請款制度案例

大型物流公司案例介紹 　該公司為一全國性的大型物流公司，其組織架構(gòu)如下：公司總部下轄華北、華東、華南三家區(qū)域分公司；三家區(qū)域分公司各自下轄若干分（子）公司。以下是該公司預(yù)算的落實及費用支出控制方式：

1．設(shè)立成本中心并每月編制、發(fā)布費用報告

在總部和大區(qū)兩級財務(wù)部門分別設(shè)立成本中心，由總部財務(wù)部門成本中心統(tǒng)一為每一項預(yù)算設(shè)置一個成本中心編碼，編碼分為：單位編碼、預(yù)算項目編碼，例如：華南區(qū)代碼為3、東莞代碼為07、車輛修理費代碼為02，則華南區(qū)東莞分公司車輛修理費的成本中心費用編碼為：307—02。每一筆費用支出時，支出單位在請款單上都必須填寫成本中心費用編碼，編碼未在成本中心列示的支出項目，財務(wù)部門一律不予批準(zhǔn)。成本中心在月底向各預(yù)算主體和其直接上級發(fā)布費用報告。

A．總部對大區(qū)：

總公司財務(wù)部根據(jù)預(yù)算，每月初將該大區(qū)本月需支出的費用（采用差額撥付的方式，即本月?lián)芨额~減去上月余額的差額）劃入該大區(qū)的相應(yīng)帳戶，大區(qū)財務(wù)部月底向總部財務(wù)部上報相應(yīng)報表，總部財務(wù)部成本中心據(jù)此編制各大區(qū)本月的費用報告。為應(yīng)付緊急情況或其他不可預(yù)見項目開支，給大區(qū)一定額度的備用金，具體額度為3萬元。此備用金由大區(qū)財務(wù)部門掌握，由大區(qū)總經(jīng)理控制，采用數(shù)額限定，限時報銷的使用原則，目的是既照顧到效率，又不能給制度的執(zhí)行帶來沖擊。

B．大區(qū)對下屬各分（子）公司：

首先由請款人在每周一參考工作計劃對下周的用款進行預(yù)測，并根據(jù)預(yù)測請款，填寫電子請款單（清款單內(nèi)容應(yīng)包括：請款單位、款項用途、成本中心編號、請款人姓名、財務(wù)部門意見、大區(qū)負責(zé)人意見等項目），用郵件發(fā)給大區(qū)財務(wù)部經(jīng)理審核，財務(wù)部經(jīng)理審核后，轉(zhuǎn)給大區(qū)總經(jīng)理或其授權(quán)的負責(zé)人審核，審核后，轉(zhuǎn)還給財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)部經(jīng)理再將批準(zhǔn)后的請款單轉(zhuǎn)發(fā)給請款人和財務(wù)部出納，財務(wù)部出納在接到財務(wù)部經(jīng)理轉(zhuǎn)發(fā)的請款單后，于本周五前將款項以相應(yīng)手段支付給請款人。財務(wù)部門將財務(wù)留存郵件轉(zhuǎn)給成本中心做歸集費用的憑據(jù)，請款人將收到的批準(zhǔn)郵件作為月底與成本中心費用報告的核對憑據(jù)。同樣，為了處理某些不可預(yù)見的突發(fā)情況，發(fā)給車管一定額度的備用金，具體額度為2000元。此備用金由車管直接掌握，采用數(shù)額、適用范圍限定，限時報銷的使用原則。

案例分析：

該公司設(shè)立成本中心使得在財務(wù)部門中有了一個專門的機構(gòu)對各區(qū)域、各分（子）公司的預(yù)算執(zhí)行和費用支出情況進行監(jiān)督和控制，且這個成本中心在月底向各預(yù)算主體和其直接上級發(fā)布費用報告。其目的是每月向各預(yù)算主體和其直接上級通報并確認其所控制的預(yù)算的各項余額，對其今后各項費用的支出起指導(dǎo)作用。其次，如果預(yù)算主體負責(zé)人對成本中心在費用歸集方面有異議，也可及時與成本中心對賬，避免時間過長，難以理清。而成本中心費用編號的設(shè)置使得財務(wù)部門可以非常方便定地對各單位的每筆支出進行準(zhǔn)確的分類和歸集。

另一方面，該公司在流程的設(shè)置上，采用區(qū)域和分（子）分別對待的方法：對大區(qū)采用直接以差額撥付的方式，因大區(qū)所轄單位較多，每月的資金需求量較大，情況較為復(fù)雜，采用各項目單獨請款的方式不太現(xiàn)實，故采用直接撥付的方式以提高效率；而采用差額撥付方式，即：本月工作計劃中未執(zhí)行的項目，下月該項預(yù)算將被取消。其目的在于可以有效的對大區(qū)的工作計劃及預(yù)算執(zhí)行情況進行督促，促使其當(dāng)期工作當(dāng)期完成。而大區(qū)對所轄各分（子）公司則采用各項目單獨請款的方式，以加強控制。然而通過使用電子郵件在網(wǎng)上請款的方式，避免了使用傳統(tǒng)的紙制單據(jù)造成的效率低下和成本高的弊端，較好地實現(xiàn)了控制與效率的和諧統(tǒng)一。 請款制度的重要作用

從以上案例可以看出，費用支出請款制度嚴格意義上應(yīng)看作是全額預(yù)算管理制度的配套制度，它對全額預(yù)算管理制度的執(zhí)行與落實起著至關(guān)重要的保障作用，其保障主要體現(xiàn)在以下兩方面。

首先，從源頭方面，它制止了費用的不當(dāng)支出。即：每一筆費用的支出首先要通過財務(wù)部門的審核，而財務(wù)部門審核通過的前提是：（1）這筆費用的列支項目必須是在預(yù)算項目表中存在的（避免了不當(dāng)費用支出）；（2）這筆費用的數(shù)額不得大于其列支項目的余額（從源頭上避免了預(yù)算超支），此外，還可確保上級權(quán)責(zé)主管對所轄單位費用支出的控制，進而也保證了企業(yè)對費用支出的控制。

其次，從費用支出后的監(jiān)控方面：財務(wù)留存聯(lián)為成本中心費用報告的準(zhǔn)確性提供重要的保證，請款人留存聯(lián)為各級預(yù)算權(quán)責(zé)人對所負責(zé)的預(yù)算的控制提供最權(quán)威的依據(jù)，使預(yù)算權(quán)責(zé)人可隨時掌握本部門預(yù)算的支出情況，以便其更好地控制預(yù)算支出。當(dāng)月底預(yù)算權(quán)責(zé)人接到成本中心的費用報告后，對費用報告的數(shù)字有異議時，可通過自己的留存聯(lián)與成本中心的留存聯(lián)進行對賬，以確保成本中心數(shù)字的準(zhǔn)確性。

此外，預(yù)算及請款制度對企業(yè)固定資產(chǎn)的管理也具有重要作用，特別是對于一個全國性的大型物流公司來說，各地區(qū)之間、各分公司之間，車輛的調(diào)入、調(diào)出、租賃、退租以及車輛購置、報廢等變動會比較頻繁，而由于種種原因，企業(yè)往往難于及時掌握這方面的信息，特別是對于屬于地區(qū)或分公司權(quán)責(zé)范圍內(nèi)的車輛調(diào)動，由于地區(qū)或分公司不及時上報和辦理相關(guān)的調(diào)撥手續(xù)，使得企業(yè)所掌握的車輛信息不準(zhǔn)確或不能及時更新。這種情況如不能及時扭轉(zhuǎn)，將對企業(yè)財務(wù)部門固定資產(chǎn)管理的有效性、企業(yè)高層相關(guān)決策的準(zhǔn)確性產(chǎn)生極為不利的影響。而預(yù)算及請款制度則可有效地杜絕此類情況的發(fā)生，這是因為車輛的預(yù)算是與車輛一起流轉(zhuǎn)的，如果某一車輛從甲公司調(diào)轉(zhuǎn)到乙公司，但沒有及時辦理車輛調(diào)撥手續(xù)，那么就意味著車輛雖然已由乙公司使用，并在乙公司產(chǎn)生費用，但由于其沒有及時辦理相關(guān)手續(xù)，預(yù)算沒有轉(zhuǎn)到乙公司，乙公司因而無法為該車所產(chǎn)生的費用請款，致使該車在乙公司產(chǎn)生的費用無法核銷。這樣一來，乙公司的車隊長或運輸經(jīng)理為了避免此種情況的發(fā)生，必將以空前的積極性來辦理相關(guān)手續(xù)，故此，此項難題將迎刃而解。

綜上所述，請款制度在車輛費用控制中具有不可替代的作用，且其功能是雙向的，對于車輛管理部門來說，請款制度使得財務(wù)部門能夠在費用控制、預(yù)算執(zhí)行上給予車輛管理部門以強有力的支持；對于財務(wù)部門來說，請款制度的實行有助于其提高車輛費用歸集方向的準(zhǔn)確性，有利于對車輛資產(chǎn)的有效管理，特別是對于車輛的調(diào)入、調(diào)出、租賃、退租以及車輛的購置、報廢等變動可以比較及時地把握。

會計制度行業(yè)會計制度

財政部從1992年起陸續(xù)頒發(fā)的行業(yè)會計制度，包括以下幾個部分：總說明；會計科目，包括會計科目表、會計科目使用說明；會計報表，包括會計報表種類和格式、會計報表編制說明；主要會計事項分錄舉例。會計制度屬上層建筑，是國家管理經(jīng)濟的重要規(guī)章。隨著經(jīng)濟體制，財政、財務(wù)、稅收制度的改革，會計制度也會作相應(yīng)的改變。

會計制度出臺新制

從2005年1月1日起，財政部相繼頒發(fā)的3項新會計制度——《小企業(yè)會計制度》、《民間非營利組織會計制度》、《村集體經(jīng)濟組織會計制度》正式實施。

《小企業(yè)會計制度》

2004年4月27日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈小企業(yè)會計制度〉的通知》（財會[2004]2號），規(guī)定于 2005年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實施《小企業(yè)會計制度》。

《小企業(yè)會計制度》適用范圍如下：

適用于在境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，具體是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企 [2003]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

中國小企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多，在全國各類企業(yè)總數(shù)和國內(nèi)生產(chǎn)總值中均占有較大的比重。但在實際工作中，相當(dāng)部分小企業(yè)會計機構(gòu)不很健全、各項管理制度不夠完善、會計人員素質(zhì)相對較低、會計信息質(zhì)量有待提高。在廣泛調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合小企業(yè)的實際情況，根據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，財政部制定發(fā)布了《小企業(yè)會計制度》。為了做好該制度的貫徹實施工作，2004年10月22日，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于加強〈小企業(yè)會計制度〉貫徹實施工作的通知》（財會[2004]15號）。財政部還下發(fā)了《關(guān)于做好〈小企業(yè)會計制度〉宣傳貫徹工作的通知》（財會便[2004]16號），要求各地財政部門認真做好宣傳培訓(xùn)工作。

《小企業(yè)會計制度》的內(nèi)容是：

一、總說明

（一） 為了規(guī)范小企業(yè)的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本制度。

（二） 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。本制度中所稱“不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)”，是指不公開發(fā)行股票或債券，符合原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號）中界定的小企業(yè)，不包括以個人獨資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

（三） 符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進行核算，也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

1.按照本制度進行核算的小企業(yè)，不能在執(zhí)行本制度的同時，選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定；選擇執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的小企業(yè)，不能在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。

2.集團公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下，為統(tǒng)一會計政策及合并報表等目的，集團內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

3.按照本制度進行核算的小企業(yè)，如果需要公開發(fā)行股票或債券等，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》；如果因經(jīng)營規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。

（四） 小企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)會計法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度規(guī)定的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定適合于本企業(yè)的具體會計核算辦法。

（五） 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。

（六） 小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（七） 小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目，會計期末編制財務(wù)會計報告。

本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八） 小企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。記賬本位幣。

（九） 小企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。

（十） 小企業(yè)會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

（十一） 小企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

1.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

2.小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)僅以法律形式作為會計核算的依據(jù)。

3.小企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

6.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行，不得提前或延后。

7.小企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運用。

8.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用。

9.小企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。

10.小企業(yè)的各項資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度另有規(guī)定外，企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價值。

11.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

12.小企業(yè)在進行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹慎性原則。

13.小企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二） 小企業(yè)如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)按以下原則處理：

1.以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

2.非貨幣性交易中如果發(fā)生補價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：

（1） 支付補價的小企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。

（2） 收到補價的小企業(yè)，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認的損益：換入資產(chǎn)入賬價值=換出資產(chǎn)賬面價值-（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）x換出資產(chǎn)賬面價值-（補價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×應(yīng)交的稅金及教育費附加 應(yīng)支付的相關(guān)稅費應(yīng)確認的損益=補價×[1-（換出資產(chǎn)賬面價值 應(yīng)交的稅金及教育費附加）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值]

制度評價如下：

這項制度對于進一步貫徹《會計法》和《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》，整頓和規(guī)范會計工作秩序，建立健全國家統(tǒng)一的會計制度，規(guī)范小企業(yè)的會計行為，提高會計信息質(zhì)量，促進小企業(yè)健康發(fā)展，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

《民間非營利組織會計制度》

2004 年8月18日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈民間非營利組織會計制度〉的通知》（財會[2004]7號），規(guī)定于2005年1月1日起在全國民間非營利組織范圍內(nèi)全面實施。

《民間非營利組織會計制度》的適用范圍如下：

該制度適用于在境內(nèi)依法成立的各類民間非營利組織，包括社會團體、基金會和民辦非企業(yè)單位。這些非營利組織應(yīng)符合3個條件：不以營利為目的；任何單位或個人不因為出資而擁有非營利組織的所有權(quán)，收支結(jié)余不得向出資者分配；非營利組織一旦進行清算，清算后的剩余財產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繼續(xù)用于社會公益事業(yè)。

近些年來，各類民間非營利組織發(fā)展迅速，成為市場經(jīng)濟體系的重要組成部分。由于民間非營利組織的資金來源較廣、涉及公眾較多、影響較大，作為民間非營利組織與捐贈人、會員、服務(wù)對象、政府主管部門等的溝通渠道的會計信息質(zhì)量顯得尤為重要。根據(jù)《會計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)，財政部制定出臺了《民間非營利組織會計制度》?？紤]到很多民間非營利組織執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的實際情況，為做好新舊制度的銜接工作，2004年10月19日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈民間非營利組織新舊會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定〉的通知》（財會 [2004]13號），明確了調(diào)賬原則及主要賬務(wù)調(diào)整。2004年10月28日，財政部、民政部下發(fā)了《關(guān)于認真貫徹實施〈民間非營利組織會計制度〉的通知》（財會[2004]17號），要求切實做好宣傳培訓(xùn)工作，保證會計信息真實、完整。財政部會計司還下發(fā)了《關(guān)于做好〈民間非營利組織會計制度〉宣傳貫徹工作的通知》（財會便[2004]26號），要求做好該制度的宣傳工作，確保制度積極穩(wěn)妥的實施。

制度點評如下：

這項制度是中國第一部非營利組織的會計制度，是會計改革進程中取得的又一項重要成果。它的頒布執(zhí)行，標(biāo)志著非營利組織財務(wù)會計規(guī)范體系建設(shè)邁出了重要的一步，必將對非營利事業(yè)，特別是民間非營利事業(yè)的發(fā)展起到積極的推動作用。

《村集體經(jīng)濟組織會計制度》

2004 年9月30日，財政部下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈村集體經(jīng)濟組織會計制度〉的通知》（財會[2004]12號），規(guī)定自2005年1月1日起在村集體經(jīng)濟組織執(zhí)行《村集體經(jīng)濟組織會計制度》，1996年財政部頒發(fā)的《村合作經(jīng)濟組織會計制度（試行）》同時廢止。

《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的適用范圍如下：

該制度適用于按村或村民小組設(shè)置的社區(qū)性集體經(jīng)濟組織，代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。

農(nóng)村集體經(jīng)濟組織是一個特殊的經(jīng)濟主體，加強其經(jīng)營管理和財務(wù)管理，對提高農(nóng)民收入、維護農(nóng)村經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。但隨著農(nóng)村社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，一些地方只注重產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整而忽視了對其會計核算和財務(wù)管理的規(guī)范，致使相當(dāng)一部分村級財務(wù)混亂，大量集體資產(chǎn)流失。為適應(yīng)農(nóng)村稅費改革的新情況，搞好村務(wù)公開和民主管理，加強村集體經(jīng)濟組織的會計工作，規(guī)范村集體經(jīng)濟組織的會計核算，根據(jù)《會計法》及國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部制定頒發(fā)了《村集體經(jīng)濟組織會計制度》。

財務(wù)制度第一條

為加強公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

財務(wù)制度第二條

公司財務(wù)部門的職能是：

(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度。

(二)建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律。

(三)積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

(六)對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解，檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

財務(wù)制度第三條

公司財務(wù)部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職總會計師之前，總會計師職責(zé)由會計兼任承擔(dān)。

財務(wù)制度第四條

公司各部門和職員辦理財會事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財務(wù)制度第五條

總會計師負責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

(三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務(wù)會計資料進行經(jīng)濟活動分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財務(wù)制度第六條

會計的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報帳。

(二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第七條

出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

(六)配合會計做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財務(wù)制度第八條

審計的主要工作職責(zé)是：

(一)認真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計管理制度。

(二)監(jiān)督公司財務(wù)計劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 (三)詳細核對公司的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。

(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

(五)糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。

(六)針對公司財務(wù)工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因提出改進建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

檢察工作制度是根據(jù)檢察業(yè)務(wù)的范圍和活動而形成的一些規(guī)則制度，主要有：

檢察制度偵查監(jiān)督制度

偵查監(jiān)督制度就是指人民檢察院對公安機關(guān)（包括國家安全機關(guān)）的刑事偵查活動實行的監(jiān)督制度。

① 審查批準(zhǔn)逮捕

憲法規(guī)定，任何公民，非經(jīng)人民檢察院批準(zhǔn)或決定或人民法院決定并由公安機關(guān)執(zhí)行，不受逮捕。

② 審查起訴

人民檢察院對公安機關(guān)偵查終結(jié)，移送起訴的刑事案件，經(jīng)審查作出是否起訴的決定。

③ 對偵查活動的監(jiān)督

是對公安機關(guān)的偵查活動是否違法進行的監(jiān)督，包括是否刑訊逼供或變相刑訊逼供或誘供騙供，偵查人員應(yīng)否回避等內(nèi)容。

檢察制度自偵制度

自偵制度是指人民檢察院直接受理案件并立案偵查的制度。根據(jù)最高人民檢察院1998年初制定的《關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查范圍的規(guī)定》共有4類53種案件由檢察院直接立案偵查。

① 刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件，包括貪污案，挪用公款案，受賄案等；

② 刑法分則第九章規(guī)定的瀆職犯罪案件，包括濫用職權(quán)案，玩忽職守案，枉法追訴，裁判案等；

③ 國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的下列侵犯公民人身權(quán)利和民主權(quán)利的犯罪案件，包括非法拘禁案，非法搜查案，刑訊逼供案等。

④ 國家機關(guān)工作人員利用職權(quán)實施的其他重大的犯罪案件，需要由人民檢察院直接受理的時候，經(jīng)省級以上人民檢察院決定，可以由人民檢察院立案偵查。

檢察制度公訴制度

根據(jù)刑法和刑事訴訟法的規(guī)定，除少數(shù)親告罪可以自訴外，其他犯罪實行公訴制度。凡需公訴的案件，一律由人民檢察院向有管轄權(quán)的人民法院提起公訴。對公安機關(guān)移送起訴的案件，一律由人民檢察院進行審查，一個月內(nèi)作出是否起訴的決定，重大復(fù)雜的案件，可以延長半個月。經(jīng)審查認為犯罪嫌疑人的犯罪事實已經(jīng)查清，證據(jù)確實、充分，依法應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任的，應(yīng)向有管轄權(quán)的人民法院提起公訴。

檢察制度審判監(jiān)督制度

是指人民檢察院對人民法院的民事、刑事、行政等審判活動進行監(jiān)督的制度。例如在刑事審判活動中，檢察官出庭既是為支持公訴，又是以國家法律監(jiān)督者的身份出庭監(jiān)督法庭的審判活動。同時檢察院還有權(quán)對錯誤的刑事判決和裁定提出抗訴。

檢察制度執(zhí)行監(jiān)督

主要包括：

① 對執(zhí)行死刑判決的監(jiān)督。

執(zhí)行死刑時，人民檢察院應(yīng)派員臨場監(jiān)督、驗明正身，防止錯殺。

② 對監(jiān)所執(zhí)行刑罰的監(jiān)督。

包括減刑、假釋、保外就醫(yī)、監(jiān)外執(zhí)行緩刑等是否違法的監(jiān)督。

③ 對看守所和勞動教養(yǎng)的活動是否違法進行監(jiān)督。