盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法

盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法第一章 總 則

第一條 為加強對政府公共工程的內(nèi)部審計監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《貴州省國家建設(shè)項目審計辦法》、《貴州省國家建設(shè)項目審計操作規(guī)程》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合本縣實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱政府公共工程是指縣級政府投資或者融資為主的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，主要是使用縣級財政性資金、各項政府專項資金(基金)、政府統(tǒng)一融資資金及國有獨資(控股)公司投入資金等進行的公共工程。上級財政投資的基礎(chǔ)建設(shè)項目和公共設(shè)施，由具有對項目資金有管轄權(quán)的機關(guān)組織審計。

第三條 成立盤縣公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)小組)，縣政府分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，審計、財政、發(fā)改、監(jiān)察、政府法制辦等單位負責人為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)部審計復(fù)核辦公室，辦公室主任由審計局局長兼任，復(fù)核辦公室成員從相關(guān)單位抽調(diào)。辦公室在領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，依照法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對縣本級政府公共工程前期準備情況、預(yù)(概)算執(zhí)行情況和竣工決算實施審計監(jiān)督。

第四條 需要審計的重點工程項目，由縣政府確定，并下發(fā)指令。

第五條 領(lǐng)導(dǎo)小組實施審計監(jiān)督時，人力資源不足，可根據(jù)需要組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。中介機構(gòu)的選擇，由領(lǐng)導(dǎo)小組采取招標或委托方式選擇，由審計局與中介機構(gòu)簽訂合同。

第六條 領(lǐng)導(dǎo)小組組織和聘請社會審計力量進行審計所需專項經(jīng)費由同級財政予以保證，列入建設(shè)項目支出。

第七條 項目審批部門應(yīng)當將本縣當年重點公共工程計劃和政府公共工程的批復(fù)抄送領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室；財政部門應(yīng)當將重點公共工程的建設(shè)資金撥付情況通報領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室。

其他與重點公共工程有關(guān)的政府職能部門和單位應(yīng)當在各自的職責范圍內(nèi)協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)小組開展審計監(jiān)督工作。

重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當向領(lǐng)導(dǎo)小組和復(fù)核辦公室定期報送反映工程各階段實施情況的資料，具體要求由領(lǐng)導(dǎo)小組提出。

第八條 重點公共工程建設(shè)單位應(yīng)當依法建立內(nèi)部審計制度，對重點公共工程全過程履行內(nèi)部監(jiān)督職能。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時將內(nèi)部審計結(jié)果報送領(lǐng)導(dǎo)小組，依法接受領(lǐng)導(dǎo)小組對其審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第九條 對重點公共工程以外的政府公共工程，財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定擇優(yōu)選擇并委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行竣工財務(wù)決算審核，審核結(jié)果應(yīng)報送領(lǐng)導(dǎo)小組備案。領(lǐng)導(dǎo)小組可進行抽審，社會中介機構(gòu)應(yīng)予以配合。

盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法第二章 審計內(nèi)容

第十條 對政府公共工程前期準備階段審計的主要內(nèi)容：

(一)前期準備階段基本建設(shè)程序執(zhí)行情況及設(shè)計用途、設(shè)計規(guī)模、投資概算情況；

(二)建設(shè)資金來源渠道的真實性、合法性，己到位資金的真實性和項目前期資金使用的合法性、合規(guī)性；

(三)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十一條 對政府公共工程預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的主要內(nèi)容：

(一)項目管理中執(zhí)行項目法人責任制、招投標制、工程監(jiān)理制、合同管理制等制度和其他基本建設(shè)規(guī)定的情況。

(二)預(yù)(概)算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法性、合規(guī)性；設(shè)計變更內(nèi)容、程序的合法性、合規(guī)性。

(三)建設(shè)成本的真實性、合法性、經(jīng)濟性；與項目相關(guān)的其他財務(wù)收支核算的真實性、合法性。

(四)項目資金到位及管理、使用的真實性、合法性、效益性。

(五)項目各種稅費計提和繳納的真實性、合法性、合規(guī)性。

(六)有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和落實情況，各個建設(shè)環(huán)節(jié)管理的真實性、合法性、效益性。

(七)勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的資質(zhì)以及與政府公共工程直接有關(guān)的收費和其他財務(wù)收支事項的真實性、合法性。

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

第十二條 對政府公共工程竣工決算審計的主要內(nèi)容：

(一)項目竣工決算財務(wù)報表和說明書以及竣工決算財務(wù)報表編制依據(jù)的真實性、合法性；

(二)建設(shè)規(guī)模及總投資控制的有效性；

(三)建筑安裝工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資的列支內(nèi)容和分攤及其他投資列支的真實性、合法性；

(四)建設(shè)資金到賬情況和未到賬資金對該項目產(chǎn)生的影響；

(五)交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實性、合法性、完整性；

(六)建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性、合法性；

(七)尾工工程未完工程量和資金預(yù)留情況的真實性、合法性；

(八)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計監(jiān)督的其他事項。

竣工決算審計時，可以根據(jù)需要對其投資效益進行評價。

第十三條 對未實施預(yù)(概)算執(zhí)行情況審計的政府公共工程，竣工決算審計時應(yīng)包括本辦法第十一條規(guī)定的內(nèi)容。

盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法第三章 審計程序

第十四條 領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和

縣人民政府的要求，制定政府公共工程審計計劃。

當年度已完成竣工決算的重點公共工程應(yīng)列入審計計劃。

第十五條 領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)計劃，從有關(guān)單位選派審計人員組成審計組，實施審計。

第十六條 審計組向領(lǐng)導(dǎo)小組提交審計報告前，應(yīng)當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

第十七條 政府公共工程必須按有關(guān)規(guī)定及時辦理竣工決算審計。

第十八條 縣政府決定審計的重點公共工程項目，重點公共工程的建設(shè)單位應(yīng)當在項目初步驗收(交工驗收)結(jié)束后120天內(nèi)向領(lǐng)導(dǎo)小組報審竣工決算，報審時，竣工決算資料必須完整齊全。

領(lǐng)導(dǎo)小組因?qū)徲嬋肆Y源不足，需委托中介機構(gòu)審計的，由領(lǐng)導(dǎo)小組批準招標或授權(quán)委托中介機構(gòu)審計。審計結(jié)果由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織復(fù)核答復(fù)意見后，相關(guān)單位加蓋公章才能生效。中介機構(gòu)與審計局簽訂授權(quán)委托書后，要在領(lǐng)導(dǎo)小組的監(jiān)督下對具備審計條件的事項按照規(guī)定組織審計。

第十九條 重點公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時，應(yīng)明確以審計結(jié)果為價款結(jié)算依據(jù)。

第二十條 領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當根據(jù)審定的審計報告所反映的審計結(jié)果向縣政府報告，由審計局等相關(guān)部門根據(jù)縣政府的意見，在各自的法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰。涉嫌犯罪的，作出移送司法機關(guān)處理書。

第二十一條 對重點公共工程以外的政府公共工程，社會中介機構(gòu)在接受委托審核時，其程序應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定和行業(yè)規(guī)范操作。

盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法第四章 法律責任

第二十二條 被審計單位違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可按照相關(guān)法律法規(guī)處理、處罰。

第二十三條 對建設(shè)單位違反有關(guān)項目批準文件規(guī)定，擅自要求設(shè)計部門擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準而增加的概算投資，領(lǐng)導(dǎo)小組責令建設(shè)單位報原審批部門重新審查批準；對設(shè)計部門擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準而增加概算投資的，責成建設(shè)單位追究設(shè)計部門的賠償責任。

第二十四條 對建設(shè)單位改變建設(shè)資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，領(lǐng)導(dǎo)小組有權(quán)予以制止，責令其限期收回，并由審計機關(guān)等相關(guān)部門建議依法追究有關(guān)人員的責任；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

對竣工決算審計中發(fā)現(xiàn)的多計或少計的工程款項，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責成有關(guān)單位予以調(diào)整。建設(shè)單位對已簽證多付的工程價款，建設(shè)單位應(yīng)予以追回。對建設(shè)單位管理不力，造成損失的，應(yīng)追究建設(shè)單位相關(guān)人員的責任。

第二十五條 對應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)督促責任單位補計、補繳，并按有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)定進行處理。

第二十六條 對虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金行為的，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)責成有關(guān)責任單位按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度以糾正；情節(jié)嚴重的，建議主管部門對有關(guān)責任人給予處分。

第二十七條 領(lǐng)導(dǎo)小組在審計過程中發(fā)現(xiàn)的其他違反國家法律、法規(guī)的行為，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十八條 領(lǐng)導(dǎo)小組審計時，發(fā)現(xiàn)社會中介機構(gòu)存在有一般違法行為的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可以責令改正，給予警告、通報批評；有違反國家規(guī)定的職業(yè)行為的，審計機關(guān)等相關(guān)部門可建議有關(guān)主管部門依法予以處理、處罰。

第二十九條 審計人員或復(fù)核人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責任。

第三十條 被審計單位對審計機關(guān)等相關(guān)部門作出的處理、處罰不服的，應(yīng)當先向本級人民政府申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

盤縣人民政府公共工程內(nèi)部審計監(jiān)督辦法第五章 附 則

第三十一條 使用社會捐贈性資金進行的公共工程，可以參照本辦法進行審計監(jiān)督。

第三十二條 本辦法在實施過程中，可根據(jù)實際情況進行修改完善。

第三十三條 本辦法自公布之日起施行。

盤縣位于貴州省西部，六盤水市西南部，是貴州的西大門，地處貴州通往云南的交通要道，素有“黔滇咽喉”之稱。全境南北長107公里，東西寬66公里，總面積4056平公里。縣人民政府駐地紅果。

中文名稱：盤縣

行政區(qū)類別：縣

所屬地區(qū)：貴州省六盤水市

下轄地區(qū)：紅果鎮(zhèn)、城關(guān)鎮(zhèn)、板橋鎮(zhèn)

政府駐地：紅果鎮(zhèn)

電話區(qū)號：0858

郵政區(qū)碼：553531

地理位置：六盤水市西南部

面積：4056平公里

方言：貴州話

氣候條件：亞熱帶氣候

著名景點：盤縣大洞、碧云洞

車牌代碼：貴B

拼音：panXiàn

《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》（以下簡稱《辦法》）是市政府2018年政府規(guī)章計劃項目，已于2019年2月11日經(jīng)市政府常務(wù)會議討論通過，自2019年5月1日起施行。現(xiàn)將《辦法》制定情況說明如下：

一、修訂《蘇州市政府公共工程審計監(jiān)督辦法》的必要性

《蘇州市政府公共工程審計監(jiān)督辦法》（以下簡稱“原辦法”）于2003年7月1日開始實施，首次明確提出了對蘇州市重點公共工程實行竣工決算必審制度，為蘇州市政府投資項目審計工作提供了有力的支撐和保障。與實施前相比，政府重點公共工程投資審計覆蓋面和審計效果顯著提升。但隨著投資審計形勢的變化，在規(guī)范審計職權(quán)、健全審計機制、突出審計重點、加大監(jiān)督力度等方面，原辦法的某些規(guī)定已不適應(yīng)現(xiàn)實需要，亟待修改和完善，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是與上位法保持一致的需要?！吨腥A人民共和國審計法》（以下簡稱《審計法》）、《中華人民共和國審計法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）先后于2006年、2010年進行了修訂，原辦法中有些規(guī)定已明顯滯后于上位法。比如，《實施條例》明確提出政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，包括全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財政資金的項目，以及未全部使用財政資金，但財政資金占項目總投資的比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目。由于原辦法制訂較早，有關(guān)政府投資項目范圍的界定還不夠科學合理，需要對相關(guān)的規(guī)定進行修改，使之與上位法保持一致。

二是落實審計工作新要求的需要?！秾徲嬍痍P(guān)于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號）明確提出了審計機關(guān)要根據(jù)本地區(qū)公共投資項目情況，按照圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點、量力而行、確保質(zhì)量的原則，對政府投資為主，關(guān)系全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的重大公共基礎(chǔ)設(shè)施工程加強審計監(jiān)督。原辦法提出的重點公共工程必審制已不適應(yīng)上述新的工作要求，需要通過修訂對投資審計工作重新定位。

三是合法有效運用審計結(jié)果的需要。2017年，全國人大常委會法工委《對地方性法規(guī)中以審計結(jié)果作為政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算依據(jù)有關(guān)規(guī)定的研究意見》認為，地方性法規(guī)中“規(guī)定建設(shè)單位應(yīng)當在招標文件中載明或者在合同中約定以審計結(jié)果作為竣工決算的依據(jù)”是“與法律相抵觸”、“超越地方立法權(quán)限”，應(yīng)當“予以清理糾正”。因此，原辦法中“重點公共工程的建設(shè)單位在簽定承發(fā)包合同時，應(yīng)明確以審計結(jié)果為價款結(jié)算依據(jù)”的條款應(yīng)及時修改?！秾徲嬍痍P(guān)于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》（審?fù)栋l(fā)〔2017〕30號）要求各級審計機關(guān)要嚴格遵守審計法等法律法規(guī)，進一步健全和完善投資審計制度，認真履行工程結(jié)算審計法定職責，對平等民事主體在合同中約定采用審計結(jié)果作為竣工結(jié)算依據(jù)的，審計機關(guān)應(yīng)依照合同法等有關(guān)規(guī)定，尊重雙方意愿。因此，新辦法需要對審計機關(guān)如何依法履行工程結(jié)算審計職能做出具體明確。

四是充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用的需要。為進一步發(fā)揮審計在黨和國家治理中重要作用，促進蘇州市政府投資項目審計更加規(guī)范、有序，需要通過修訂原辦法強化部門間協(xié)作、審計發(fā)現(xiàn)問題的整改力度、以及審計結(jié)果充分利用等問題。同時，《江蘇省審計廳關(guān)于印發(fā)進一步完善和規(guī)范投資審計工作實施意見的通知》中要求審計機關(guān)應(yīng)促進各建設(shè)主體和主管部門切實承擔起管理責任，注重發(fā)揮內(nèi)部審計和社會審計的作用，推動形成監(jiān)督合力，也需要通過修訂原辦法突出問責、行政指導(dǎo)等要求。

二、《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》的起草過程

修訂《蘇州市政府公共工程審計監(jiān)督辦法》被列入2018年市政府規(guī)范性文件修訂計劃后，蘇州市審計局成立了起草工作小組。起草工作小組赴合肥、宜昌、武漢三市審計局進行了考察學習。起草工作小組在全面學習借鑒外地經(jīng)驗、請示咨詢江蘇省審計廳的基礎(chǔ)上，結(jié)合蘇州市政府投資項目審計工作實際，起草了《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》（草案征求意見稿）。8月下旬蘇州市審計局將草案發(fā)至財政、發(fā)改、住建等19個市有關(guān)部門和單位、7個國資委管理企業(yè)及14個政府代建庫內(nèi)單位征集意見，同時報省審計廳、下發(fā)至蘇州市下轄的區(qū)、縣審計局進行了征求意見。9月下旬在蘇州市政府、蘇州市審計局兩個門戶網(wǎng)站上對辦法的征求意見稿進行了公示，廣泛征集公眾意見。蘇州市審計局綜合反饋意見對草案做了進一步修改后，依照法定程序上報市政府，經(jīng)市法制辦合法性審查，組織征求意見，會同相關(guān)部門集中研究修改后，按規(guī)定提交市政府常務(wù)會議審議通過。

三、《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》的主要內(nèi)容

原辦法共35條，修訂后的辦法為27條，其中：新增7條，刪除15條，完全修改7條，部分修改12條，保留1條，主要在以下幾個方面進行了修訂：

（一）進一步規(guī)范審計職權(quán)行使

一是明確審計監(jiān)督范圍。為了與《實施條例》第二十條相銜接，進一步明確審計監(jiān)督范圍，保證對涉及公共利益和公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源使用效益的建設(shè)項目的審計監(jiān)督力度，將原辦法的題目《蘇州市政府公共工程審計監(jiān)督辦法》修改為《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》。同時，修訂后的辦法第三條在參照《江蘇省審計條例》第十九條的基礎(chǔ)上，將蘇州市公共工程審計監(jiān)督范圍確定為：一是政府投資和以政府投資為主的項目；二是全部和主要使用政府部門管理或者受政府委托管理的公共資金的項目；三是政府與社會資本合作，且政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目；四是國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)）投資的項目；五是法律法規(guī)規(guī)定的其他關(guān)系國家利益和公共利益的重大公共工程項目。相應(yīng)地，將審計機關(guān)對與上述建設(shè)項目直接相關(guān)的代建、勘察、設(shè)計、施工等單位的監(jiān)督范圍和方式，按照《實施條例》的規(guī)定從原來的財務(wù)收支審計調(diào)整為對其取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

二是調(diào)整公共工程審計內(nèi)容。審計署《政府投資項目審計規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號）第六條的規(guī)定，環(huán)境保護情況應(yīng)當納入政府投資項目審計事項的范圍，而原辦法沒有規(guī)定。因此，為了使審計事項的內(nèi)容更加全面、完整和規(guī)范，修訂后的辦法第十一條在參照《政府投資項目審計規(guī)定》第六條、《江蘇省審計機關(guān)投資審計操作指引（試行）》（蘇審辦發(fā)〔2018〕17號）附件投資審計內(nèi)容清單的基礎(chǔ)上，結(jié)合蘇州市實際，對原條款進行了更為全面、規(guī)范的表述。

同時，按照國家審計署的要求，審計機關(guān)應(yīng)以服務(wù)深化投資體制改革、提高投資績效、保障項目有效落地、促進反腐倡廉為目標開展公共工程審計，重點關(guān)注建設(shè)管理體制機制等宏觀層面問題。修訂后的辦法中據(jù)此強調(diào)了公共工程的審計目標和重點。

三是理順工程結(jié)算、決算審計結(jié)果的法律關(guān)系。工程審計結(jié)果約束的是被審計單位使用管理國家建設(shè)資金的行為，對國家建設(shè)資金投入的真實性負責。因此，修訂后的辦法第二十條規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)建立工程結(jié)（決）算差錯調(diào)整機制，對工程結(jié)算及竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)結(jié)（決）算不實的工程款項，應(yīng)根據(jù)審計決定據(jù)實列支建設(shè)成本。

（二）充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

一是強化審計的獨立監(jiān)督地位。為保障審計獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，避免集運動員與裁判員角色于一身，根據(jù)審計署《關(guān)于進一步完善和規(guī)范投資審計工作的意見》，修訂后的辦法第四條明確規(guī)定了審計不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質(zhì)量評價、工程計量、變更管理、工程結(jié)算及竣工財務(wù)決算的編制和審核等管理相關(guān)的活動。

二是建立公共工程審計協(xié)作機制。為了使審計機關(guān)、項目審批部門和有關(guān)主管部門對全市公共工程的信息有更為全面的掌握，我們在修訂后的辦法中新增了第六條，明確了審計機關(guān)應(yīng)當會同項目審批部門和有關(guān)主管部門建立投資項目的信息共享和協(xié)作配合機制，并進一步細化了信息共享和協(xié)作配合的內(nèi)容。修訂后的辦法第二十一條、第二十二條規(guī)定了審計發(fā)現(xiàn)問題的移送范圍及處置要求，進一步強化了部門協(xié)作。

三是強化了對內(nèi)審的行政指導(dǎo)。內(nèi)審工作是審計的重要力量，內(nèi)審監(jiān)督更加直接，對本單位的情況更加清楚，監(jiān)督也更加高效。修訂后的辦法第七條明確了國家審計的行政指導(dǎo)職能，強調(diào)國家審計、內(nèi)部審計、社會審計三者共同發(fā)力，做好公共工程審計。

（三）強調(diào)計劃編制與審計結(jié)果運用

一是強調(diào)審計計劃在公共工程審計工作中的龍頭地位。審計機關(guān)應(yīng)制定中長期規(guī)劃，對公共工程審計進行統(tǒng)一謀篇布局。在此基礎(chǔ)上，每年依據(jù)政府批準的年度計劃進行審計。修訂后的辦法第八條至第十條對計劃編制的連續(xù)性、編制要求等進行了具體的規(guī)定，為依法有序開展審計監(jiān)督提供了有力的保障。

二是強調(diào)審計結(jié)果運用。為了保證公共工程資金安全，維護國家和建設(shè)單位的合法權(quán)益，增強審計結(jié)果的執(zhí)行力，其中第二十條明確了建設(shè)單位是執(zhí)行審計結(jié)果的第一責任人，竣工決算審計結(jié)果應(yīng)作為財政部門批復(fù)依據(jù)，第二十三條強調(diào)主管部門應(yīng)重視審計結(jié)果的運用，第二十四條從信用管理角度加大對參建單位的審計結(jié)果運用力度。 2100433B

第一條

第二條 市審計機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定，對市級投資的公共工程實施審計監(jiān)督。

市級和各縣級市（區(qū)）分擔資金的公共工程，由市審計機關(guān)統(tǒng)一組織相關(guān)縣級市（區(qū)）審計機關(guān)共同實施審計。

第三條 公共工程審計監(jiān)督范圍包括：

（一）政府投資和以政府投資為主的項目；

（二）全部和主要使用政府部門管理或者受政府委托管理的公共資金的項目；

（三）政府與社會資本合作，且政府擁有項目建設(shè)、運營實際控制權(quán)的項目；

（四）國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融機構(gòu)）投資的項目；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他關(guān)系國家利益和公共利益的重大公共工程項目。

公共工程項目（法人）單位、代建單位（以下稱為建設(shè)單位）為被審計單位，審計機關(guān)可以對與公共工程有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

第四條 審計機關(guān)應(yīng)當依法履行審計監(jiān)督職責，保持審計的客觀性、獨立性、公正性，不得參與工程項目建設(shè)決策和審批、征地拆遷、工程招標、物資采購、質(zhì)量評價、工程計量、變更管理、工程結(jié)算及竣工財務(wù)決算的編制和審核等管理相關(guān)的活動。

第五條 審計機關(guān)實施審計監(jiān)督，可以按照政府購買服務(wù)的相關(guān)規(guī)定，組織具有相應(yīng)資質(zhì)的社會審計機構(gòu)或聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識和技能的人員參與審計。審計機關(guān)應(yīng)當加強對組織機構(gòu)和聘請人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理。

審計機關(guān)按照前款規(guī)定組織和聘請社會審計力量進行審計所需經(jīng)費列入同級財政預(yù)算予以保障。

第六條 審計機關(guān)應(yīng)當會同項目審批、資金撥付、工程建設(shè)管理、信用、信訪等有關(guān)主管部門及建設(shè)單位行政主管部門，建立公共工程的信息共享和協(xié)作配合機制。

發(fā)展改革、財政、自然資源和規(guī)劃、住建、交通、水務(wù)、生態(tài)環(huán)境、園林和綠化、國資等與公共工程投資建設(shè)相關(guān)的部門和單位應(yīng)當在各自職責范圍內(nèi)協(xié)助審計機關(guān)開展審計工作，根據(jù)審計工作需要依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本部門、本單位履行公共工程投資建設(shè)監(jiān)管職責相關(guān)的審批信息、公共資源交易信息、監(jiān)管信息、處罰結(jié)果等電子數(shù)據(jù)信息和技術(shù)文檔。

第七條 建設(shè)單位、主管部門應(yīng)當加強對本單位、本部門及所屬單位實施的公共工程的內(nèi)部審計工作，或者委托有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)進行審計，按規(guī)定做好公共工程過程跟蹤、工程結(jié)算及竣工財務(wù)決算審核、績效評估等工作。

審計機關(guān)應(yīng)當依法加強對公共工程內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計機關(guān)開展建設(shè)項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計、專項審計調(diào)查等工作時，可以對社會審計機構(gòu)出具的公共工程審核報告進行核查。

第八條 審計機關(guān)對公共工程的審計監(jiān)督實行計劃管理。審計機關(guān)重點對公共工程中涉及全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的重大公共工程開展審計監(jiān)督。

第九條 審計機關(guān)按照法定職責和管轄范圍，組織查明公共工程投資規(guī)模、投資主體、投資構(gòu)成、投資進度等情況，建立投資審計項目數(shù)據(jù)信息庫，科學制定中長期審計規(guī)劃。

第十條 審計機關(guān)每年編制年度審計計劃，明確審計項目名稱、被審計單位、審計類型、審計時間等。計劃報本級人民政府審核、上一級審計機關(guān)批準后，由審計機關(guān)通知發(fā)展改革部門、財政部門、建設(shè)行政主管部門和建設(shè)單位主管部門，同時將有關(guān)配合審計的要求書面告知項目建設(shè)單位。年度審計計劃一經(jīng)批準不得隨意調(diào)整；確需調(diào)整的，應(yīng)當按計劃編制程序進行審批。

第十一條 公共工程審計的主要內(nèi)容包括：

（一）投資決策情況；

（二）基本建設(shè)程序履行情況；

（三）概（預(yù)）算執(zhí)行情況；

（四）項目征地拆遷補償情況；

（五）工程招投標制度執(zhí)行情況；

（六）合同簽訂與履行管理情況；

（七）工程建設(shè)管理情況；

（八）建設(shè)資金籌集與使用情況；

（九）財務(wù)核算情況；

（十）工程竣工結(jié)算情況；

（十一）項目竣工財務(wù)決算情況；

（十二）環(huán)境保護情況；

（十三）投資績效情況；

（十四）其他需要重點審計的事項。

第十二條 審計機關(guān)應(yīng)當以服務(wù)深化投資體制改革、提高投資績效、保障項目有效落地、促進反腐倡廉為目標開展公共工程審計。審計機關(guān)開展項目審計時，應(yīng)當圍繞審計目標，根據(jù)項目具體情況，科學確定審計內(nèi)容，有重點地實施審計。

第十三條 審計機關(guān)依法對公共工程的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項工程結(jié)算、項目竣工決算等進行審計；對涉及公共利益、關(guān)系國計民生等重大項目進行跟蹤審計；對涉及宏觀性、普遍性、政策性或跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的項目進行專項審計調(diào)查。具體審計實施方式應(yīng)當在審計計劃和審計通知書中明確。

對專項審計調(diào)查項目，審計機關(guān)可根據(jù)情況將建設(shè)單位主管部門、牽頭單位或者可能涉及的相關(guān)單位作為被審計調(diào)查單位。

第十四條 審計機關(guān)在實施審計前，應(yīng)當選派審計人員組成審計組，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)要求，如實提供有關(guān)資料。被審計單位的負責人應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十五條 審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔，在金融機構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

第十六條 被審計單位相關(guān)資料嚴重缺失，不具備審計條件的，或?qū)徲嫏C關(guān)依法查處后仍存在不配合審計的情況的，經(jīng)審計機關(guān)主要負責人批準，可以暫停審計或終止審計，并將情況報本級人民政府，抄送立項審批部門、資金撥付部門、被審計單位主管部門等。

第十七條 現(xiàn)場審計結(jié)束后，審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告前，應(yīng)當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應(yīng)當自收到審計報告征求意見稿之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第十八條 審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)向被審計單位出具審計報告。審計機關(guān)認定被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計決定。

審計報告和審計決定應(yīng)當同時抄送項目審批部門和資金撥付部門。

第十九條 被審計單位應(yīng)當按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求嚴格執(zhí)行審計報告和審計決定。針對審計報告和審計決定中反映問題所提出的審計處理意見及建議，被審計單位應(yīng)當認真執(zhí)行和整改落實，在規(guī)定時間內(nèi)將整改結(jié)果書面反饋審計機關(guān)，并同時報本級人民政府和主管部門。

第二十條 建設(shè)單位應(yīng)當建立工程結(jié)（決）算差錯調(diào)整機制，對在工程結(jié)算及竣工財務(wù)決算審計中發(fā)現(xiàn)工程款項結(jié)（決）算不實的，應(yīng)當根據(jù)審計決定據(jù)實列支建設(shè)成本。

財政部門未批復(fù)竣工財務(wù)決算的，建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)審計報告和審計決定編制或重新編制竣工財務(wù)決算，向財政部門申請竣工財務(wù)決算批復(fù)；財政部門已批復(fù)竣工財務(wù)決算的，建設(shè)單位應(yīng)當根據(jù)審計報告和審計決定向財政部門申請調(diào)整項目竣工財務(wù)決算批復(fù)。

第二十一條 審計機關(guān)在公共工程審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)單位和個人存在下列情形，依法應(yīng)當由其他有關(guān)部門處理、處罰的，應(yīng)當出具審計移送處理書，連同相關(guān)資料移送其他有關(guān)部門調(diào)查處理。有關(guān)部門應(yīng)當依法調(diào)查處理，并在審計移送處理書明確的時間內(nèi)將調(diào)查處理情況書面告知審計機關(guān)：

（一）違反規(guī)劃、征地用地、招標投標、政府采購、環(huán)境保護等法律、法規(guī)的；

（二）勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位不具備相應(yīng)資質(zhì)的；

（三）重大工程變更或者現(xiàn)場簽證未按照規(guī)定程序批準的；

（四）工程質(zhì)量、安全責任事故造成重大損失的；

（五）未按照審批文件確定的建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容、標準或者國家有關(guān)規(guī)范、標準實施建設(shè)的；

（六）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

第二十二條 審計機關(guān)應(yīng)當與市紀委監(jiān)委機關(guān)、司法機關(guān)協(xié)商建立移送制度，將審計中發(fā)現(xiàn)違法、違規(guī)、違紀和涉嫌犯罪等線索，按照規(guī)定的程序移送上述機關(guān)。

第二十三條 項目立項審批、資金撥付、建設(shè)管理等主管部門應(yīng)當根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)，將審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計整改情況作為加強項目立項、預(yù)算管理、資金撥付、項目后評估、績效評價和考核等工作的依據(jù)。

第二十四條 審計機關(guān)應(yīng)當將審計發(fā)現(xiàn)的相關(guān)單位失信行為根據(jù)相關(guān)規(guī)定推送至市公共信用信息平臺。

第二十五條 有關(guān)單位及其工作人員在公共工程審計工作中，未按照本規(guī)定履行相應(yīng)職責，以及存在其他玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊情節(jié)的，由其所在單位、上級主管部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法依紀依規(guī)給予黨紀政務(wù)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十六條 各市、區(qū)對公共工程的審計監(jiān)督，可以參照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 本辦法自2019年5月1日起施行。蘇州市人民政府于2003年7月1日發(fā)布的《蘇州市政府公共工程審計監(jiān)督辦法》（蘇府〔2003〕98號）同時廢止。

蘇府規(guī)字〔2019〕2號

各市、區(qū)人民政府，蘇州工業(yè)園區(qū)、蘇州高新區(qū)管委會；市各委辦局，各直屬單位：

《蘇州市公共工程審計監(jiān)督辦法》已經(jīng)市政府第58次常務(wù)會議審議通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

蘇州市人民政府

2019年3月11日