稅收分類

依據(jù)不同的目的和標準形成不同分類。主要有：

(1) 根據(jù)課稅對象的屬性，可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅，財產(chǎn)稅，資源稅，行為稅；

(2) 根據(jù)稅收的征收管理權(quán)和收入支配權(quán)不同，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；

(3) 根據(jù)稅種在稅制結(jié)構(gòu)中的不同地位和作用，可分為主體稅和輔助稅；

(4) 以稅收收入的實體形態(tài)為標準，可分為實物稅和貨幣稅；

(5) 以征收的延續(xù)時間為標準，可以分為經(jīng)常稅和臨時稅；

(6) 根據(jù)計稅的標準不同，可分為從價稅和從量稅，復合稅；

(7) 根據(jù)稅收和價格的組成關系，可分為價內(nèi)稅和價外稅；

(8) 根據(jù)稅收是否具有特定用途為標準，可分為一般稅和目的稅；

(9) 根據(jù)課稅客體，可分為對人稅和對物稅；

(10)根據(jù)稅制的總體設計類型，可分為單一稅和復合稅；

(11)根據(jù)應納稅額的確定方法，可分為定率稅和配賦稅；

(12)根據(jù)征稅是否構(gòu)成獨立稅種，可分為正稅和附加稅；

(13)依據(jù)稅收負擔的最終歸宿，可分為直接稅和間接稅。這多種分類均可以從不同方面對不同國家、不同時代、不同環(huán)境，內(nèi)容復雜、名稱各異的稅收制度進行比較，為本國稅收制度提供可資借鑒的經(jīng)驗。

稅收管理體制是指國家根據(jù)不同時期政治經(jīng)濟形勢的需要制定的找分中央與地方稅收管理權(quán)限的一項根本性稅收制度,它是國家稅收的制度重要組織成部分,也是國家經(jīng)濟管理體制和財政管理體制的重要組織重要組成部分。

稅收分類的方法主要有以下幾種：

1.以征稅對象為標準，分為流轉(zhuǎn)額課稅、收益額課稅、資源占用課稅、財產(chǎn)額課稅、與特定行為課稅。

2.以課征環(huán)節(jié)為標準，分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅、流通環(huán)節(jié)征稅、分配環(huán)節(jié)征稅、消費環(huán)節(jié)征稅、投資環(huán)節(jié)征稅與財產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅。

3.以計稅依據(jù)為標準，分為從價稅和從量稅。

4.以稅收與價格的關系為標準，分為價外稅和價內(nèi)稅。

5.以稅收的管理和支配權(quán)限的歸屬為標準，分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

6.以稅收負擔是否易于轉(zhuǎn)嫁為標準，分為直接稅與間接稅。

此外，還有一些稅收劃分法，如累進稅，比例稅和定額稅，貨幣稅和實物稅等。 2100433B

由于研究的目的不同，對稅收分類可以采用各種不同的標準，從而形成不同的分類方法。通過對稅收進行科學的分類，不僅能夠揭示各類稅收的性質(zhì)、特點、功能以及各類稅收之間的區(qū)別與聯(lián)系，有利于建立合理的稅收結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮各類稅收的功能與作用，而且對于研究稅收發(fā)展的歷史過程、稅源的分布與稅收負擔的歸宿以及中央與地方政府之間稅收管理和支配權(quán)限的劃分都具有重要的意義。世界各國大多實行復稅制，稅收模式不同，稅種數(shù)量很多，可采用不同的標準，作出不同的分類。

稅收負擔率簡稱“負擔率”。分為納稅人負擔率、負稅人負擔率兩種。

納稅人負擔率指一定時期內(nèi)納稅人依率交納稅額占其實際收益的比例；

負稅人負擔率則指負稅人所負稅款占其實際收益的比例。

在稅收負擔不能轉(zhuǎn)嫁的前提下，納稅人負擔率亦是負稅人負擔率。在課稅對象與實際收益相等時，稅收負擔率等于實際稅率。

稅收負擔率是衡量納稅人(或負稅人)稅收負擔程度的重要指標，亦是國家確定稅率，制定稅收政策的重要依據(jù)。稅收負擔率有比例負擔率、累進負擔率和累退負擔率之分。

比例稅收負擔率指納稅人(或負稅人)所負稅款占其收入的比例與收入額的變化無關；

累進稅收負擔率指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而提高；

累退稅收負擔率則是指納稅人(負稅人)所負稅款占其收入的比率隨收入的增加而下降，中國沒有累退的稅目。

一般認為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，這個定義強調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟手段、特別是價格手段進行的稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃。

狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務活動進行科學、合理的事先規(guī)劃與安排，以達到節(jié)稅目的的一種財務管理活動。這個定義強調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應政府稅收政策導向為前提的。

（一）從風險的來源、風險可測程度、風險等級評定等角度，可以將稅收風險劃分為以下幾種類型：

⒈按照風險來源，可分為稅務部門稅收執(zhí)法風險和企業(yè)稅收管理風險。

⒉按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險。

⒊按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。

（二）從稅務部門稅收執(zhí)法風險的形成分類，又可分為稅源管理風險、稅收征管風險和稅收執(zhí)法風險。