明細(xì)分類賬總分類帳

總分類帳就是對(duì)于明細(xì)分類帳進(jìn)行綜合分析，是對(duì)其明細(xì)分類帳進(jìn)行統(tǒng)馭作用的帳戶。我們對(duì)于明細(xì)分類帳來說是對(duì)總分類帳的必要的補(bǔ)充作用，換句話講就是總分類帳起到了詳細(xì)說明的目的。對(duì)于總分類帳和明細(xì)分類帳來說有很多的共同點(diǎn)，由于登記的原始憑證相同，核算的內(nèi)容也相同，所以兩者結(jié)合起來來看是起到了總括與詳細(xì)的反映目的。因此在進(jìn)行總分類帳與明細(xì)分類在登記時(shí)，必須要采取平行登記的方法來進(jìn)行記錄。就是對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來說，即是要對(duì)總分類帳進(jìn)行總括登記，還要對(duì)與總分類帳相關(guān)的明細(xì)分類帳進(jìn)行明細(xì)登記。 2100433B

在明細(xì)賬中，1月31日領(lǐng)料退回1000元，這筆會(huì)計(jì)分錄是借材料1000，貸生產(chǎn)成本1000，那么這時(shí)候就出現(xiàn)了生產(chǎn)成本貸方發(fā)生額，根據(jù)這筆會(huì)計(jì)分錄，總賬登在“生產(chǎn)成本”賬戶的貸方有1000元發(fā)生額。但是在“生產(chǎn)成本”借方多欄式明細(xì)賬時(shí)，就應(yīng)該用紅字在借方材料欄登記1000，表示抵減領(lǐng)用材料的費(fèi)用數(shù)額。

明細(xì)分類賬是按照明細(xì)科目開設(shè)的用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬戶。

它所提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)資料，是對(duì)總分類賬所提總括核算資料的必要補(bǔ)充，同時(shí)也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。

明細(xì)賬的格式應(yīng)根據(jù)各單位經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和管理需要來確定，常用的格式主要有：

“三欄式”明細(xì)分類賬

“三欄式”明細(xì)分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同，它只設(shè)“借方”、“貸方”和“余額”三個(gè)金額欄。其適用于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬。

“數(shù)量金額式”明細(xì)分類賬

“數(shù)量金額式”明細(xì)分類賬 的賬頁，其基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三欄，在這些欄內(nèi)再分別設(shè)有“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等項(xiàng)目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。

這種格式的明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)核算。它能提供各種財(cái)產(chǎn)物資收入、發(fā)出、結(jié)存等的數(shù)量和金額資料，便于開展業(yè)務(wù)和加強(qiáng)管理的需要。

“多欄式”明細(xì)賬

“多欄式”明細(xì)賬的格式視管理需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。

這種格式的明細(xì)賬適用于費(fèi)用成本、收入成果類的明細(xì)核算。如“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”，它只設(shè)一欄借方，下按成本設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額用紅字在有關(guān)專欄內(nèi)登記。

“橫線登記法”明細(xì)賬

“橫線登記法”明細(xì)賬是在賬頁的同一行內(nèi)，逐筆逐項(xiàng)登記每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的“借方”和與其相對(duì)應(yīng)的“貸方”。其適用于材料采購業(yè)務(wù)的付款和收料，備用金業(yè)務(wù)的支出和報(bào)銷收回等情況。

明細(xì)核算意義

我們知道，在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中，歸集、核算學(xué)校教學(xué)及行政管理成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目主要是“教育事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目；核算學(xué)?？蒲谐杀?、費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目是“科研事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目。而獨(dú)立學(xué)院所應(yīng)用的《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，其學(xué)院教學(xué)、科研成本費(fèi)用的主要?dú)w集會(huì)計(jì)科目也有兩個(gè)，一個(gè)是“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”，一個(gè)是“管理費(fèi)用”。

明細(xì)核算分類

1、關(guān)于“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”會(huì)計(jì)科目及其相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置

在獨(dú)立學(xué)院核算賬套中，同普通高校所不同的是，可以把學(xué)院的全部直接教學(xué)、科研成本費(fèi)用，統(tǒng)統(tǒng)歸集到“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”會(huì)計(jì)科目項(xiàng)下進(jìn)行核算。為了區(qū)分教學(xué)活動(dòng)的成本費(fèi)用和科研活動(dòng)的成本費(fèi)用，可在該科目項(xiàng)下分設(shè)“教學(xué)活動(dòng)成本”和“科研活動(dòng)成本”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。以“教學(xué)活動(dòng)成本”明細(xì)科目來歸集學(xué)院直接用于教學(xué)和教學(xué)管理的相關(guān)成本費(fèi)用；以“科研活動(dòng)成本”明細(xì)科目來歸集學(xué)院的相關(guān)科研成本費(fèi)用。在這兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目下再分別設(shè)置“人員支出”、“公用支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出”三個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，分別對(duì)教學(xué)活動(dòng)和科研活動(dòng)所發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集。

但在四級(jí)及以下明細(xì)科目設(shè)置時(shí)，對(duì)于“教學(xué)活動(dòng)成本”和“科研活動(dòng)成本”兩個(gè)明細(xì)科目應(yīng)有所區(qū)別。對(duì)于教學(xué)活動(dòng)成本項(xiàng)下四級(jí)及以下明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)嚴(yán)格按照普通高?！敖逃聵I(yè)支出”會(huì)計(jì)科目中的有關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置要求來進(jìn)行（一般是按照省級(jí)教育和財(cái)政部門的要求進(jìn)行科目設(shè)置）。而對(duì)于科研活動(dòng)成本項(xiàng)下四級(jí)及以下明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)本著科學(xué)、簡化、滿足要求的原則，根據(jù)學(xué)院的管理需要進(jìn)行設(shè)置。

2、關(guān)于“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目及其相關(guān)明細(xì)科目的設(shè)置

獨(dú)立學(xué)院所使用的《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》中的“管理費(fèi)用”會(huì)計(jì)科目，主要是歸集獨(dú)立學(xué)院行政管理部門及行政管理人員所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的。其二級(jí)及以下的明細(xì)科目的設(shè)置，應(yīng)完全和“教學(xué)活動(dòng)成本”科目項(xiàng)下的有關(guān)明細(xì)科目相同。以便在為大學(xué)提供“人員支出”、“公用支出”、“對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出”時(shí)，對(duì)直接核算學(xué)院教學(xué)及教學(xué)管理成本費(fèi)用的“教學(xué)活動(dòng)成本”和直接核算學(xué)院行政管理成本費(fèi)用的“管理費(fèi)用”兩大科目及其明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行同口徑匯總。

但有一點(diǎn)需要注意：就是在設(shè)置“教學(xué)活動(dòng)成本”和“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目時(shí)，需要在“公用支出”明細(xì)科目下添加“折舊”明細(xì)科目。同時(shí)也要?jiǎng)h除普通高?！敖逃聵I(yè)支出”和“科研事業(yè)支出”會(huì)計(jì)科目項(xiàng)下明細(xì)科目中的，有關(guān)設(shè)備、圖書購置費(fèi)等明細(xì)科目。因?yàn)榇髮W(xué)所使用的高校會(huì)計(jì)制度，其會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)于所購入的設(shè)備、圖書等固定資產(chǎn)，可直接計(jì)入當(dāng)期有關(guān)成本費(fèi)用，因此不再需要計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用。

本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

1．承包工程；

2．機(jī)械作業(yè)。

在明細(xì)科目下，再按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。并將所設(shè)成本項(xiàng)目按照具體的施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備明細(xì)設(shè)置核算項(xiàng)目，歸集核算屬于該機(jī)械的成本費(fèi)用！

明細(xì)帳設(shè)置方式是明細(xì)帳有不同的設(shè)計(jì)方式。從分類核算的形式看，可以分為分設(shè)帳戶進(jìn)行明細(xì)核算; 分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核算; 分行用橫線登記法進(jìn)行明細(xì)核算; 專設(shè)帳夾或卡片箱，用捏對(duì)抽單法進(jìn)行明細(xì)核算。從明細(xì)核算包含的科目看，可分為按單一科目設(shè)置明細(xì)帳，比較普遍采用; 按兩個(gè)一級(jí)科目或兩個(gè)二級(jí)科目合并設(shè)置明細(xì)帳。如商業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入和營業(yè)成本兩個(gè)科目可合并設(shè)置明細(xì)帳，“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”兩個(gè)二級(jí)科目可合并設(shè)置明細(xì) 帳。

對(duì)于出納帳，也有將現(xiàn)金收支和銀行存款收支合并設(shè)置的，這是兩個(gè)科目合并設(shè)置的不分戶明細(xì)帳。這種帳簿的格式，有收付分列對(duì)照式，也有順序式。有將現(xiàn)金和銀行存款各設(shè)兩個(gè)金額欄或各設(shè)收、付、余三個(gè)金額欄的。各設(shè)兩個(gè)金額欄，帳頁較小，只能定期或不定期結(jié)記余額。各設(shè)三個(gè)金額欄，則可逐日結(jié)記余額。