納稅資料

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

一、銷售額的檢查

(一)銷售確認(rèn)的檢查

1、價(jià)外費(fèi)用

《增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)格和價(jià)外費(fèi)用”。

（1）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取自于購買方的全部價(jià)款；

（2）向購買方收取的各種價(jià)外費(fèi)用：

1）價(jià)外費(fèi)用的主要內(nèi)容：包括手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。上述價(jià)外費(fèi)用無論其會計(jì)制度如何核算，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅。2100433B

1. 企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)附報(bào)：

（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及有關(guān)證明文件；

（2）企業(yè)所得稅月度、季度申報(bào)表3個附表：《企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表》、《企業(yè)減免項(xiàng)目表》、《聯(lián)營企業(yè)分利股息收入納稅表》；企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表10個附表：《銷售（營業(yè)）收入明細(xì)表》、《投資所得（損失）明細(xì)表》、《其他收入明細(xì)表》、《銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表》、《管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表》、《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》、《壞賬損失明細(xì)表》、《公益、救濟(jì)性捐贈明細(xì)表》、《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》。

（3）其他相關(guān)資料

2. 營業(yè)稅應(yīng)當(dāng)附報(bào)：

（1）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；

（2）相關(guān)行業(yè)（如貨物運(yùn)輸）開具的發(fā)票存根聯(lián)或清單；

（3）其他相關(guān)資料。

3. 扣繳義務(wù)人、委托代征人辦理代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款報(bào)告表，并附報(bào)與代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款有關(guān)的材料。

（一）申請辦理一般納稅人的手續(xù)

申請。納稅人應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報(bào)告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的有關(guān)證件或復(fù)印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，一式三份。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》所列項(xiàng)目，逐項(xiàng)如實(shí)填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān).報(bào)批。納稅人報(bào)送的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、報(bào)有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務(wù)登記證副本。

（二）一般納稅人的年檢

一般納稅人必須按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算進(jìn)銷項(xiàng)稅額，提供納稅資料，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款，依法使用增值稅專用發(fā)票，并接受國家稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗(yàn)和管理。

一般納稅人有下列情況之一的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求定期整改，并在五個月內(nèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得領(lǐng)購專用發(fā)票：

（1）年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計(jì)核算不健全或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（2）未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票的；

（3）拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無效的。

一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算繳納稅款，不得領(lǐng)購專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：

（1）有虛開專用發(fā)票的違法犯罪行為；

（2）有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

（3）年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計(jì)核算，或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（4）年銷售額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會計(jì)核算不健全，或者不能夠向國家稅務(wù)機(jī)提供準(zhǔn)確納稅資料的；

（5）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的。

海關(guān)納稅是海關(guān)在接受申報(bào)和查驗(yàn)貨物完畢后，依據(jù)海關(guān)稅則，向進(jìn)出口商或其代理人簽發(fā)稅款繳納證，進(jìn)出口商或其代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證的次日（節(jié)假日除外）起的7天內(nèi)，向指定的銀行繳納稅款。逾期不繳納的，由海關(guān)自第八日起至繳清款日止，按日征收稅款總額的千分之一的滯納金。對超過3個月仍未繳納稅款，海關(guān)責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變賣抵繳，必要時(shí)，可以通知銀行在擔(dān)保人或者納稅義務(wù)人存款內(nèi)扣款。

納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議時(shí)，應(yīng)先繳納稅款，然后自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起30天內(nèi)向海關(guān)書面申請復(fù)議。確屬錯繳或多繳的，可按規(guī)定辦理退稅。在進(jìn)出口貨物放行后，如果海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，也可按規(guī)定向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。