審計機關(guān)計算機輔助審計辦法

審計機關(guān)計算機輔助審計辦法

第一條 為了規(guī)范審計機關(guān)開展計算機輔助審計，提高計算機輔助審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱計算機輔助審計，是指審計機關(guān)、審計人員將計算機作為輔助審計工具，對被審計單位財政、財務(wù)收支及其計算機應(yīng)用系統(tǒng)實施的審計。

本辦法所稱計算機應(yīng)用系統(tǒng)，是指被審計單位與財政、財務(wù)收支有關(guān)的計算機應(yīng)用系統(tǒng)。

第三條 審計人員將計算機作為輔助審計工具實施審計，主要包括下列內(nèi)容：

（一）審計業(yè)務(wù)所需法律、法規(guī)的輔助檢索；

（二）對被審計單位財務(wù)報表的輔助分析；

（三）對被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)進行符合性檢驗；

（四）分析審計風(fēng)險和確定審計范圍；

（五）對被審計單位的財政、財務(wù)收支進行檢查；

（六）形成審計工作底稿；

（七）形成審計報告、審計意見書和審計決定；

（八）對審計資料的管理；

（九）對審計項目計劃的管理；

（十）對審計檔案的管理；

（十一）對審計業(yè)務(wù)的綜合、統(tǒng)計和分析；

（十二）其他內(nèi)容。

第四條 計算機輔助審計工作應(yīng)當由具有計算機專業(yè)技術(shù)資格的審計人員擔任。

第五條 審計機關(guān)應(yīng)當定期對承擔計算機輔助審計的審計人員組織專業(yè)進修和崗位培訓(xùn)。

審計機關(guān)應(yīng)當鼓勵或組織審計人員，參加人事部組織的全國計算機軟件專業(yè)技術(shù)資格或水平的統(tǒng)一考試。

第六條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，可以聘請計算機審計專家參加。

第七條　為便于審計機關(guān)實施計算機輔助審計，審計機關(guān)應(yīng)當要求被審計單位的計算機應(yīng)用系統(tǒng)給審計留有數(shù)據(jù)接口和必要的工作空間。該數(shù)據(jù)接口應(yīng)當能將計算機應(yīng)用系統(tǒng)中應(yīng)用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成審計機關(guān)指定的格式輸出。

為便于確定被審計單位使用計算機處理的信息對其財務(wù)收支的真實性、合法性是否會產(chǎn)生影響，被審計單位必須按照審計機關(guān)規(guī)定的期限和要求，報送計算機應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的驗收報告、申請使用該系統(tǒng)的報告、與之配套的管理制度和措施以及計算機應(yīng)用系統(tǒng)變動情況等資料。

第八條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，被審計單位應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)和審計人員提供審計監(jiān)督所需要的原始技術(shù)資料和原始數(shù)據(jù)。

第九條 審計人員在工作中取得的有關(guān)被審計單位的文檔資料和電子數(shù)據(jù)，必須嚴格遵守被審計單位有關(guān)資料和數(shù)據(jù)使用、管理的規(guī)定，并履行使用手續(xù)。使用被審計單位的電子帳表數(shù)據(jù)，應(yīng)視同使用相應(yīng)的紙質(zhì)帳表資料。

第十條 審計機關(guān)實施計算機輔助審計時，不應(yīng)當影響被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)的運行和損害該系統(tǒng)，不得向該系統(tǒng)中寫入或改寫任何信息。

第十一條 審計機關(guān)組織推廣使用商品化的計算機審計軟件，應(yīng)當根據(jù)該軟件的應(yīng)用范圍，由相應(yīng)審計機關(guān)的有關(guān)專業(yè)部門對其組織測評，并取得合法使用權(quán)后才能正式使用。

第十二條 審計人員在編制計算機輔助審計方案前，應(yīng)當了解被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)軟件、硬件的設(shè)置和系統(tǒng)的基本功能，以及被審計單位提供的數(shù)據(jù)接口。

第十三條 編制計算機輔助審計方案時，除應(yīng)當遵循《審計機關(guān)審計方案編制準則》的有關(guān)規(guī)定外，還應(yīng)當包括擬使用的計算機軟件、硬件配置，必須進行的測試項目及所需技術(shù)條件等。

第十四條 用計算機輔助實施抽樣審計時，抽樣審計中使用的隨機數(shù)表或由計算機程序產(chǎn)生隨機數(shù)的程序，應(yīng)當由審計署統(tǒng)一規(guī)定。

第十五條 對被審計單位計算機應(yīng)用系統(tǒng)測試獲取審計證據(jù)時，審計人員應(yīng)當檢測計算機應(yīng)用系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在、有效，以及對審計證據(jù)可靠性的影響。

第十六條 本辦法由審計署負責解釋。

第十七條 本辦法自1997年1月1日起施行。

第九十七條　本辦法在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行。地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

第九十八條　審計機關(guān)辦理任期經(jīng)濟責任審計和專項審計調(diào)查事項，參照本辦法執(zhí)行。

第九十九條　本辦法由審計署負責解釋。

第一百條　本辦法自2004年4月1日起施行。此前發(fā)布的有關(guān)準則、規(guī)定與本辦法不一致的，按照本辦法執(zhí)行。

審計機關(guān)的審計報告是審計機關(guān)對外發(fā)表意見的法律文書。

修訂后的《審計法》第四十一條規(guī)定:“審計機關(guān)按照審計署規(guī)定的程序?qū)徲嫿M的審計報告進行審議,并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關(guān)的審計報告”,從而取消了“審計意見書”，將“審計機關(guān)的審計報告”確立為審計機關(guān)對外發(fā)表審計意見的審計法律文書。

第　6　號

《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法（試行）》已經(jīng)審計長會議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自 2004年4月1日起在審計署機關(guān)及派出、派駐機構(gòu)試行，地方審計機關(guān)可以根據(jù)具體情況確定試行范圍。

審計長　李金華

二○○四年二月十