技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅法規(guī)定

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。

2、國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及國(guó)有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)(以下稱納稅人)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%(含10%)以上的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生頗的50%，抵扣當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額，增長(zhǎng)未達(dá)到10%以上的，不得抵扣。

3、納稅人技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)達(dá)到10%以上、其實(shí)際發(fā)生額的50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分；超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除，但不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的辦法。

4、納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國(guó)家財(cái)政和上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長(zhǎng)幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額。

5、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策其適用范圍擴(kuò)大到所有財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)。上述工業(yè)企業(yè)包括從事采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)的企業(yè)。

6、取消該審批項(xiàng)目后，技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除改由納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報(bào)扣除。

7、國(guó)發(fā)【2006】6號(hào)文件規(guī)定，加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8、對(duì)納稅人申報(bào)不實(shí)的或申報(bào)不符合規(guī)定的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前的扣除額或抵扣的應(yīng)納稅所得額；對(duì)納稅人故意弄虛作假騙取技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其糾正外，可根據(jù)稅收征管法等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不受比例限制，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目列支。借記“管理費(fèi)用”(研究與開發(fā)費(fèi))科目，貸記“銀行存款”科目。

某企業(yè)為提高生產(chǎn)，研發(fā)新技術(shù)，2004年發(fā)生新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)等100萬(wàn)元，2005年發(fā)生上述費(fèi)用240萬(wàn)元，2004年結(jié)轉(zhuǎn)以前年度未抵扣的加計(jì)扣除額累計(jì)70萬(wàn)元，分別為：2001年10萬(wàn)，2002年25萬(wàn)，2003年30 萬(wàn)，2004年5萬(wàn)。企業(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用通過(guò)“管理費(fèi)用――技術(shù)開發(fā)費(fèi)”科目核算，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算如下：

(1)計(jì)算增長(zhǎng)比例：(240-100)÷100=140%

(2)計(jì)算本年可以加計(jì)抵扣額：240÷2=120萬(wàn)元

(3)本年抵扣以前年度未抵扣的加計(jì)扣除額后應(yīng)納稅所得額：150-70=80萬(wàn)元

(4)抵扣本年加計(jì)扣除額后應(yīng)納稅所得額：80-80=0萬(wàn)元

(5)留待以后年度加計(jì)抵扣額：120-80=40萬(wàn)元2100433B

技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)使用本企業(yè)以外的專利或非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。專利權(quán)和非專利技術(shù)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，一般有3種付費(fèi)方法：（1）一次總算，即一次支付較大的費(fèi)用。(2) 使用前先繳一筆費(fèi)用（入門費(fèi)），使用中再根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，按專利（或非專利技術(shù)）實(shí)施后的新增利潤(rùn)或銷售收入的一定比例付費(fèi)；（3）不交入門費(fèi)，只根據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定支付使用費(fèi)用。采用第一種付費(fèi)方式的，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示。

采用后兩種付費(fèi)方式的，應(yīng)作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)支出，計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、瓣技術(shù)、新工藝而發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其它費(fèi)用、委托其他單位進(jìn)行的科研試制費(fèi)用以及試制失敗的損失等。2100433B

【發(fā)布單位】83005

【發(fā)布文號(hào)】

【發(fā)布日期】1992-11-13

【生效日期】1992-11-13

【失效日期】

【所屬類別】地方法規(guī)

【文件來(lái)源】

?？谑忻簹忾_發(fā)費(fèi)征收和使用辦法

（1992年11月13日?？谑腥嗣裾l(fā)布）

第一條為了合理籌集城市煤氣開發(fā)費(fèi)，發(fā)展城市管道煤氣事業(yè)，本著人民城市人民建的精神，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本辦法。

第二條我市征收城市煤氣開發(fā)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱煤氣費(fèi)）的地域范圍（即管道氣化規(guī)劃區(qū)域），包括市中心區(qū)、海甸、白沙、振東、博愛(ài)南、和平南、白龍、長(zhǎng)堤、新華、濱海、海府路等街道辦事處管轄的范圍以及農(nóng)墾局住宅區(qū)、秀英區(qū)以及金融開發(fā)區(qū)、海甸島東部開發(fā)區(qū)、美舍河開發(fā)區(qū)、永萬(wàn)工業(yè)開發(fā)區(qū)、金盤工業(yè)開發(fā)區(qū)、濱涯湖等開發(fā)區(qū)。

第三條征收煤氣費(fèi)的對(duì)象包括本辦法第二條規(guī)定的征收煤氣費(fèi)范圍的居民、公共建筑產(chǎn)權(quán)人及經(jīng)批準(zhǔn)用氣的工業(yè)用戶。

第四條煤氣費(fèi)屬一次性有償使用公用設(shè)施收費(fèi)，其征收標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）居民用戶：2500元/戶。

（二）公建用戶：

1、賓館、餐館、營(yíng)業(yè)性招待所等：1600元/（標(biāo)立方米/日）。

2、醫(yī)院、學(xué)校、職工食堂等：1000元/（標(biāo)立方米/日）。

（三）工業(yè)用戶：1500元/（標(biāo)立方米/日）。

第五條解放軍、武警部隊(duì)駐?？诘幕鶎舆B隊(duì)（含連隊(duì)）的戰(zhàn)士食堂用氣，居民用戶中的五保戶、經(jīng)縣、區(qū)政府證實(shí)的特困戶以及幼兒園、托兒所、敬老院等，經(jīng)市煤氣管理總公司驗(yàn)證免收煤氣費(fèi)。

上述用氣單位性質(zhì)改變或更換了住戶，仍須按本辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)。

第六條征收煤氣費(fèi)的工作由市煤氣管理總公司（以下簡(jiǎn)稱市煤氣總公司）負(fù)責(zé)辦理。

第七條在《?？谑忻簹夤芾頃盒幸?guī)定》公布之前已經(jīng)居住、開業(yè)、生產(chǎn)的用戶，其煤氣費(fèi)繳納辦法如下：

（一）居民凡居住公產(chǎn)房、單位自有房屋的，由房屋產(chǎn)權(quán)所在單位向市煤氣總公司繳納。

（二）居民居住的房屋產(chǎn)權(quán)是住戶本人的，由居民本人向所在街道辦事處繳納。

（三）居民租用私人房屋居住的，由房東向所在街道辦事處繳納。

（四）賓館、餐館、旅社、小食店、營(yíng)業(yè)性招待所、行政事業(yè)單位（不含實(shí)行企業(yè)管理單位）的內(nèi)部職工食堂、醫(yī)院病員食堂、學(xué)校教職員工、學(xué)生食堂、工業(yè)等用戶，直接到市煤氣總公司繳納。

（五）凡尚未成立街道辦事處地區(qū)的用戶、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商、各企事業(yè)單位、私人建造的房屋，已竣工尚未使用的或未出售的，一律由房屋產(chǎn)權(quán)單位（個(gè)人）到市煤氣總公司繳費(fèi)。

第八條在《?？谑忻簹夤芾頃盒幸?guī)定》公布以后建設(shè)（包括在建尚未竣工的）住房、商住樓、公寓、賓館、公共建筑、工廠等用氣戶，必須先到市煤氣總公司辦理繳納煤氣費(fèi)手續(xù)。否則，建筑施工管理部門不得發(fā)放《建筑許可證》，建筑工程質(zhì)量監(jiān)督部門不得進(jìn)行質(zhì)監(jiān)。

第九條本市各街道辦事處應(yīng)積極配合市煤氣總公司做好煤氣費(fèi)征收工作。市煤氣總公司應(yīng)在開展收費(fèi)工作之前，組織各街道辦事處代辦人員學(xué)習(xí)具體收費(fèi)業(yè)務(wù)，并加強(qiáng)指導(dǎo)。

第十條市煤氣總公司應(yīng)按照?？谑忻簹夤こ踢M(jìn)度安排及年度基建計(jì)劃，作出基建用款計(jì)劃，并根據(jù)上級(jí)批準(zhǔn)的工作計(jì)劃，發(fā)布征收煤氣費(fèi)的通告。通告內(nèi)容應(yīng)包括征收煤氣費(fèi)的地點(diǎn)、征收范圍、對(duì)象、期限等。

（一）征收煤氣費(fèi)通告發(fā)布后，一年內(nèi)供氣的用戶，其煤氣費(fèi)應(yīng)一次繳清；

（二）征收煤氣費(fèi)通告發(fā)布后，二年內(nèi)供氣的用戶可分二至三次繳納煤氣費(fèi)。但第一次繳納不得少于應(yīng)繳納款項(xiàng)的40%。

（三）征收煤氣費(fèi)通告發(fā)布后，三年以后供氣的用戶，可分三至五次繳納煤氣費(fèi)，但第一次繳納不得少于應(yīng)繳納款項(xiàng)的25%。

第十一條凡屬通告范圍內(nèi)的繳費(fèi)單位或個(gè)人必須按通告的要求繳納煤氣費(fèi)。逾期不繳者，按煤氣管道通到的時(shí)間與通告規(guī)定的時(shí)間差，每年加收應(yīng)繳納煤氣費(fèi)的10%，不到一年的按一年加收。

第十二條不屬通告范圍的用戶可提前繳納煤氣費(fèi)，凡提前繳納的可以進(jìn)行分期付款（第一次繳納不得少于應(yīng)繳納的50%），可按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下浮3%收費(fèi)。凡屬遠(yuǎn)期供氣規(guī)劃區(qū)的用戶，提前并一次性繳納者，可按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下浮5%收費(fèi)。

凡符合上述規(guī)定的，今后調(diào)高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不補(bǔ)差，調(diào)低價(jià)則按新標(biāo)準(zhǔn)退差。

第十三條市煤氣總公司及代辦收費(fèi)機(jī)構(gòu)在收取煤氣費(fèi)時(shí)應(yīng)給繳費(fèi)單位或個(gè)人開具“煤氣開發(fā)費(fèi)專用收據(jù)”，并發(fā)給交款人《用戶用氣通知單》?！队脩粲脷馔ㄖ獑巍贩置裼谩⒐?、工業(yè)用三種，一戶一證。

市煤氣總公司在給用戶通氣前將《用戶用氣通知單》收回，換發(fā)《海口市煤氣供應(yīng)證》。

第十四條市煤氣總公司應(yīng)制定內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)管理，杜絕貪污舞弊現(xiàn)象。

第十五條市煤氣總公司須將收到的煤氣費(fèi)按時(shí)存入市建設(shè)銀行“?？谑谐鞘忻簹忾_發(fā)費(fèi)”專戶，由市建設(shè)銀行按當(dāng)年計(jì)劃部門的基本建設(shè)計(jì)劃或市政府主管部門的基建批準(zhǔn)文件，將專戶款按計(jì)劃或文件規(guī)定的撥款轉(zhuǎn)入市煤氣總公司基本建設(shè)帳戶，市煤氣總公司可按計(jì)劃使用。

第十六條煤氣費(fèi)主要用于本市管道煤氣工程的前期工作費(fèi)、氣源廠、儲(chǔ)存站、輸配管網(wǎng)、調(diào)壓站、混氣氣化站、灌瓶設(shè)施、生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)的建設(shè)、后方設(shè)施設(shè)備、運(yùn)輸工具的購(gòu)置及經(jīng)市人民政府批準(zhǔn)的用于與城市煤氣有關(guān)的其他項(xiàng)目。

第十七條煤氣費(fèi)征收、存入、使用都必須接受市建設(shè)銀行和市審計(jì)、計(jì)劃部門監(jiān)督管理。

第十八條凡由企業(yè)繳納的煤氣費(fèi)不得列入成本，行政事業(yè)單位可在預(yù)算結(jié)余資金或預(yù)算外收入中支出。

第十九條本辦法由?？谑忻簹夤芾磙k公室負(fù)責(zé)解釋。

第二十條本辦法自頒布之日起施行。