廣豐縣機制磚業(yè)地方稅收管理辦法文件全文

一、為規(guī)范縣內機制磚行業(yè)地方稅收管理，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等文件規(guī)定，結合我縣制磚業(yè)經營狀況，特制定本辦法。

二、機制磚業(yè)地方稅收實行“以電控稅”的管理辦法。

三、所得稅按主機電量進行定額計征，每千瓦時所得稅額標準暫定為0.21元，制磚用粘土資源稅按主機電量進行定額計征，每千瓦時資源稅額標準暫定為0.09元。

四、實行主機部分安裝專用稅控電表進行計量計稅。

（一）主機電機的接線處使用專用膠封鎖，加戳稅務標識；稅控電表箱由主管稅務機關實行鉛封；期間電源線路應保證完整無損。納稅人在生產期間主機電機、稅控電表以及其間電路線路遇有故障需要更換、修繕等情形必須向主管稅務機關報告。如不向主管稅務機關報告且擅自開封、變換上述區(qū)間電路的，主管稅務機關按《征管法》的規(guī)定處理。

（二）為方便征管，稅控電表電量的抄取于每季由縣局、主管分局會同國稅等部門共同抄見，并填制《廣豐縣機磚生產企業(yè)（個人）主機稅控電表電量表》（見附件），由納稅人、稅務人員共同簽字確認，稅款實行每月預繳，季度結算。

（三）對電表安裝不規(guī)范，電表出現(xiàn)故障，未按要求安裝電表的磚廠，則按總電度數（由縣局每季派人到供電部門抄錄并將抄錄數下發(fā)給主管分局）的48%乘以單位電度稅額標準核定稅額，如有粉煤或烘干風機設備的磚廠按總電度的28%乘以單位電度稅額標準核定稅額。

五、對部分磚廠申報計稅電量不實的，稅務機關可采用定額核定方式征收所得稅、資源稅。

六、其他地方各稅按發(fā)生數據實計征，不予核定。

七、主管稅務機關應根據納稅人上年度實際計稅電量數按上述標準核定納稅人本年度每月應預繳定額稅款，納稅人實際應納稅款超過核定稅額30%的，應據實申報繳納，年終后30日內進行結算，多退少補。

八、納稅人因遭受自然災害等發(fā)生磚坯損失的，納稅人應書面報告所屬主管稅務機關，主管稅務機關應派人進行核實，按60塊磚坯/千瓦時標準核定調減計稅電量，并上報縣局審批；對納稅人因遭受嚴重自然災害而受到重大損失的，上報縣局減免稅領導小組審批減征所得稅。

九、納稅人不申報繳納應納稅款的，主管稅務機關應按《征管法》有關規(guī)定處理，構成犯罪的，移送司法機關追究責任。

本辦法自2011年7月1日起執(zhí)行，原制定的有關規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。

成都市地方稅務局關于印發(fā)《委托代征個人出租房屋稅收管理辦法(試行)》的通知

成地稅發(fā)〔2005〕105號

各區(qū)（市）縣地方稅務局，市局各直屬分局、稽查局：

現(xiàn)將《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》印發(fā)你們，請依照執(zhí)行。

成都市地方稅務局

2005年7月1日

成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）

第一條 為加強我市個人出租房屋地方稅收征管，規(guī)范地方稅收委托代征行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則和《四川省地方稅收委托代征管理試行辦法》的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 個人出租房屋應納各項地方稅收，由各區(qū)（市）縣地方稅務局委托各街道辦事處、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府（以下簡稱街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）代征代繳。

各區(qū)（市）縣地方稅務局與各街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)簽訂《委托代征協(xié)議書》（式樣附后），核發(fā)《委托代征證書》，同時辦理委托代征登記。

各區(qū)（市）縣地方稅務局依法委托征稅權，不委托處罰權。

第三條 受托的街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)自接受《委托代征證書》之日起，按《委托代征協(xié)議書》的內容履行代征義務，不得超出代征協(xié)議規(guī)定的范圍和標準代征稅款，不得以任何名義或形式再委托其他單位或個人代征稅款。

第四條 主管地方稅務機關應當加強個人出租房屋地方稅收法律、法規(guī)及政策的宣傳、培訓和業(yè)務指導，定期或不定期組織代征人員進行有關稅收政策及代征業(yè)務知識的學習。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征人員應當熟悉代征稅款的法律法規(guī)及政策規(guī)定，接受主管地方稅務機關的業(yè)務培訓，按照《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收工作規(guī)程》（見附件）依法征收稅款。

第五條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應當在主管地方稅務機關的指導下，建立健全委托代征的各項管理制度，加強對代征人員、完稅憑證、代征稅款等的管理，依法接受主管地方稅務機關的監(jiān)督和檢查。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應當如實向主管地方稅務機關反映情況，提供相關資料，不得拒絕和隱瞞。

第六條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在辦理委托代征登記后，以代征單位名義到區(qū)（市）縣地方稅務局指定的銀行開設稅款專戶，同時將帳號報告區(qū)（市）縣地方稅務局。

第七條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦理委托代征登記后，由主管地方稅務機關向其發(fā)放《票款結報手冊》。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)票款管理人員持《票款結報手冊》向主管地方稅務機關領取“稅收通用完稅證”，最大持有量不得超過一個月的使用量。

第八條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應嚴格按照規(guī)定保管、填用、結報、繳銷“稅收通用完稅證”，實行專人領發(fā)、專柜存放、專人保管、專人開票、專人結報、按月盤點。

第九條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個人出租房屋稅款后，應當按照規(guī)定向房屋出租人(或其授權的代理人)開具“稅收通用完稅證”，不得使用其他任何憑證或白條收取稅款。

“稅收通用完稅證”品目名稱欄統(tǒng)一按“個人出租房屋收入”開具。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)同時登記《個人出租房屋戶清冊》（式樣附后），要求逐戶登記。

第十條 承租人要求開具發(fā)票的，由出租房屋業(yè)主持租賃合同、完稅憑證等資料向主管地方稅務機關申請代開普通發(fā)票。主管地方稅務機關按租賃合同上的租金開具發(fā)票，如開票金額大于已納稅金額，應補征差額稅款。

第十一條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收稅款做到日結日清，應于當天將全部代征稅款存入稅款專戶，不得挪用、截留國家稅款。

第十二條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應由專人持《票款結報手冊》、《委托代征稅款報告表》(式樣附后)和開具的“稅收通用完稅證”，定期到主管地方稅務機關辦理代征稅款及票證的結報，最長不得超過7天。經主管地方稅務機關審核無誤后，辦理結報手續(xù)。

第十三條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得多征或少征稅款，出租房屋業(yè)主多繳稅款的，由主管地方稅務機關依照有關規(guī)定抵減下期應繳稅款或辦理退稅；如少征稅款，應當及時補征。

第十四條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征人員對個人出租房屋逐街逐戶進行清理，房屋承租人應按規(guī)定填寫《承租人租賃房屋登記表》（式樣附后）；出租房屋業(yè)主應按規(guī)定填寫《出租房屋業(yè)主納稅登記表》（式樣附后），并持下列資料按期到街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)申報繳納個人出租房屋相關稅收：

（一） 租賃合同（協(xié)議）原件及復印件；

（二）房屋產權證或購房合同原件及復印件；

（三）身份證原件及復印件。

街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)對出租房屋業(yè)主提供的資料進行核對，并在上述復印件上加蓋“經審核與原件無誤”字樣印章，將相關原件退還出租房屋業(yè)主。

第十五條 出租房屋業(yè)主申報的應稅收入明顯偏低，又無正當理由的，根據《征管法》第三十五條的規(guī)定，主管地方稅務機關有權根據實際情況，結合出租房屋的地段、用途、結構、建筑面積等因素，參照政府授權部門公布的房屋租賃市場指導價核定其應稅收入。

第十六條 出租房屋業(yè)主已自行向主管地方稅務機關足額申報納稅的，應當向街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出示完稅憑證，街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不能重復代征。

第十七條 對確需以房租收入維持生計，照章納稅確有困難的下崗職工的出租房屋業(yè)主，可持《再就業(yè)優(yōu)惠證》以及身份證原件及復印件向主管地方稅務機關提出申請，經主管地方稅務機關審批，對符合條件的按照國家規(guī)定給予減免稅款照顧。主管地方稅務機關在《再就業(yè)優(yōu)惠證》上予以注明，并負責將減免稅結果通知街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

第十八條 出租房屋業(yè)主以借給親友使用等名義不申報納稅或進行虛假納稅申報以及拒絕繳納稅款的，主管地方稅務機關將按照《征管法》的有關規(guī)定予以處罰。

第十九條 出租房屋業(yè)主與街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)在代征稅款事項上發(fā)生爭議時，可以向委托代征稅款的地方稅務機關的上一級地方稅務機關申請行政復議。

第二十條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)應按月向主管地方稅務機關報送《承租人租賃房屋登記表》、《出租房屋業(yè)主納稅登記表》和《個人出租房屋戶清冊》，內容真實、準確、完整。

第二十一條 區(qū)（市）縣地方稅務局根據有關規(guī)定，付給受托的街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個人出租房屋稅款5%的手續(xù)費，實行定期結算。街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)不得從代征稅款中坐扣手續(xù)費。

第二十二條 街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)有下列情形之一的，應依照《委托代征協(xié)議書》的規(guī)定承擔違約責任。區(qū)（市）縣地方稅務局有權單方面終止委托代征協(xié)議，取消其代征資格，收回《委托代征證書》，注銷委托代征登記。

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征事宜的；

（二）玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）故意刁難納稅人或者濫用職權多征稅款的；

（四）再行委托其他單位和個人代征稅款的。

第二十三條 國家稅收法律、法規(guī)和規(guī)章廢止或修訂，涉及代征稅種、稅目、稅率變化時，區(qū)（市）縣地方稅務局應當及時書面通知街辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，修改或終止《委托代征協(xié)議書》，換發(fā)《委托代征證書》。

第二十四條 按照相關稅收法律、法規(guī)規(guī)定，個人出租房屋用于居住的，應當繳納的營業(yè)稅稅率為3%；城市維護建設稅稅率按不同區(qū)域分別為1%、5%、7%；房產稅稅率為4%；個人所得稅稅率為10%；教育費附加征收率為3%；四川省地方教育附加征收率為1%。（具體計算方法見附件）

個人出租房屋用于居住之外用途的，應當繳納的營業(yè)稅稅率為5%；城市維護建設稅稅率按不同區(qū)域分別為1%、5%、7%；房產稅稅率為12%；個人所得稅稅率為20%；教育費附加征收率為3%；四川省地方教育附加征收率為1%。（具體計算方法見附件）

第二十五條 個人出租房屋納稅義務發(fā)生時間為收訖房屋租金或取得索取收入款項憑據的當天。

第二十六條 本《辦法》所稱個人，指房屋產權人為個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）。

第二十七條 本《辦法》所指個人出租房屋，指個人出租房屋用于居住和居住之外用途。

第二十九條 本《辦法》由成都市地方稅務局負責解釋。

第三十條 本辦法自2005年7月1日施行。

局內各單位：

二00九年十二月四日

洞口縣煤炭行業(yè)稅收管理辦法(試行)