Excel現(xiàn)金流量表精確實(shí)時(shí)編制——原理、方法及案例內(nèi)容簡介

本書全面系統(tǒng)地闡述了現(xiàn)金流量表的理論基礎(chǔ)知識，深入淺出地講解了現(xiàn)金流量表的編制原理與方法技巧，并首創(chuàng)了用同步循環(huán)法編制現(xiàn)金流量表。它具有既與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程同步控制(電腦自動(dòng)生成)，又能連貫循環(huán)編制的重要技術(shù)特征。

本書前言

特色及評論

文章節(jié)選

第一章 編制現(xiàn)金流量表的相關(guān)定義一、現(xiàn)金的定義現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存

第一種方法

是以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表為基礎(chǔ)，采用與個(gè)別現(xiàn)金流量表相同的方法編制出合并現(xiàn)金流量表。

第二種方法

則是以母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過編制抵銷分錄，將母公司與納入合并范圍的子公司以及子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量的影響予以抵銷，從而編制出合并現(xiàn)金流量表。在采用這一方法編制合并現(xiàn)金流量表的情況下，其編制原理、編制方法和編制程序與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表以及合并利潤分配表的編制原理、編制方法和編制程序相同。即首先編制合并工作底稿，將母公司和子公司個(gè)別現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)全部過入合并工作底稿;然后根據(jù)當(dāng)期母公司與子公司以及子公司相互之間發(fā)生的影響其現(xiàn)金流量增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，編制相應(yīng)的抵銷分錄，通過抵銷分錄將個(gè)別現(xiàn)金流量表中重復(fù)反映的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流數(shù)量予以抵銷;最后，在此基礎(chǔ)上計(jì)算出合并現(xiàn)金流量表的各項(xiàng)目的合并數(shù)，并填制合并現(xiàn)金流量表。

兩種方法自身特點(diǎn)對其選擇的影響。

合并現(xiàn)金流量表的兩種編制方法在程序和所需資料方面各有特點(diǎn):第一種方法的程序是，將成員公司獨(dú)立現(xiàn)金流量表的對應(yīng)項(xiàng)目合并，同時(shí)編制調(diào)整分錄，抵銷公司間內(nèi)部交易對現(xiàn)金流量表的影響，然后編制合并報(bào)表。該方法需要的資料有母子公司獨(dú)立現(xiàn)金流量表，公司間內(nèi)部交易資料。第二種方法的程序類似于編制單個(gè)企業(yè)的獨(dú)立現(xiàn)金流量表，只是它以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并損益表為基礎(chǔ)，并對各成員公司的某些資料進(jìn)行分析編制。兩種方法比較，第一種方法適合在成員公司間內(nèi)部交易較少的情況下采用，情況相反時(shí)應(yīng)當(dāng)改用第二種方法。第二種方法適用于所需分析的各公司具體資料不多的情況，反之則需要改用第一種方法。

現(xiàn)金流量表列報(bào)方式對選擇編制方法的影響

現(xiàn)金流量表的列報(bào)方式，按對"經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量"的反映方式不同，可分為直接法和間接法。在直接法列報(bào)方式下，"經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量"欄中的項(xiàng)目，是按照經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的主要類別設(shè)置的，這些項(xiàng)目適合對內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷調(diào)整，尤其是在只需調(diào)整涉及現(xiàn)金流入、流出的內(nèi)部交易，而不必考慮非現(xiàn)金內(nèi)部交易時(shí)，可以減少工作量。相反，由于按現(xiàn)金流入、流出類別設(shè)置的項(xiàng)目，其數(shù)據(jù)無法直接從合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并損益表中得到，因此不適合用第二種方法合并編表。在間接法列報(bào)方式下，"經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量"欄下設(shè)置的，是凈利潤和不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支和應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的數(shù)據(jù)大多易于從合并資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及相關(guān)帳簿資料得到，因此適合采用第二種方法編制合并現(xiàn)金流量表。相反，對這些項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部交易的抵銷調(diào)整則很復(fù)雜，例如，抵銷內(nèi)部購銷事項(xiàng)時(shí)必須既考慮現(xiàn)銷又考慮賒銷，抵銷分錄可能涉及凈利潤、存貨、經(jīng)營性應(yīng)收(應(yīng)付)款等多個(gè)項(xiàng)目，還須對購銷成本及增值稅事項(xiàng)加以調(diào)整，所以不適合采用第一種方法合并編表。