稅務(wù)會計(jì)師

國家稅務(wù)總局北海市稅務(wù)局黨委書記、局長：黃尚書

國家稅務(wù)總局北海市稅務(wù)局黨委委員、副局長：農(nóng)志軍、崔寧曉、馮作堂、蘇煥強(qiáng)

國家稅務(wù)總局北海市稅務(wù)局黨委委員、紀(jì)檢組長：蘇相日

國家稅務(wù)總局北海市稅務(wù)局黨委委員、總會計(jì)師：黃恩洪、王松濤

參考資料

一）稅務(wù)籌劃步驟

第一步 收集信息

一、收集外部信息

1．稅收法規(guī)。

2．其他政策法規(guī)。

3．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。

二、收集內(nèi)部信息

1．納稅人的身份。

2．組織形式。

3．注冊地點(diǎn)。

4．所從事的產(chǎn)業(yè)。

5．財(cái)務(wù)情況。

6．對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。

7．稅務(wù)情況。

第二步 目標(biāo)分析

一、納稅人的要求

1．要求增加所得還是資本增值。

2．投資要求。

二、目標(biāo)的限定

（一）納稅成本與經(jīng)濟(jì)效益的選擇

1．稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的選擇。

2．稅務(wù)籌劃目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負(fù)的輕重。

2．全面考察相關(guān)年度的課稅情況。

（三）經(jīng)濟(jì)活動參與者的稅負(fù)情況

（四）特定稅種的影響

第三步 方案設(shè)計(jì)與選擇

一、風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

二、組合籌劃方案設(shè)計(jì)與選擇

（一）組合籌劃方案設(shè)計(jì)要考慮各種籌劃技術(shù)的相互影響

要考慮各種籌劃技術(shù)的相關(guān)性

要計(jì)算多種籌劃技術(shù)的組合收益期望值（率）

（二）兩種負(fù)相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（三）兩種正相關(guān)籌劃技術(shù)的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步 實(shí)施與反饋

二）稅收籌劃運(yùn)用技術(shù)

（一）減免稅技術(shù)：熟練掌握目前國內(nèi)稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區(qū)域減免稅最新動態(tài)；

（二）分割技術(shù)

1．分割技術(shù)的概念

2．分割技術(shù)特點(diǎn)

（1）應(yīng)用絕對收益籌劃原理。

（2）應(yīng)用稅基籌劃原理。

（3）適用范圍狹窄。

（4）技術(shù)較為復(fù)雜。

3．分割技術(shù)要點(diǎn)

（1）分割合理化。

（2）分割不違法。

（3）收益最大化。

三） 扣除技術(shù)

（一）扣除技術(shù)的概念

（二）扣除技術(shù)的特點(diǎn)

1．可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。

2．采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

（三）扣除技術(shù)要點(diǎn)

1．扣除項(xiàng)目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術(shù)

（一）稅率差異技術(shù)概念

（二）稅率差異技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅率籌劃原理。

3．技術(shù)較為復(fù)雜。

4．適用范圍較大。

5．具有相對確定性。

（三）稅率差異技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業(yè)的經(jīng)營活動有機(jī)地結(jié)合起來。

五）抵免技術(shù)

（一）抵免技術(shù)的概念

（二）抵免技術(shù)的特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)較為簡單。

4．適用范圍較寬。

（三）抵免技術(shù)要點(diǎn)

1．抵免項(xiàng)目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時(shí)間盡早。

六）退稅技術(shù)

（一）退稅技術(shù)的概念

（二）退稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用絕對收益籌劃原理。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)有難有易。

4．適用范圍較小。

（三）退稅技術(shù)要點(diǎn)

1．盡量爭取退稅項(xiàng)目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）延期納稅技術(shù)

（一）延期納稅技術(shù)的概念

（二）延期納稅技術(shù)特點(diǎn)

1．運(yùn)用相對收益籌劃。

2．運(yùn)用稅額籌劃原理。

3．技術(shù)復(fù)雜。

4．適用范圍大。

（三）延期納稅技術(shù)要點(diǎn)

1．延期納稅項(xiàng)目最多化。

2．延長期最長化。

八）會計(jì)政策選擇技術(shù)

（一）會計(jì)政策選擇技術(shù)的概念

1．存貨計(jì)價(jià)。

2．折舊計(jì)提。

3．費(fèi)用列支。

4．營業(yè)收入的確認(rèn)。

（二）會計(jì)政策選擇技術(shù)的特點(diǎn)

1．技術(shù)復(fù)雜。

2．適用范圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會計(jì)政策選擇技術(shù)的要點(diǎn)

1．注意會計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤的差異。

2．注意稅法規(guī)定對會計(jì)政策選擇的限制。

九）案例分析

一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主并兼營應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者在內(nèi)。所謂以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。

例如，某商場銷售一臺熱水器，價(jià)格為3000元，并上門為顧客安裝，另加安裝費(fèi)200元。按稅法規(guī)定，銷售熱水器屬于增值稅的范圍，取得的安裝費(fèi)屬于營業(yè)稅中建筑業(yè)稅目的納稅范圍，即該項(xiàng)銷售行為涉及增值稅和營業(yè)稅兩個(gè)稅種。但該項(xiàng)銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費(fèi)又是因同一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實(shí)際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物的批發(fā)、零售企業(yè)，該店取得的200元安裝費(fèi)收入應(yīng)并入熱水器的價(jià)款一并繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。2100433B

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委書記、局長：王仙虎

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委副書記、副局長：劉英

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委委員、副局長：宋寶臣、徐儉、陳紅緯、王貴民、陳有杰、李樹光、禚永祥、孫明軍

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委委員、紀(jì)檢組長：何力慧

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委委員、總經(jīng)濟(jì)師：翟國江

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委委員、總會計(jì)師：張成書

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局黨委委員、稽查局局長：劉玉祥

國家稅務(wù)總局吉林市稅務(wù)局副處長級領(lǐng)導(dǎo)：崔香峙