建設(shè)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃

建設(shè)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃是以貨幣形式反映計(jì)劃期內(nèi)建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)所需要的資金及其來(lái)源，確定建設(shè)單位同國(guó)家財(cái)政關(guān)系的文件。它是根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃、初步設(shè)計(jì)文件、基本建設(shè)預(yù)算等資料編制的。主要內(nèi)容包括： (1) 年度基本建設(shè)計(jì)劃投資額，包括建筑安裝工程投資額，設(shè)備、工具、器具投資額和其他基本建設(shè)投資額。(2) 動(dòng)員內(nèi)部資源。即上年結(jié)余資金中，可用于當(dāng)年基本建設(shè)工程，抵充國(guó)家預(yù)算撥款部分。(3) 為以后年度儲(chǔ)備，即計(jì)劃年度末占用的儲(chǔ)備資金。包括本年內(nèi)購(gòu)入或以前年度訂貨、本年到貨付款而用于以后年度工程的物資所占用的資金。如果資金來(lái)源于建設(shè)銀行的國(guó)內(nèi)儲(chǔ)備借款，則不納入財(cái)務(wù)計(jì)劃之內(nèi)。(4) 基本建設(shè)撥款，指為完成本年基本建設(shè)任務(wù)，需要國(guó)家財(cái)政撥給的預(yù)算資金數(shù) 額。建設(shè)單位如需償付以前年度的進(jìn)口設(shè)備價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用，須在財(cái)務(wù)計(jì)劃中單獨(dú)反映，并作為基本建設(shè)撥款額的組成部分。在基本建設(shè)投資中，如包括部分國(guó)家預(yù)算外資金，應(yīng)列入補(bǔ)充資料加以說(shuō)明。

(5) 基本建設(shè)收 入。在基本建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)副產(chǎn)品收入，有的列入財(cái)務(wù)計(jì)劃表內(nèi)，有的列在補(bǔ)充資料之中，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)可按各地區(qū)現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。建設(shè)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制程序，一般是上下結(jié)合，并經(jīng)過(guò)綜合平衡后確定。各單位、各部門(mén)在編制年度基本建設(shè)計(jì)劃時(shí)，同時(shí)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃草案，并匯總上報(bào);國(guó)家財(cái)政部門(mén)平衡匯總，據(jù)以初步確定并下達(dá)各地區(qū)、各部門(mén)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃控制指標(biāo)，再逐級(jí)下達(dá)建設(shè)單位，各單位根據(jù)上級(jí)下達(dá)的控制指標(biāo)，自下而上地編制財(cái)務(wù)計(jì)劃草案，由主管部門(mén)匯總上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)平衡，并核定主管部門(mén)財(cái)務(wù)計(jì)劃，然后主管部門(mén)再核定所屬建設(shè)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃。建設(shè)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃，是國(guó)家財(cái)政部門(mén)合理分配資金，確定基本建設(shè)支出預(yù)算的基礎(chǔ)，是建設(shè)銀行組織供應(yīng)資金、實(shí)施正確的撥款監(jiān)督的依據(jù)，也是建設(shè)單位組織財(cái)務(wù)活動(dòng)，管好用好基本建設(shè)資金的前提，它從資金供應(yīng)和監(jiān)督方面對(duì)完成基本建設(shè)計(jì)劃起著保證作用。2100433B

財(cái)務(wù)計(jì)劃是依據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)未來(lái)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行的規(guī)劃、布置和安排。財(cái)務(wù)計(jì)劃是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)來(lái)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。廣義的財(cái)務(wù)計(jì)劃包括很多方面，通常有確定財(cái)務(wù)目標(biāo)、制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)政策、規(guī)定財(cái)務(wù)工作程序和針對(duì)某一具體問(wèn)題的財(cái)務(wù)規(guī)則以及制定財(cái)務(wù)規(guī)劃和編制財(cái)務(wù)預(yù)算。狹義的財(cái)務(wù)計(jì)劃是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。

財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施可以編制成財(cái)務(wù)預(yù)算，具體有以下幾種編制方法。

(一)固定法

固定法又稱(chēng)靜態(tài)法，是按計(jì)劃期某一固定的經(jīng)營(yíng)水平編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的一種方法。這種方法的主要特點(diǎn)是計(jì)劃編成后，在計(jì)劃期內(nèi)除特殊情況外，一般不作變動(dòng)，具有相對(duì)固定性。固定財(cái)務(wù)計(jì)劃由一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系組成，各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)按其特點(diǎn)和內(nèi)容，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰源_定，確定指標(biāo)的方法通常有平衡法、因素法、比例法和定額法等。固定法在編制計(jì)劃時(shí)比較簡(jiǎn)單，但有很多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平受主客觀因素的影響，會(huì)經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，這時(shí)固定計(jì)劃就很難正確評(píng)價(jià)企業(yè)的工作成績(jī)。這種方法適用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平比較固定的企業(yè)或非盈利部門(mén)。

(二)彈性法

彈性法是指按計(jì)劃期內(nèi)若干經(jīng)營(yíng)水平編制具有伸縮性的財(cái)務(wù)計(jì)劃的方法。彈性計(jì)劃的優(yōu)點(diǎn)是始終能使計(jì)劃的執(zhí)行者既有近期目標(biāo)，也有遠(yuǎn)期目標(biāo)，能有效克服那種只顧眼前利益、不顧長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的錯(cuò)誤傾向。其缺點(diǎn)是編制工作比較麻煩。這種方法適用于各項(xiàng)隨業(yè)務(wù)量變化而變化的項(xiàng)目支出。

(三)滾動(dòng)法

滾動(dòng)法是一種定期修訂計(jì)劃的方法，它是在編制出計(jì)劃的基礎(chǔ)上，每經(jīng)過(guò)一段時(shí)期(一年、一個(gè)季度等)，就根據(jù)變化了的環(huán)境和計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況，對(duì)原計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，保持原計(jì)劃期限不變，將計(jì)劃期限順次向前推進(jìn)一個(gè)時(shí)期，使計(jì)劃不斷滾動(dòng)、延伸。例如，年度計(jì)劃每一個(gè)季度編制一次，每次向后滾動(dòng)一次；五年計(jì)劃每年編制一次，每年向后滾動(dòng)_年。編制滾動(dòng)計(jì)劃時(shí)，采用近細(xì)遠(yuǎn)粗的原則，即把近期較細(xì)的計(jì)劃和遠(yuǎn)期較粗的計(jì)劃結(jié)合在一起。滾動(dòng)法具有以下優(yōu)點(diǎn)：①使計(jì)劃更切合實(shí)際，增加了計(jì)劃的準(zhǔn)確性，提高了計(jì)劃工作的質(zhì)量；②使長(zhǎng)期、中期計(jì)劃和短期計(jì)劃三者相互銜接，保證了長(zhǎng)期計(jì)劃的指導(dǎo)性；③體現(xiàn)了計(jì)劃的彈性，特別是在劇烈變化的環(huán)境中，提高了組織的抗變化能力。但是，滾動(dòng)計(jì)劃的編制工作比較復(fù)雜，特別是那些時(shí)間比較長(zhǎng)的滾動(dòng)計(jì)劃，工作量更大。

(四)零基法

零基法是指不考慮過(guò)去的計(jì)劃項(xiàng)目和收支水平，以零為基點(diǎn)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃的方法。零基法的基本特征是不受以往計(jì)劃安排和計(jì)劃執(zhí)行情況的影響，一切計(jì)劃收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來(lái)編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。用零基法編制的預(yù)算有利于提高員工的“投入—產(chǎn)出”意識(shí)，有利于合理分配資金，有利于發(fā)揮基層單位參與計(jì)劃編制的創(chuàng)造性。但由于一切工作從“零”做起，因此采用零基法編制預(yù)算工作量大、費(fèi)用相對(duì)較高。2100433B

建設(shè)單位在進(jìn)行基本建設(shè)期間，要按期編制資金平衡表、基建投資表、應(yīng)核銷(xiāo)基建支出明細(xì)表，以及工程成本表等會(huì)計(jì)報(bào)表，用以全面反映基本建設(shè)投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃及工程建設(shè)預(yù)算的執(zhí)行情況。在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，要辦理決算，用以全面反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)成果。做好建設(shè)單位會(huì)計(jì)工作，對(duì)促使建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，降低建設(shè)成本，節(jié)約建設(shè)資金，加快建設(shè)速度，提高投資效果，全面完成基本建設(shè)投資任務(wù)，具有重要的意義。2100433B