計劃審計工作概述

計劃審計工作是對審計預(yù)期的性質(zhì)、時間和范圍制定一個總體戰(zhàn)略和一套詳細方案。計劃審計工作對于審計人員順利完成審計工作和控制審計風(fēng)險具有非常重要的意義。

1、合理的審計計劃有助于審計人員關(guān)注重點審計領(lǐng)域、及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當(dāng)?shù)亟M織和管理審計工作，以使審計工作更加有效。

2、指導(dǎo)審計工作有步驟、按時間進行。

3、有利于協(xié)調(diào)各方面的審計力量，指導(dǎo)審計人員以最低的成本，對重點審計領(lǐng)域?qū)嵤┳钣行У膶徲嫵绦?，搜集有力的審計證據(jù)。

因此，對任何一個審計項目、任何一家會計師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡，也不論其規(guī)模大小，審計計劃都是至關(guān)重要的，審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的經(jīng)營規(guī)模和預(yù)計審計工作的復(fù)雜程度。2100433B

審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。

審計工作底稿綜合類

綜合類工作底稿指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。它主要包括：審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計總結(jié)、未審會計報表、試算平衡表、審計差異調(diào)整匯總表、審計報告、管理建議書、被審計單位管理當(dāng)局聲明書以及注冊會計師對整個審計工作進行組織管理的所有記錄和資料。

審計工作底稿業(yè)務(wù)類

業(yè)務(wù)類工作底稿指注冊會計師在審計實施階段為執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。它包括：符合性測試中形成的內(nèi)部控制問題調(diào)查表和流程圖、實質(zhì)性測試中形成的項目明細表、資產(chǎn)盤點表或調(diào)節(jié)表、詢證函、分析性測試表、計價測試記錄、截止測試記錄等等。

審計工作底稿備查類

指注冊會計師在審計過程中形成的、對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。主要包括：被審計單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合營合同、協(xié)議、章程、組織機構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)圖、董事會會議紀(jì)要、重要經(jīng)濟合同、相關(guān)內(nèi)部控制制度、驗資報告的復(fù)印件或摘錄。備查類審計工作底稿隨被審計單位有關(guān)情況的變化而不斷更新，應(yīng)詳細列明目錄清單，并將更新的文件資料隨時歸檔。注冊會計師在將上述資料歸為備查類工作底稿的同時，還應(yīng)根據(jù)需要，將其中與具體審計項目有關(guān)的內(nèi)容復(fù)印、摘錄、綜合后歸入業(yè)務(wù)類審計工作底稿的具體審計項目之后。通常，備查類審計工作底稿是由被審計單位或第三者根據(jù)實際情況提供或代為編制，因此，注冊會計師應(yīng)認真審核，并對所取得的有關(guān)文件、資料標(biāo)明其具體來源。

對于這一定義可以從以下三方面來理解：

⒈審計工作底稿形成于審計工作全過程

從承接審計業(yè)務(wù)開始，歷經(jīng)計劃階段、實施階段、完成階段，到完成全部約定事項簽發(fā)審計報告為止，任何一個過程中都會形成一系列的審計工作底稿。具體地講包括：在審計計劃階段獲得有關(guān)被審計單位基本狀況的資料、營業(yè)執(zhí)照、政府批文、合同章程和協(xié)議、董事會會議紀(jì)要等，由注冊會計師自行獲得編制的調(diào)查表、審計風(fēng)險與重要性評價初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書等等；在審計實施階段針對內(nèi)控制度進行符合性測試的程序和結(jié)果資料，針對交易和金額進行實質(zhì)性測試的詢證函、項目明細表、實物資產(chǎn)盤點表或調(diào)節(jié)表、分析性測試表、項目差異調(diào)整表、調(diào)整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項目審定表等等，在完成審計工作階段形成或獲取的期后事項審核表、管理當(dāng)局聲明書、律師聲明書、審計報告、已審會計報表等等。

⒉審計工作底稿的形成渠道有兩種

審計工作底稿可以由注冊會計師根據(jù)有關(guān)資料進行計算、判斷以后編制，也可以由被審計單位或其他第三者提供并經(jīng)過注冊會計師親自審核后直接形成。

⒊審計工作底稿的記錄內(nèi)容應(yīng)全面反映審計工作過程

這與上述第一個問題是相互映襯的。注冊會計師應(yīng)在不同審計階段中形成審計工作底稿，那么這些底稿如果予以系列化，就應(yīng)該能反映出審計思路和審計軌跡，使人們通過審計工作底稿能夠看到：審計工作經(jīng)歷哪些環(huán)節(jié)，某個環(huán)節(jié)上注冊會計師從哪些方面進行測試，被測試事項的實際面貌如何，注冊會計師如何發(fā)表意見等等。

審計工作亦稱審計活動。廣義指審計監(jiān)督檢查、綜合管理、教育培訓(xùn)、科研宣傳等一切審計業(yè)務(wù)活動的總稱。審計監(jiān)督檢查是審計工作的核心和實質(zhì)性活動，其它審計業(yè)務(wù)活動則是核心活動的保證和延伸。

它們之間是互相補充，互相依存，缺一不可的關(guān)系，共同構(gòu)成統(tǒng)一的整體。在實際工作中，人們習(xí)慣把具體審計監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)活動稱為審計工作。審計工作應(yīng)抓好的四個環(huán)節(jié)為：一是抓重點，二是講時效，三是查落實，四是出成果。 2100433B