經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計。常規(guī)審計的主要目的是維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)濟(jì)秩序。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護(hù)國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進(jìn)廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

1.有利于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部

社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立為領(lǐng)導(dǎo)干部施展才干提供了廣闊的舞臺，但同時也向我們的干部考察工作提出了挑戰(zhàn)。實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，倡導(dǎo)定性與定量相結(jié)合，聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)干部任期目標(biāo)，通過對相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況進(jìn)行分析考核，對其任期工作業(yè)績作出評價，能夠達(dá)到客觀、公正地確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)業(yè)績，全面評價考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績的目的，為正確評價和使用干部提供了依據(jù)，同時有利于干部更好地履行職責(zé)，防止短期行為。

2.揭露和懲治腐敗分子，規(guī)范干部行為，促進(jìn)廉政建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足于財政、財務(wù)收支審計，落腳點在于查明個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對事又對人，而且審計涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財政、財務(wù)收支審計不易發(fā)現(xiàn)的問題，有利于揭露和懲治腐敗分子。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計著眼于防范，健全了監(jiān)督制約機(jī)制，有利于發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部自我約束、自我完善，增強(qiáng)了紀(jì)律觀念，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

3.核實了家底，客觀公正地鑒定了前后任的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立足領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況，一方面能夠摸清家底，有利于繼任者了解接任單位的真實情況，明確工作思路，縮短適應(yīng)期，盡快進(jìn)入角色;另一方面由于明確了離任者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，事實上也就劃清了前后任的責(zé)任，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良狀況，有利于工作的交接，保持工作的連續(xù)性。

審計產(chǎn)生的客觀條件之一就是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離，其主要目的就是為了保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料的真實和可靠，明確財產(chǎn)經(jīng)營管理者的經(jīng)營管理責(zé)任。因此，從根本上看，任何一種審計都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，也就是說，廣義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括一切審計。狹義的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，則是特指我國在近些年來出現(xiàn)的旨在明確國家機(jī)關(guān)和國有企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)營管理責(zé)任而進(jìn)行的一種審計活動，這也就是我們通常所說的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或者離任審計。下面主要是從狹義的角度對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加以介紹。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的依據(jù)是《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，以及國家干部管理的有關(guān)規(guī)定。

對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?，有助于從各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不同特點出發(fā)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的針對性，以便突出重點，抓住主要矛盾，客觀公正地作出審計評價，分清被審計人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

按照審計的內(nèi)容、審計的時間、被審計單位的性質(zhì)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分成如下幾類：

1.目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

按照審計的內(nèi)容，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

目標(biāo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，就是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人完成其承擔(dān)的承包目標(biāo)、租賃目標(biāo)、任期目標(biāo)等目標(biāo)責(zé)任情況進(jìn)行的審計。這類審計主要是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人與上級主管部門、發(fā)包(或出租)單位或者本級政府部門所簽訂的承包、租賃合同或目標(biāo)責(zé)任進(jìn)行審計。審計內(nèi)容在合同中有明確規(guī)定，審計目標(biāo)、范圍明確，重點突出。

破產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》的規(guī)定，主要審查和確認(rèn)企業(yè)破產(chǎn)的原因;確定對企業(yè)破產(chǎn)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的主要責(zé)任人;監(jiān)督破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)物資，包括破產(chǎn)清算時資產(chǎn)、負(fù)債項目的確認(rèn)，資產(chǎn)價值的評估，破產(chǎn)資財?shù)淖冑u和分配等。這種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以全面地對企業(yè)整個破產(chǎn)過程進(jìn)行審計，確認(rèn)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證破產(chǎn)清算的順利進(jìn)行。

2.事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系確立之前，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實、合法、效益情況進(jìn)行審計，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系各方合法、合理、正確地確定有關(guān)方案和合同，以保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任的合理性、有效性，維護(hù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系各方的合法權(quán)益。

事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，一般指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間對其進(jìn)行的審計。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程中，審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要對領(lǐng)導(dǎo)干部或經(jīng)濟(jì)責(zé)任人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審查和評價，以檢查機(jī)關(guān)的財務(wù)收支、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否存在差錯或舞弊行為，督促責(zé)任人正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然，保障國有資產(chǎn)的安全、完整和保值、增值。事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。

事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指在終止經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系或者領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離所在部門、單位后，對其履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行的審計。如承包、租賃經(jīng)營合同期滿時，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系主體的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營成果的合法性、真實性、有效性進(jìn)行審查和評價，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，以解脫責(zé)任人所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

按照被審計單位性質(zhì)的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是指對黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是指對國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是從政企分開的改革思路出發(fā)，充分考慮到黨政機(jī)關(guān)與國有企業(yè)在工作性質(zhì)、工作內(nèi)容、管理體制和運(yùn)行機(jī)制等方面的不同特點，以便審計機(jī)關(guān)能夠分層次、有重點地對黨政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)實施審計。

審計的范圍是審計客體的外延，就是被審計單位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不同于一般的審計監(jiān)督活動，它是通過審計被審計單位，在對被審計單位財政、財務(wù)收支真實、合法、效益作出評價的同時，對被審計單位法定代表人或者負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍是被審計單位的法定代表人或者負(fù)責(zé)人。從目前我國開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的情況來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍如下：

1.黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍

從目前正式開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的國務(wù)院有關(guān)部門和一些地方的情況看，接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部主要有：省、地級市、縣三級直屬的黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部，以及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委、政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的國務(wù)院部門，接受審計的領(lǐng)導(dǎo)干部一般為部、委直屬事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》的規(guī)定，接受任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部包括：縣(旗)、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的黨政正職領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委、人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部。

2.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍

按照《審計法》及其實施條例的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計監(jiān)督;對有國有資產(chǎn)的其他企業(yè)進(jìn)行審計監(jiān)督，則必須是國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)。據(jù)此，目前國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍主要是國有獨資企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)的法定代表人(董事長或總經(jīng)理)。離任審計是審計人員對受托管理資財?shù)倪\(yùn)用及其效果所負(fù)責(zé)任進(jìn)行的監(jiān)督、評價活動。其理論根據(jù)為：審計是因兩權(quán)分離后受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，歸根到底審計就是審查資財管理者對資財所有者應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?，F(xiàn)代審計中的財務(wù)審計和管理審計，是離任審計的兩種表現(xiàn)形式。前者審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益情況，后者審查資金運(yùn)動的效果和效率情況。2100433B

深圳市審計局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局(副局級建制，簡稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局)由市審計局管理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局負(fù)責(zé)對全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)、檢查;具體實施對市直屬黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、群眾團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)干部，各區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部及設(shè)在各區(qū)的市垂直管理的部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，市屬國有企業(yè)法定代表人和市政府投資項目責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

領(lǐng)導(dǎo)班子及分工：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局局長沈安利負(fù)責(zé)主持全面工作。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專業(yè)局內(nèi)設(shè)3個處室(均為副處級):總審室、審計一處、審計二處。其后勤等有關(guān)工作由市審計局統(tǒng)一管理。 2100433B

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對物資企業(yè)的負(fù)責(zé)人或法人代表在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審計考核和評價。它對于促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者加強(qiáng)經(jīng)營管理，改進(jìn)工作，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)國家利益和深化企業(yè)改革，都具有重要的作用。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容：

（一）審查各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，并查明完成或未完成的主要原因。

（二）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)的情況，有無違紀(jì)問題。對重大經(jīng)濟(jì)問題的決策，有無失誤。

（三）審查企業(yè)財產(chǎn)是否真實完整，并對財產(chǎn)的管理情況進(jìn)行考核評價。

（四）審查企業(yè)經(jīng)營管理的措施和經(jīng)濟(jì)實力，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)是否為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。

（五）審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)，有無失職、瀆職，造成損失浪費以及貪污受賄等問題。

開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，必須站在國家的立場上，以國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)營管理中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止出現(xiàn)短期行為。通過審計，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作出客觀的、公正的評價。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要注意分清任期內(nèi)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作的主流與支流，直接責(zé)任與間接責(zé)任，現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任，主觀原因與客觀原因的關(guān)系。審計結(jié)論要具體、準(zhǔn)確，功過要分明。

按照《貴州省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價暫行辦法》要求，規(guī)范審計程序，對1名鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和1名縣直部門領(lǐng)導(dǎo)干部開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。全面客觀地評價被審計對象任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，使領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。

附：余慶縣人民政府2009年度審計項目表

二○○九年三月十六日

余慶縣人民政府2009年度審計項目表