吉林省契稅實施辦法修改決定

《吉林省人民政府關(guān)于修改和廢止部分省政府規(guī)章的決定》已經(jīng)2019年11月29日省政府第17次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布,自公布之日起施行。

省長 景俊海

2019年12月17日

為貫徹落實中央和省關(guān)于機構(gòu)改革的決策部署，進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)改革，經(jīng)對現(xiàn)行有效的省政府規(guī)章進行清理，現(xiàn)決定對《吉林省建設(shè)工程質(zhì)量管理辦法》等7部省政府規(guī)章予以修改和廢止。

一、修改省政府規(guī)章4部

(二)對《吉林省契稅實施辦法》作出修改：

1.將第十四條修改為：“個人、單位申請減免契稅的，應(yīng)當(dāng)?shù)街鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。”

2.將第二十條修改為：“契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)。”

3.刪除第二十三條。

本決定自公布之日起施行。

經(jīng)1998年2月13日省政府第2次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自發(fā)布之日起施行。

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條　本省的契稅征收機關(guān)、納稅義務(wù)人以及與征繳契稅有關(guān)活動的單位和個人，均須遵守本辦法。

第三條　承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第四條　本辦法所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與和交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位或個人的行為（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）。

（三）房屋買賣。即房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。

（四）房屋贈與。即房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。

（五）房屋交換。即房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第五條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第六條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅。其計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

第七條　土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納稅款。交換價格相等的，免征契稅。

土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征收契稅。

第八條　契稅稅率為5%，居民個人購買住宅房屋的，契稅稅率為3%。

第九條　契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；成交價格為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由契稅征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額。

前款成交價格明顯低于市場價格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由契稅征收機關(guān)參照市場價格核定。

第十條　契稅應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照契稅納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第十一條　有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于業(yè)務(wù)辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科學(xué)試驗和科學(xué)研究以及直接用于軍事設(shè)施的免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工第一次購買在國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積以內(nèi)的公有住房，免征契稅。超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)面積的部分，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅；

（三）因不可抗力（指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況）滅失住房而重新購買住房的，免征契稅；

（四）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬，其成交價格沒有超出土地、房屋補償費、安置補助費的，免征契稅；

（五）納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第十二條　經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第十三條　納稅人符合減征或者免征契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理減征或者免征契稅手續(xù)。

第十四條　個人申請減免契稅的，由市、縣地方稅務(wù)機關(guān)審批；單位申請減免契稅的由省級地方稅務(wù)機關(guān)審批。并送同級財政機關(guān)備案。

第十五條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

前款所指具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證，包括有合同性質(zhì)的契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及由省政府確定的其他憑證。

第十六條　納稅人因改變土地、房屋用途應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征契稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為改變有關(guān)土地、房屋用途的當(dāng)日。

第十七條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十八條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十九條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房屋管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第二十條　契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)。

第二十一條　征收機關(guān)可以根據(jù)征收管理的需要，委托土地管理部門、房產(chǎn)管理部門代征契稅。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格以及其他權(quán)屬變更等方面的資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。

第二十二條　房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營單位為契稅代扣代繳義務(wù)人，依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定代扣代繳稅款。代扣代繳義務(wù)人有義務(wù)向契稅征收機關(guān)提供開發(fā)經(jīng)營的房地產(chǎn)位置、土地面積、圖紙、建設(shè)商品房面積、出售商品房數(shù)量、面積、票據(jù)等資料。

第二十三條　契稅代征、代扣代繳單位，由當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)機關(guān)確定，并辦理正式委托手續(xù)。征收機關(guān)可以支付一定比例的代征手續(xù)費，具體比例按財政部有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條　契稅上手白契的追繳期限以追驗到上一手白契為止。

第二十五條　凡在《中華人民共和國契稅暫行條例》頒布實施之前訂立房屋轉(zhuǎn)移契約（合同）的，按原《契稅暫行條例》及財政部有關(guān)契稅政策規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條　征收機關(guān)按照財政部的有關(guān)規(guī)定提取一定比例的征收費。

第二十七條　契稅的征收管理，依照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》執(zhí)行。

第二十八條　本辦法自發(fā)布之日起施行。1997年10月1日至本辦法發(fā)布前的契稅征收管理參照本辦法執(zhí)行。本省以前有關(guān)契稅的各項規(guī)定同時廢止。

河北省人民政府決定對《河北省契稅實施辦法》作如下修改：

一、第六條第一款修改為：“契稅稅率為百分之四。但是，個人購買自用普通住房的，稅率為百分之三。”第二款修改為：“國家另有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行?！?

二、第七條增加一款，作為第三款：“契稅征收機關(guān)可以委托房地產(chǎn)估價機構(gòu)對土地、房屋權(quán)屬承受者所承受的土地、房屋價格進行評估?！?

三、將第八條中的“契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第五條、第六條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收?！毙薷臑椋骸捌醵悜?yīng)納稅額，根據(jù)本辦法第六條、第七條規(guī)定的計稅依據(jù)和稅率計算征收。”

四、第九條第一項修改為：“(一)國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅。

用于辦公的，是指辦公室(樓)、公用倉庫、車庫、職工食堂等直接用于辦公或者直接為辦公服務(wù)的土地、房屋。

用于教學(xué)的，是指教室(教學(xué)樓)、圖書館、操場、食堂、學(xué)生宿舍、辦公室、校內(nèi)實習(xí)場地等直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋。

用于醫(yī)療的，是指門診、病房等直接用于醫(yī)療的土地、房屋。

用于科研的，是指科學(xué)試驗場所、庫房等直接為科研服務(wù)的土地、房屋。

用于軍事設(shè)施的，是指地上和地下軍事指揮作戰(zhàn)工程；軍用機場、港口、碼頭；軍用庫房、營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗場；軍用通信、導(dǎo)航、觀測臺站以及其他直接用于軍事設(shè)施的土地、房屋。”

五、將第九條第一項中的“經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準(zhǔn)的社會力量辦學(xué)，包括單位辦學(xué)、私立學(xué)校等，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅?！弊鳛榈诰艞l第二款，并修改為：“經(jīng)縣級以上人民政府教育行政主管部門或者勞動和社會保障行政主管部門批準(zhǔn)的民辦學(xué)校，比照國辦全日制學(xué)校直接為教學(xué)服務(wù)的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，免征契稅?！?

六、第十一條修改為：“對符合法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的減免稅，由納稅人提出減免申請，計稅金額不足五千萬元的，報縣級契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額五千萬元以上、不足一億元的，報設(shè)區(qū)的市契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)；計稅金額一億元以上的，報省契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)。契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)報上一級契稅征收機關(guān)備案。”

七、刪除第二十條。

同時，對條文的順序和部分文字作了相應(yīng)調(diào)整。

本決定自2005年11月1日起施行。

《河北省契稅實施辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

第一條　根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》和《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》及有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條　在本省行政區(qū)域內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，均應(yīng)依照本辦法的規(guī)定繳納契稅。

第三條　本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。本辦法所稱土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移是指下列行為：

（一）國有土地使用權(quán)出讓。即土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用，國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓予土地使用者的行為。

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。即土地使用者以出售、贈與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個人的行為，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

（三）房屋（包括在建房屋）買賣、贈與、交換。房屋買賣是指房屋所有者將其房屋出售，由承受者交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的行為。房屋贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉(zhuǎn)讓給受贈者的行為。房屋交換是指房屋所有者之間相互交換房屋的行為。

第四條　土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與，征收契稅：

（一）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；

（二）以土地、房屋權(quán)屬抵債；

（三）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；

（四）以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

第五條　契稅稅率為4%。

第六條　契稅的計稅依據(jù)：

（一）國有土地使用權(quán)出讓，為用地單位或個人為取得土地使用權(quán)所支付的一切費用；

（二）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格；

（三）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定；

（四）土地使用權(quán)交換、房屋交換、土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額，由多支付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅。

本辦法所稱成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格。包括承受者支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益。

第七條　以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。其計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。

第八條　契稅應(yīng)納稅額，根據(jù)契稅的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅率計算征收。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

應(yīng)納稅額以人民幣計算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價折合成人民幣計算。

第九條　符合下列條件之一的，經(jīng)縣級以上契稅征收機關(guān)批準(zhǔn)，減征或者免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋直接用于辦公、教學(xué)（包括學(xué)生公寓）、醫(yī)療、科研及軍事設(shè)施的，免征契稅；

（二）城鎮(zhèn)職工根據(jù)房改政策規(guī)定，第一次購買的公有住房，免征契稅；

（三）土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，納稅人重新承受土地、房屋權(quán)屬的，其土地、房屋面積不超過被征用、占用土地、房屋面積1．3倍的，免征契稅；

（四）因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。本辦法所稱不可抗力，是指自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不能預(yù)見、不能避免并不能克服的客觀情況；

（五）納稅人承受荒山、荒坡、荒丘、荒灘的土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；

（六）國家規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

第十條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同效力的契稅、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書等憑證的當(dāng)天。

第十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十二條　納稅人符合減征或免征規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)自簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的納稅征收機關(guān)申請辦理減征或免征契稅手續(xù)。

第十三條　經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于減征或免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)自改變之日起30日內(nèi)補交已經(jīng)減征或免征的稅款。

第十四條　納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證，并在契稅使用證、房產(chǎn)證備注欄內(nèi)載明契稅交納情況，加蓋征收機關(guān)印戳予以確認(rèn)。

第十五條　納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門，房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十六條　契稅的征收管理機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)。

第十七條　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向契稅征收機關(guān)提供辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的有關(guān)土地、房屋權(quán)屬、土地出讓費用、成交價格、當(dāng)?shù)赝恋鼗鶞?zhǔn)價格等與征收契稅有關(guān)的資料，并協(xié)助征收機關(guān)依法征收契稅。契稅征收機關(guān)對土地、房產(chǎn)管理部門提供的資料應(yīng)嚴(yán)格保密。

第十八條　契稅的征收管理，依照條例、細(xì)則及有關(guān)法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

第十九條　本辦法執(zhí)行中的具體問題，由省財政部門負(fù)責(zé)解釋。

本辦法自發(fā)布之日起施行。本省有關(guān)契稅的規(guī)定與本辦法相抵觸的同時廢止。