內(nèi)電子政務(wù)規(guī)劃舉例

3.4電子政務(wù)標(biāo)準(zhǔn)

本章主要參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)名稱(chēng)：電子政務(wù)專(zhuān)業(yè)

專(zhuān)業(yè)代碼：650209

專(zhuān)業(yè)層次：專(zhuān)科