個調(diào)稅簡介

企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其超過規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時免征個人所得稅。

個調(diào)稅稅制改革前

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改 革和對外開放的需要，1980年全國人民代表大會常務(wù)委員會公布了《中華人民共和國個人所得稅法》，既適用于外籍居民，也適用于本國公民。但是，由于這個稅法主要是針對外籍人員的收入水平和消費(fèi)水平制定的，一些征稅辦法不完全適應(yīng)中國公民的實(shí)際情況。1984年以后，隨著分配形式的多樣化和個人收入渠道的增多，個人之間的收入差距開始拉大，社會分配不公的矛盾日趨突出。為了調(diào)節(jié)部分社會成員的較高收入，緩解分配不公的矛盾，保障社會安定，更好地體現(xiàn)社會主義按勞分配的原則，國務(wù)院于 1986年9月發(fā)布了《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并決定自1987年1月1日開征。適用于中國公民。繳納個人收入調(diào)節(jié)稅的，不再繳納個人所得稅。

個調(diào)稅稅制改革后

1993年10月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，同時公布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。原來實(shí)施對個人收入征稅的《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》即行廢止。

中國個人所得稅改革的既定目標(biāo)，可以追溯到上世紀(jì)90年代中期。1996年3月17日第八屆全國人大第四次會議批準(zhǔn)的《國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個人收入的分類和綜合相結(jié)合的個人所得稅制”。之后的“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃中對這一說法都做出類似描述。

從可追溯的歷史來看，這一終極目標(biāo)的追求，已經(jīng)跨越了四個“五年規(guī)（計(jì)）劃”的時間。而建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制有三個主要特點(diǎn)：將個人各種收入項(xiàng)目加總按綜合稅率計(jì)征、以家庭為征收單位、以年為征稅時段。

在這十幾年中，個稅經(jīng)歷了多次改革。

細(xì)數(shù)以往，1999年，個稅法第四條第二款“儲蓄存款利息”免征個人所得稅項(xiàng)目刪去，而開征了個人儲蓄存款利息所得稅；2002年個稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享；2005年通過決議于2006年將免征額從800元上調(diào)至1600元；2007年6月進(jìn)行第四次修正，第十二條修改為：“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”；2007年12月決議從2008年3月將免征額提升至2000元；2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。

2011年6月30日下午，十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過了全國人大常委會關(guān)于修改個人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。

2011年4月，國務(wù)院提請十一屆全國人大常委會第二十次會議初次審議的個人所得稅法修正案草案，擬將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)從現(xiàn)行的2000元提高至3000元。

常委會會議后，全國人大常委會辦公廳向社會公布了個稅法修正案草案，廣泛征求意見。

提交2011年6月27日召開的十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議的草案二審稿，對3000元起征點(diǎn)未作修改，但將超額累進(jìn)稅率中第1級由5%降低到3%。

27日下午，常委會第二十一次會議分組審議了關(guān)于修改個稅法的決定草案。許多常委會組成人員認(rèn)為，草案吸收了初次審議的意見和各方面的意見，作了較大修改，基本可行。其中有些組成人員建議在此基礎(chǔ)上對起征點(diǎn)再適當(dāng)提高。

28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議逐條研究了常委會組成人員的審議意見。全國人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會、常委會預(yù)算工作委員會和國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志列席了會議。法律委員會認(rèn)為，為了進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度，對個人所得稅法進(jìn)行修改是必要的、適時的，同時建議將起征點(diǎn)提高至3500元。

個調(diào)稅九級稅率

中國新頒布的《個人所得稅法》對工資、薪金所得，適用稅率為5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率；

對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用稅率為5%至35%的五級超額累進(jìn)稅率。

（全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除社保、公積金等費(fèi)用以及起征點(diǎn)兩千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額）

個調(diào)稅五級稅率

（全年應(yīng)納稅所得額是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額）

個人收入調(diào)節(jié)稅已經(jīng)被并入個人所得稅，以下是2011年更新的個稅計(jì)算方法。

一、月薪計(jì)算方法

稅后工資的計(jì)算方法如下：

稅后收入=稅前收入- （個人社保繳費(fèi) 公積金繳費(fèi)）-個人所得稅

其中：

個人所得稅=（應(yīng)稅所得-3500元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)稅所得=稅前收入-（個人社保繳費(fèi) 公積金繳費(fèi)）

二、年終獎計(jì)算方法

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》，計(jì)算公式如下：

如果雇員當(dāng)月月薪超過3500元的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

年終獎的計(jì)算公式存在一個問題鉑略咨詢指出，就是有些時候會出現(xiàn)發(fā)的多拿到少的情況，極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢，稅后工資反而少到手88,000元的情況。請大家在計(jì)算年終獎的時候特別關(guān)注。

下面簡單以工資、薪金個稅繳納為例說明一下超額累進(jìn)稅率如何計(jì)算。

如果一個人月薪為3萬元，那么其應(yīng)納稅所得額為3萬減去2000元后剩下的數(shù)額，即28000元。

這28000元又要對應(yīng)各個級別的稅率進(jìn)行劃分，分別適用，經(jīng)對照，共涉及適用1—5級稅率。

其中500元適用第一級稅率5%，1500元適用第二級稅率10%，3000元適用第三級稅率15%，15000元適用第四級稅率20%，最后剩下的8000元適用第五級稅率25%。

這樣，該人每月應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)為：

500×5% 1500×10% 3000×15% 15000×20% 8000×25%=5625元

個調(diào)稅勞務(wù)報(bào)酬

個人所得稅稅率表即勞務(wù)報(bào)酬所得適用。

注：1、本表所稱的應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條規(guī)定，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20%的費(fèi)用后的余額。

2.應(yīng)交個人所得稅的計(jì)算公式：應(yīng)交個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。

物種信息 - 白斑出尾蕈甲．重慶市物種資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫[引用日期2012-07-9]．

例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個人所得稅稅額=32000×20% （32000-20000）×20%×50%=6400 1200=7600元。

個調(diào)稅工資薪金

應(yīng)納個人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）

應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入 - 扣除標(biāo)準(zhǔn)

（工資、薪金所得適用）

說明：

1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得。不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千伍佰元后的余額。）

（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）

表注：

1．表中含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后（成本、損失）的所得額。

2．含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

2011年4月20日，十一屆全國人大常委會第二十次會議召開，個人所得稅免征額擬調(diào)至3000元。2011年6月中旬，調(diào)查顯示，48%的網(wǎng)民要求修改個稅起征點(diǎn)。2011年6月30號十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過了關(guān)于修改《個人所得稅法》的決定，并于2011年9月1日起施行。2011年7月初，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐對相關(guān)問題進(jìn)行了解答。

唐·薛調(diào)《無雙傳》：“ 仙客稅屋，與鴻蘋居?！?

清·蒲松齡《聊齋志異·九山王》：“一日，有叟來稅屋，出直百金?！?100433B