個(gè)調(diào)稅計(jì)算

個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅已經(jīng)被并入個(gè)人所得稅，以下是2011年更新的個(gè)稅計(jì)算方法。

一、月薪計(jì)算方法

稅后工資的計(jì)算方法如下：

稅后收入=稅前收入- （個(gè)人社保繳費(fèi) 公積金繳費(fèi)）-個(gè)人所得稅

其中：

個(gè)人所得稅=（應(yīng)稅所得-3500元）×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)稅所得=稅前收入-（個(gè)人社保繳費(fèi) 公積金繳費(fèi)）

二、年終獎(jiǎng)計(jì)算方法

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》，計(jì)算公式如下：

如果雇員當(dāng)月月薪超過(guò)3500元的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)。

年終獎(jiǎng)的計(jì)算公式存在一個(gè)問(wèn)題鉑略咨詢(xún)指出，就是有些時(shí)候會(huì)出現(xiàn)發(fā)的多拿到少的情況，極端情況下可能出現(xiàn)稅前工資多發(fā)一塊錢(qián)，稅后工資反而少到手88,000元的情況。請(qǐng)大家在計(jì)算年終獎(jiǎng)的時(shí)候特別關(guān)注。

下面簡(jiǎn)單以工資、薪金個(gè)稅繳納為例說(shuō)明一下超額累進(jìn)稅率如何計(jì)算。

如果一個(gè)人月薪為3萬(wàn)元，那么其應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)減去2000元后剩下的數(shù)額，即28000元。

這28000元又要對(duì)應(yīng)各個(gè)級(jí)別的稅率進(jìn)行劃分，分別適用，經(jīng)對(duì)照，共涉及適用1—5級(jí)稅率。

其中500元適用第一級(jí)稅率5%，1500元適用第二級(jí)稅率10%，3000元適用第三級(jí)稅率15%，15000元適用第四級(jí)稅率20%，最后剩下的8000元適用第五級(jí)稅率25%。

這樣，該人每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)為：

500×5% 1500×10% 3000×15% 15000×20% 8000×25%=5625元

個(gè)調(diào)稅勞務(wù)報(bào)酬

個(gè)人所得稅稅率表即勞務(wù)報(bào)酬所得適用。

注：1、本表所稱(chēng)的應(yīng)納稅所得額是指依照稅法第六條規(guī)定，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20%的費(fèi)用后的余額。

2.應(yīng)交個(gè)人所得稅的計(jì)算公式：應(yīng)交個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

物種信息 - 白斑出尾蕈甲．重慶市物種資源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)[引用日期2012-07-9]．

例如：王某一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入4萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=32000×20% （32000-20000）×20%×50%=6400 1200=7600元。

個(gè)調(diào)稅工資薪金

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額= 應(yīng)納稅所得額× 適用稅率- 速算扣除數(shù)

扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）

應(yīng)納稅所得額=扣除三險(xiǎn)一金后月收入 - 扣除標(biāo)準(zhǔn)

（工資、薪金所得適用）

說(shuō)明：

1、本表含稅級(jí)距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費(fèi)用以及損失的余額。

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得。不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

（注：本表所稱(chēng)全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千伍佰元后的余額。）

（個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）

（注：本表所稱(chēng)全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）

（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）

表注：

1．表中含稅級(jí)距、不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后（成本、損失）的所得額。

2．含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級(jí)距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。

個(gè)調(diào)稅九級(jí)稅率

中國(guó)新頒布的《個(gè)人所得稅法》對(duì)工資、薪金所得，適用稅率為5%至45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；

對(duì)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用稅率為5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除社保、公積金等費(fèi)用以及起征點(diǎn)兩千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額）

個(gè)調(diào)稅五級(jí)稅率

（全年應(yīng)納稅所得額是指以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額）

中國(guó)個(gè)人所得稅改革的既定目標(biāo)，可以追溯到上世紀(jì)90年代中期。1996年3月17日第八屆全國(guó)人大第四次會(huì)議批準(zhǔn)的《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》中做出如下表述：“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類(lèi)和綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”。之后的“十五”規(guī)劃、“十一五”規(guī)劃和“十二五”規(guī)劃中對(duì)這一說(shuō)法都做出類(lèi)似描述。

從可追溯的歷史來(lái)看，這一終極目標(biāo)的追求，已經(jīng)跨越了四個(gè)“五年規(guī)（計(jì)）劃”的時(shí)間。而建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制有三個(gè)主要特點(diǎn)：將個(gè)人各種收入項(xiàng)目加總按綜合稅率計(jì)征、以家庭為征收單位、以年為征稅時(shí)段。

在這十幾年中，個(gè)稅經(jīng)歷了多次改革。

細(xì)數(shù)以往，1999年，個(gè)稅法第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅項(xiàng)目刪去，而開(kāi)征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅；2002年個(gè)稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享；2005年通過(guò)決議于2006年將免征額從800元上調(diào)至1600元；2007年6月進(jìn)行第四次修正，第十二條修改為：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定”；2007年12月決議從2008年3月將免征額提升至2000元；2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。

2011年6月30日下午，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。

2011年4月，國(guó)務(wù)院提請(qǐng)十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議初次審議的個(gè)人所得稅法修正案草案，擬將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即起征點(diǎn)從現(xiàn)行的2000元提高至3000元。

常委會(huì)會(huì)議后，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳向社會(huì)公布了個(gè)稅法修正案草案，廣泛征求意見(jiàn)。

提交2011年6月27日召開(kāi)的十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議審議的草案二審稿，對(duì)3000元起征點(diǎn)未作修改，但將超額累進(jìn)稅率中第1級(jí)由5%降低到3%。

27日下午，常委會(huì)第二十一次會(huì)議分組審議了關(guān)于修改個(gè)稅法的決定草案。許多常委會(huì)組成人員認(rèn)為，草案吸收了初次審議的意見(jiàn)和各方面的意見(jiàn)，作了較大修改，基本可行。其中有些組成人員建議在此基礎(chǔ)上對(duì)起征點(diǎn)再適當(dāng)提高。

28日、29日，全國(guó)人大法律委員會(huì)兩次召開(kāi)會(huì)議逐條研究了常委會(huì)組成人員的審議意見(jiàn)。全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)和國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志列席了會(huì)議。法律委員會(huì)認(rèn)為，為了進(jìn)一步降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行修改是必要的、適時(shí)的，同時(shí)建議將起征點(diǎn)提高至3500元。

個(gè)調(diào)稅稅制改革前

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改 革和對(duì)外開(kāi)放的需要，1980年全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，既適用于外籍居民，也適用于本國(guó)公民。但是，由于這個(gè)稅法主要是針對(duì)外籍人員的收入水平和消費(fèi)水平制定的，一些征稅辦法不完全適應(yīng)中國(guó)公民的實(shí)際情況。1984年以后，隨著分配形式的多樣化和個(gè)人收入渠道的增多，個(gè)人之間的收入差距開(kāi)始拉大，社會(huì)分配不公的矛盾日趨突出。為了調(diào)節(jié)部分社會(huì)成員的較高收入，緩解分配不公的矛盾，保障社會(huì)安定，更好地體現(xiàn)社會(huì)主義按勞分配的原則，國(guó)務(wù)院于 1986年9月發(fā)布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，并決定自1987年1月1日開(kāi)征。適用于中國(guó)公民。繳納個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅的，不再繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)調(diào)稅稅制改革后

1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定，同時(shí)公布了修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，自1994年1月1日起施行。原來(lái)實(shí)施對(duì)個(gè)人收入征稅的《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶(hù)所得稅暫行條例》即行廢止。

企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，其超過(guò)規(guī)定的部分應(yīng)當(dāng)并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)免征個(gè)人所得稅。

2011年4月20日，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議召開(kāi)，個(gè)人所得稅免征額擬調(diào)至3000元。2011年6月中旬，調(diào)查顯示，48%的網(wǎng)民要求修改個(gè)稅起征點(diǎn)。2011年6月30號(hào)十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)了關(guān)于修改《個(gè)人所得稅法》的決定，并于2011年9月1日起施行。2011年7月初，國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)劉佐對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答。

唐·薛調(diào)《無(wú)雙傳》：“ 仙客稅屋，與鴻蘋(píng)居?！?

清·蒲松齡《聊齋志異·九山王》：“一日，有叟來(lái)稅屋，出直百金?！?100433B