企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表其他準則

企業(yè)會計準則第1號——存貨.

企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資.

企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn).

企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換.

企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值.

企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬.

企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金.

企業(yè)會計準則第11號——股份支付.

企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組.

企業(yè)會計準則第13號——或有事項.

企業(yè)會計準則第14號——收入.

企業(yè)會計準則第15號——建造合同.

企業(yè)會計準則第16號——政府補助.

企業(yè)會計準則第17號——借款費用.

企業(yè)會計準則第18號——所得稅.

企業(yè)會計準則第19號——外幣折算.

企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并.

企業(yè)會計準則第21號——租賃.

企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量.

企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.

企業(yè)會計準則第24號——套期保值.

企業(yè)會計準則第25號——原保險合同.

企業(yè)會計準則第26號——再保險合同.

企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采.

企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正.

企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項.

企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報.

企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表.

企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告.

企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表.

企業(yè)會計準則第34號——每股收益.

企業(yè)會計準則第35號——分部報告.

企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露.

企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報.

企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則.

2014年印發(fā) 39號、40號準則、41號準則 (2014年7月1日起執(zhí)行）：

企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量.

企業(yè)會計準則第40號——合營安排.

企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露

企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2100433B

第十六條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。至少應(yīng)當單獨披露對凈利潤進行調(diào)節(jié)的下列項目：

（一）資產(chǎn)減值準備；

（二）固定資產(chǎn)折舊；

（三）無形資產(chǎn)攤銷；

（四）長期待攤費用攤銷；

（五）待攤費用；

（六）預(yù)提費用；

（七）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益；

（八）固定資產(chǎn)報廢損失；

（九）公允價值變動損益；

（十）財務(wù)費用；

（十一）投資損益；

（十二）遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債；

（十三）存貨；

（十四）經(jīng)營性應(yīng)收項目；

（十五）經(jīng)營性應(yīng)付項目。

第十七條 企業(yè)應(yīng)當在附注中以總額披露當期取得或處置子公司及其他營業(yè)單位的下列信息：

（一）取得或處置價格；

（二）取得或處置價格中以現(xiàn)金支付的部分；

（三）取得或處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金；

（四）取得或處置子公司及其他營業(yè)單位按照主要類別分類的非現(xiàn)金資產(chǎn)和負債。

第十八條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動。

第十九條 企業(yè)應(yīng)當在附注中披露與現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物有關(guān)的下列信息：

（一）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成及其在資產(chǎn)負債表中的相應(yīng)金額。

（二）企業(yè)持有但不能由母公司或集團內(nèi)其他子公司使用的大額現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物金額。

第十四條 籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

第十五條 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

（一）吸收投資收到的現(xiàn)金；

（二）取得借款收到的現(xiàn)金；

（三）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（四）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；

（六）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第十二條 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

第十三條 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

（一）收回投資收到的現(xiàn)金；

（二）取得投資收益收到的現(xiàn)金；

（三）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

（四）處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

（五）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（六）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

（七）投資支付的現(xiàn)金；

（八）取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

（九）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第八條 企業(yè)應(yīng)當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。

第九條 有關(guān)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，可以通過下列途徑之一取得：

（一）企業(yè)的會計記錄。

（二）根據(jù)下列項目對利潤表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及其他項目進行調(diào)整：

1. 當期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；

2. 固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、計提資產(chǎn)減值準備等其他非現(xiàn)金項目；

3. 屬于投資活動或籌資活動現(xiàn)金流量的其他非現(xiàn)金項目。

第十條 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當單獨列示反映下列信息的項目：

（一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

（二）收到的稅費返還；

（三）收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；

（四）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

（五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

（六）支付的各項稅費；

（七）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

第十一條 金融企業(yè)可以根據(jù)行業(yè)特點和現(xiàn)金流量實際情況，合理確定經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目的類別。

第四條 現(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。

第五條 現(xiàn)金流量應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報。

但是，下列各項可以按照凈額列報：

（一）代客戶收取或支付的現(xiàn)金。

（二）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。

（三）金融企業(yè)的有關(guān)項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金、以及證券的買入與賣出等。

第六條 自然災(zāi)害損失、保險索賠等特殊項目，應(yīng)當根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量類別中單獨列報。

第七條 外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，應(yīng)當采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。匯率變動對現(xiàn)金的影響額應(yīng)當作為調(diào)節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。

第一條 為了規(guī)范現(xiàn)金流量表的編制和列報，根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》，制定本準則。

第二條 現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

本準則提及現(xiàn)金時，除非同時提及現(xiàn)金等價物，均包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

第三條 合并現(xiàn)金流量表的編制和列報，適用《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》。

企業(yè)會計準則第1號——存貨.

企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資.

企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn).

企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換.

企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值.

企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬.

企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金.

企業(yè)會計準則第11號——股份支付.

企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組.

企業(yè)會計準則第13號——或有事項.

企業(yè)會計準則第14號——收入.

企業(yè)會計準則第15號——建造合同.

企業(yè)會計準則第16號——政府補助.

企業(yè)會計準則第17號——借款費用.

企業(yè)會計準則第18號——所得稅.

企業(yè)會計準則第19號——外幣折算.

企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并.

企業(yè)會計準則第21號——租賃.

企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量.

企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.

企業(yè)會計準則第24號——套期保值.

企業(yè)會計準則第25號——原保險合同.

企業(yè)會計準則第26號——再保險合同.

企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采.

企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正.

企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項.

企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報.

企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表.

企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告.

企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表.

企業(yè)會計準則第34號——每股收益.

企業(yè)會計準則第35號——分部報告.

企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露.

企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報.

企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則.

2014年印發(fā) 39號、40號準則、41號準則 (2014年7月1日起執(zhí)行）：

企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量.

企業(yè)會計準則第40號——合營安排.

企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露

企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2100433B

企業(yè)會計準則第1號——存貨.

企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資.

企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn).

企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換.

企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值.

企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬.

企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金.

企業(yè)會計準則第11號——股份支付.

企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組.

企業(yè)會計準則第13號——或有事項.

企業(yè)會計準則第14號——收入.

企業(yè)會計準則第15號——建造合同.

企業(yè)會計準則第16號——政府補助.

企業(yè)會計準則第17號——借款費用.

企業(yè)會計準則第18號——所得稅.

企業(yè)會計準則第19號——外幣折算.

企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并.

企業(yè)會計準則第21號——租賃.

企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量.

企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.

企業(yè)會計準則第24號——套期保值.

企業(yè)會計準則第25號——原保險合同.

企業(yè)會計準則第26號——再保險合同.

企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采.

企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正.

企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項.

企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報.

企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表.

企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告.

企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表.

企業(yè)會計準則第34號——每股收益.

企業(yè)會計準則第35號——分部報告.

企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露.

企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報.

企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則.

2014年印發(fā) 39號、40號準則、41號準則 (2014年7月1日起執(zhí)行）：

企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量.

企業(yè)會計準則第40號——合營安排.

企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露

企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2100433B

企業(yè)會計準則第1號——存貨.

企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資.

企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn).

企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第5號——生物資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn).

企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換.

企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值.

企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬.

企業(yè)會計準則第10號——企業(yè)年金基金.

企業(yè)會計準則第11號——股份支付.

企業(yè)會計準則第12號——債務(wù)重組.

企業(yè)會計準則第13號——或有事項.

企業(yè)會計準則第14號——收入.

企業(yè)會計準則第15號——建造合同.

企業(yè)會計準則第16號——政府補助.

企業(yè)會計準則第17號——借款費用.

企業(yè)會計準則第18號——所得稅.

企業(yè)會計準則第19號——外幣折算.

企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并.

企業(yè)會計準則第21號——租賃.

企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量.

企業(yè)會計準則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移.

企業(yè)會計準則第24號——套期保值.

企業(yè)會計準則第25號——原保險合同.

企業(yè)會計準則第26號——再保險合同.

企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采.

企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正.

企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項.

企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報.

企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表.

企業(yè)會計準則第32號——中期財務(wù)報告.

企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表.

企業(yè)會計準則第34號——每股收益.

企業(yè)會計準則第35號——分部報告.

企業(yè)會計準則第36號——關(guān)聯(lián)方披露.

企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報.

企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則.

2014年印發(fā) 39號、40號準則、41號準則 (2014年7月1日起執(zhí)行）：

企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量.

企業(yè)會計準則第40號——合營安排.

企業(yè)會計準則第41號——在其他主體中權(quán)益的披露

企業(yè)會計準則第42號——持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營2100433B