工程機(jī)械融資租賃實(shí)務(wù)和風(fēng)險管理

序

前言

第一篇租賃銷售與租賃融資

第一章使用租賃銷售1

第一節(jié)租賃的概念1

第二節(jié)工程機(jī)械銷售中遇到的問題2

第三節(jié)信用銷售10

第二章借助租賃融資16

第一節(jié)融資租賃的概念16

第二節(jié)融資租賃的特點(diǎn)19

第三節(jié)融資租賃的運(yùn)行環(huán)境要求22

第四節(jié)融資租賃操作模式24

第二篇融資租賃實(shí)務(wù)操作

第三章工程機(jī)械融資租賃公司的組織機(jī)構(gòu)和人員結(jié)構(gòu)29

第一節(jié)組織機(jī)構(gòu)設(shè)立原則29

第二節(jié)廠商背景的融資租賃公司組織機(jī)構(gòu)32

第三節(jié)非廠商背景的融資租賃公司組織機(jī)構(gòu)35

第四節(jié)廠商背景融資租賃公司的人員結(jié)構(gòu)37

第四章工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)流程管理41

第一節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)思路和原則41

第二節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)44

第三節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)流程管理76

第四節(jié)融資租賃交易退出機(jī)制98

第五節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營分析108

第五章工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)施112

第一節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)來源112

第二節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)談判114

第三節(jié)融資租賃方案設(shè)計(jì)125

第四節(jié)承租人信用調(diào)查130

第五節(jié)融資租賃合同135

第六節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)評審156

第七節(jié)融資租賃業(yè)務(wù)監(jiān)管159

第三篇融資租賃的風(fēng)險管理

第六章風(fēng)險認(rèn)識169

第一節(jié)概述169

第二節(jié)風(fēng)險分類171

第七章風(fēng)險傘173

第一節(jié)傘中的風(fēng)險常識173

第二節(jié)傘的結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)173

第三節(jié)解剖風(fēng)險傘175

第四節(jié)風(fēng)險傘規(guī)律183

第八章工程機(jī)械融資租賃中的風(fēng)險185

第一節(jié)風(fēng)險表象185

第二節(jié)工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險識別187

第三節(jié)工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險分析194

第四節(jié)工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險應(yīng)對204

第五節(jié)工程機(jī)械融資租賃風(fēng)險庫209

第九章工程機(jī)械融資租賃常見風(fēng)險212

第一節(jié)承租人引起的常見風(fēng)險212

第二節(jié)融資租賃公司引起的常見風(fēng)險219

第三節(jié)制造商引起的常見風(fēng)險229

第四篇案例與操作技術(shù)

第十章租金計(jì)算231

第一節(jié)租金計(jì)算概述231

第二節(jié)租金計(jì)算的相關(guān)概念233

第三節(jié)租金計(jì)算方法237

第十一章案例250

第一節(jié)客戶需要向租賃公司提供的項(xiàng)目資料250

第二節(jié)企業(yè)的融資租賃案例251

附錄273

附錄A與融資租賃業(yè)相關(guān)的法律法規(guī)匯總273

附錄B適合開展融資租賃的物件特性274

附錄C融資租賃項(xiàng)目評估邏輯運(yùn)行圖275 2100433B

本書適合工程機(jī)械主機(jī)廠、經(jīng)銷商、用戶等工程機(jī)械行業(yè)讀者和銀行、租賃公司等金融機(jī)構(gòu)讀者及相關(guān)行業(yè)讀者閱讀，也適合相關(guān)院校師生、研究機(jī)構(gòu)人員參考學(xué)習(xí)。

隨著中國市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，中國與世界的融合越來越多。已經(jīng)被歷史證明非常有效的，昔日被歐美發(fā)達(dá)國家廣泛采用的市場經(jīng)濟(jì)的諸多手段，如今也在中國得到應(yīng)用，融資租賃就是其中之一。

融資租賃源于美國和歐洲，于20世紀(jì)80年代初進(jìn)入我國，近幾年在我國有燎原之勢，越來越多的人更關(guān)注、更想了解融資租賃。融資租賃已成為我國經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的重要元素之一。

我國開展工程機(jī)械融資租賃業(yè)務(wù)的歷史距今還不足6年，但近3年增長的勢頭非常強(qiáng)勁。由于融資租賃本身所具有的特點(diǎn)非常適合工程機(jī)械的制造商以及他們的用戶，所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)一經(jīng)推出，就得到 全國廣大工程機(jī)械用戶和制造商的歡迎和采用，同時也使他們產(chǎn)生了想進(jìn)一步了解和掌握融資租賃交易相關(guān)知識的愿望，本書正是為滿足他們的這一愿望而推出的。

本書不僅僅是對融資租賃理論的研究和探討，而更多的側(cè)重于融資租賃在中國工程機(jī)械行業(yè)銷售業(yè)務(wù)中的應(yīng)用和推廣。雖然它直接面向的是從事工程機(jī)械制造業(yè)的企業(yè)和工程機(jī)械的廣大用戶群體，但同時也面向各行各業(yè)通過融資租賃進(jìn)行交易的當(dāng)事人。本書旨在通過對工程機(jī)械融資租賃交易的介紹，融會貫通到同樣采用融資租賃方式進(jìn)行交易的各個領(lǐng)域，以便增強(qiáng)其利用融資租賃工具的能力，提高其市場競爭的優(yōu)勢，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

本書得到了中國工程機(jī)械學(xué)會理事長、中國科學(xué)技術(shù)委員會委員、中國工程機(jī)械學(xué)報(bào)編委會主任和社長、國務(wù)院學(xué)位委員會機(jī)械工程學(xué)科評議組成員、全國工程碩士質(zhì)量分析和跟蹤專家組組長、同濟(jì)大學(xué)發(fā)展委員會常務(wù)副主任、同濟(jì)大學(xué)機(jī)械工程博士后流動站站長、博士生導(dǎo)師石來德教授的指導(dǎo)和支持，在此，向石來德教授致以衷心的感謝!

本書還得到了中國租賃門戶(w.chinalmobi)的大力支持，在此表示感謝!

張巨光

■ 融資租賃理論基礎(chǔ)

融資租賃的歷史發(fā)展、設(shè)立與審批、經(jīng)營方式、定價原則、融資渠道、合同簽訂等

合同簽訂融入稅務(wù)視角，條款上針對營改增做了特殊設(shè)計(jì)

■ 融資租賃稅務(wù)與會計(jì)實(shí)務(wù)及案例

結(jié)合實(shí)務(wù)案例，分析融資租賃行業(yè)的稅收政策變化及會計(jì)核算的要點(diǎn)

■ 融資租賃相關(guān)政策法規(guī)

行業(yè)相關(guān)的稅收政策文件，方便讀者查閱

本書相關(guān)稅收政策更新至2018年3月

《新編合同實(shí)務(wù)叢書：租賃合同融資租賃合同實(shí)務(wù)》在概述租賃合同，融資租賃合同的概念、特征、訂立、擔(dān)保、履行及糾紛解決等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對房屋租賃合同、土地使用權(quán)租賃合同、企業(yè)租賃經(jīng)營合同、船舶租賃合同、汽車租賃合同、建筑施工物資租賃合同、保管箱租賃合同、柜臺租賃合同等進(jìn)行了詳細(xì)的闡釋，并附錄了相關(guān)法律法規(guī)和合同樣本。

讀者對象：租賃合同、融資租賃合同當(dāng)事人，律師，合同管理人員，法律院校師生等。

01 融資租賃概述

■ 融資租賃的概念

■ 融資租賃的起源與發(fā)展

融資租賃的發(fā)展歷程

融資租賃發(fā)展的六個階段

■ 我國融資租賃行業(yè)的發(fā)展歷程

起步

問題暴露

恢復(fù)活力

法制建設(shè)

發(fā)展壯大

■ 融資租賃與其他融資、融物方式的對比

融資租賃與銀行貸款的對比分析

■ 融資租賃與傳統(tǒng)租賃的對比分析

■ 融資租賃公司的經(jīng)營范圍

■ 融資租賃公司的組織構(gòu)架

■ 融資租賃從業(yè)人員學(xué)習(xí)重點(diǎn)歸納

02 融資租賃公司的設(shè)立與監(jiān)管

■ 金融租賃公司的設(shè)立

申報(bào)條件

發(fā)起人條件

其他注意要點(diǎn)

■ 內(nèi)資融資租賃公司的設(shè)立

申報(bào)條件

申報(bào)材料

■ 外資融資租賃公司的設(shè)立

審批權(quán)限

申報(bào)程序

申報(bào)條件

申報(bào)材料

審核要點(diǎn)

■ 融資租賃項(xiàng)目公司的設(shè)立

申報(bào)條件

申報(bào)材料

申報(bào)注意要點(diǎn)

■ 融資租賃公司的監(jiān)管

金融租賃公司的監(jiān)管

內(nèi)外資融資租賃公司的監(jiān)管

03 融資租賃的經(jīng)營方式

■ 直接融資租賃

■ 售后回租

■ 杠桿租賃

■ 轉(zhuǎn)租賃

■ 聯(lián)合租賃

■ 委托租賃

■ 項(xiàng)目融資租賃

■ 銷售式租賃

■ 抽成融資租賃

■ 風(fēng)險融資租賃

■ 結(jié)構(gòu)式參與融資租賃

■ 捆綁式融資租賃

■ 綜合性租賃

■ 主租賃

04 融資租賃的定價原理

■ 融資租賃定價的基本原則

成本是價格下限原則

利潤最大化原則

提高市場占有率原則

控制租金回收風(fēng)險原則

■ 租金價格的構(gòu)成要素

本金

利率

還租期數(shù)

資產(chǎn)余值

先付與后付

■ 融資租賃的基本定價方法

成本導(dǎo)向法

市場導(dǎo)向法

05 融資租賃公司的融資渠道

■ 權(quán)益融資

追加資本金

發(fā)行股票

■ 負(fù)債融資

同業(yè)拆借

銀行貸款

發(fā)行債券

租賃資產(chǎn)證券化

租賃資產(chǎn)證券化的優(yōu)勢

■ 其他新型融資渠道

保理融資

信托融資

租賃基金

06 融資租賃公司的派系與盈利模式

■ 融資租賃公司的派系

■ 融資租賃公司的盈利模式

租金收益

余值收益

服務(wù)收益

運(yùn)營收益

節(jié)稅收益

風(fēng)險收益

■ 我國與發(fā)達(dá)國家目前的差距分析

中外相關(guān)政策比較

美國融資租賃公司的盈利模式

我國融資租賃存在的不足

07 融資租賃的盡職調(diào)查與合同簽訂

■ 融資租賃的盡職調(diào)查

盡職調(diào)查的內(nèi)容

盡職調(diào)查的方法

■ 融資租賃合同要素

■ 融資租賃合同模板

PART 2 融資租賃稅務(wù)與會計(jì)實(shí)務(wù)及案例

08 融資租賃稅收政策的變遷

■ 2003年以前的稅收政策

■ 2003—2009年的稅收政策

■ 2009—2012年的稅收政策

■ 2012—2013年的稅收政策

上海營改增試點(diǎn)

全國營改增試點(diǎn)

09 現(xiàn)行融資租賃相關(guān)稅種分析

■ 增值稅

一般政策

即征即退

其他稅收優(yōu)惠

出口退（免）稅

■ 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加及地方教育附加

優(yōu)惠政策

■ 關(guān)稅與消費(fèi)稅

關(guān)稅

消費(fèi)稅

消費(fèi)稅出口退（免）稅

■ 企業(yè)所得稅

收入的確認(rèn)

不征稅收入

免稅收入

各項(xiàng)扣除

■ 印花稅

業(yè)務(wù)處理

優(yōu)惠政策

■ 房產(chǎn)稅

業(yè)務(wù)處理

適用稅率

優(yōu)惠政策

■ 契稅

業(yè)務(wù)處理

適用稅率

優(yōu)惠政策

■ 車船稅

業(yè)務(wù)處理

適用稅率

優(yōu)惠政策

■ 車輛購置稅

業(yè)務(wù)處理

適用稅率

優(yōu)惠政策

■ 船舶噸稅

業(yè)務(wù)處理

適用稅率

■ 土地增值稅

■ 其他稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)助及操作要點(diǎn)

天津市相關(guān)政策

上海浦東新區(qū)相關(guān)政策

北京中關(guān)村科技園區(qū)相關(guān)政策

深圳前海保稅港區(qū)相關(guān)政策

福建自貿(mào)區(qū)相關(guān)政策

廈門市相關(guān)政策

新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)相關(guān)政策

10 融資租賃的會計(jì)要素

■ 復(fù)雜的融資租賃業(yè)務(wù)相關(guān)特殊要素圖解

■ 融資租賃企業(yè)會計(jì)科目設(shè)置

資產(chǎn)類科目設(shè)置

負(fù)債類科目設(shè)置

所有者權(quán)益、成本、損益類科目設(shè)置

■ 出租人會計(jì)核算要點(diǎn)

出租人特殊會計(jì)科目設(shè)置

出租人會計(jì)核算流程

■ 承租人會計(jì)科目設(shè)置及核算要點(diǎn)

承租人會計(jì)科目設(shè)置

承租人特殊會計(jì)科目會計(jì)核算要點(diǎn)

11 融資租賃直租業(yè)務(wù)稅會處理實(shí)務(wù)

■ 出租人稅會處理實(shí)務(wù)

會計(jì)上融資租賃的認(rèn)定

租賃債權(quán)的確認(rèn)

未實(shí)現(xiàn)融資收益的分期確認(rèn)

差額扣除項(xiàng)的會計(jì)處理

應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

未擔(dān)保余值發(fā)生變動的會計(jì)處理

或有租金的會計(jì)處理

即征即退的處理

■ 承租人稅會處理實(shí)務(wù)

租賃債務(wù)的確認(rèn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?

租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提

履約成本的會計(jì)處理

或有租金的會計(jì)處理

■ 出租人出口退稅會計(jì)處理

融資租賃債權(quán)的確認(rèn)

按照規(guī)定的退稅率計(jì)算增值稅出口退稅

收到增值稅出口退稅時

消費(fèi)稅出口退稅額的確定

收到消費(fèi)稅出口退稅時

12 融資性售后回租業(yè)務(wù)稅會處理實(shí)務(wù)

■出租方稅會處理實(shí)務(wù)

購入租賃物

租賃債權(quán)的確認(rèn)

未實(shí)現(xiàn)融資收益的分期確認(rèn)

■ 承租方稅會處理實(shí)務(wù)

租賃物的出售

租賃債務(wù)的確認(rèn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?

租賃期滿留購

13 融資租賃的涉稅經(jīng)營風(fēng)險及籌劃建議

■ 融資性售后回租業(yè)務(wù)面臨挑戰(zhàn)

■ 營改增后融資租賃的實(shí)際稅負(fù)有升有降

■ 實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退優(yōu)惠政策難以實(shí)現(xiàn)

■ 融資租賃企業(yè)開具和索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險

融資租賃企業(yè)開具不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險

融資租賃企業(yè)索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務(wù)風(fēng)險

■ 營改增對國家與地方稅收分成的影響

■ 經(jīng)營租賃與直租業(yè)務(wù)的弊端

■ 融資租賃涉稅籌劃建議

合同簽訂前的項(xiàng)目測算

利用直租業(yè)務(wù)進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)籌劃

直租模式與回租模式的轉(zhuǎn)換

PART 3 融資租賃相關(guān)政策法規(guī)

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2016〕36號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知（國稅函〔2000〕514號）

財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)關(guān)稅〔2014〕16號）

財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知（財(cái)稅〔2014〕62號）

國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）

國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問題的具體規(guī)定（國稅地字〔1988〕30號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅〔2015〕144號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機(jī)租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅〔2014〕18號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財(cái)稅〔2009〕128號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅〔2012〕82號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知（財(cái)稅〔2016〕136號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知（財(cái)稅〔2016〕43號）

財(cái)政部 關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會〔2016〕22號）

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知(財(cái)稅〔2016〕140號)

財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知（財(cái)稅〔2017〕34號）

財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告(財(cái)政部、稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科技部公告2017年第172號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第53號)

財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知(財(cái)稅〔2017〕90號)

附錄 海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍清單

參考文獻(xiàn)

案例索引

04 融資租賃的定價原理

案例4-1 等額年金及等額本金兩種定價模式下每期租金的確定

06 融資租賃公司的派系與盈利模式

案例6-1 美國各派系融資租賃公司的盈利模式

09 現(xiàn)行融資租賃相關(guān)稅種分析

案例9-1 直租業(yè)務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定

案例9-2 2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同如何開票

案例9-3 融資租賃出口退稅額計(jì)算

案例9-4 融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算

案例9-5 融資租賃標(biāo)的物進(jìn)口消費(fèi)稅的計(jì)算

案例9-6 不動產(chǎn)融資租賃房產(chǎn)稅的計(jì)算

案例9-7 融資租賃標(biāo)的物車船稅的計(jì)算

案例9-8 融資租賃標(biāo)的物船舶噸稅的計(jì)算

10 融資租賃的會計(jì)要素

案例10-1 資產(chǎn)余值的構(gòu)成——擔(dān)保余值與未擔(dān)保余值

案例10-2 最低租賃付款額的確定

案例10-3 最低租賃收款額的確定

11 融資租賃直租業(yè)務(wù)稅會處理實(shí)務(wù)

案例11-1 直租業(yè)務(wù)中出租人會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例11-2 增值稅即征即退的處理

案例11-3 直租業(yè)務(wù)中承租人會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例11-4 出口方出口退稅會計(jì)處理

12 融資性售后回租業(yè)務(wù)稅會處理實(shí)務(wù)

案例12-1 售后回租“新合同”中出租方會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例12-2 售后回租“老合同”中出租方會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例12-3 售后回租“新合同”中承租方會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例12-4 售后回租“老合同”中承租方會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整

案例12-5 售后回租業(yè)務(wù)中產(chǎn)生遞延收益情況下承租方會計(jì)處理、增值稅申報(bào)及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整