稅務(wù)檢查工作底稿主要記錄表

工作底稿主要包括《會(huì)計(jì)帳戶檢查記錄》（附件一）、《檢查記錄》（附件二）、《稅務(wù)檢查情況匯總表》（附件三）、《查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表》（附件四）、《偷稅率計(jì)算表》（附件五）。 　《會(huì)計(jì)帳戶檢查記錄》是檢查人員對(duì)被查對(duì)象帳戶、計(jì)帳憑證逐項(xiàng)檢查的記錄。 　《檢查記錄》是檢查人員對(duì)被查對(duì)象除帳戶、計(jì)帳憑證以外其他方面的檢查記錄。 　《稅務(wù)檢查情況匯總表》是檢查人員根據(jù)各項(xiàng)檢查記錄中有關(guān)稅收違法問題進(jìn)行的分類匯總。 　《查補(bǔ)稅款及滯納金計(jì)算表》是檢查人員依據(jù)稅收法律、法規(guī)，對(duì)被查對(duì)象的稅收違法事實(shí)，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交稅款、滯納金的工作底稿。 　《偷稅率計(jì)算表》是反映被查對(duì)象偷稅額占其當(dāng)期應(yīng)納稅額比例的計(jì)算表。對(duì)被查對(duì)象二年內(nèi)是否存在因偷稅被給予兩次以上行政處罰的,檢查人員也應(yīng)在本表中反映。

稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作底稿

檢查成員：

檢查負(fù)責(zé)人：

根據(jù)《稅務(wù)執(zhí)法檢查規(guī)則》，執(zhí)法檢查組檢查過程中應(yīng)制作《稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作底稿》。發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違法問題的，應(yīng)寫明行為的內(nèi)容、時(shí)間、情節(jié)、證據(jù)的名稱和出處等，并與被檢查單位或有關(guān)人員核對(duì)事實(shí)，由被檢查單位負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員簽字認(rèn)可；被檢查單位負(fù)責(zé)人或有關(guān)人員拒不簽字的，應(yīng)記錄在案。

A. 內(nèi)部環(huán)境信息 　1. 索取被查單位資料清單 　2. 查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其他決策層會(huì)議記錄 　3. 查閱被查單位內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 　4. 現(xiàn)場(chǎng)觀察被查單位記錄 　5. 詢問管理層調(diào)查表 　6. 詢問公司法務(wù)、內(nèi)審等人員記錄 　7. 詢問財(cái)務(wù)部門調(diào)查表 　8. 詢問銷售部門調(diào)查表 　9. 詢問采購部門調(diào)查表 　10. 詢問生產(chǎn)部門調(diào)查表 　B. 內(nèi)部財(cái)務(wù)信息 　11. 資產(chǎn)負(fù)債表分析工作底稿 　12. 利潤表分析工作底稿 　13. 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析工作底稿 　14. 結(jié)構(gòu)分析工作底稿 　15. 趨勢(shì)分析工作底稿 　16. 納稅評(píng)估常用指標(biāo)分析工作底稿 　C. 納稅申報(bào)信息 　17. 企業(yè)所得稅申報(bào)表分析工作底稿 　18. 增值稅納稅申報(bào)表分析工作底稿2100433B

第一條　為了規(guī)范財(cái)政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財(cái)政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條　本具體規(guī)則所稱財(cái)政檢查工作底稿，是指財(cái)政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

第三條　財(cái)政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

第四條　財(cái)政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項(xiàng)目工作底稿的編號(hào)；

（二）檢查項(xiàng)目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生的日期、憑證號(hào)、原會(huì)計(jì)分錄、金額和文件號(hào)等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項(xiàng)主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

第五條　財(cái)政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的賬簿、報(bào)表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項(xiàng)有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名提供的有關(guān)審計(jì)報(bào)告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條　填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點(diǎn)突出，真實(shí)地摘錄反映被檢查單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)事項(xiàng)。財(cái)政檢查工作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條　填制財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條　相關(guān)的財(cái)政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)注明底稿編號(hào)。

第九條　財(cái)政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)定的，檢查組要作出書面說明。

第十條　財(cái)政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核并簽名。

第十一條　必要時(shí)，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對(duì)財(cái)政檢查工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。

第十二條　財(cái)政檢查工作底稿未經(jīng)財(cái)政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。

第十三條　財(cái)政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財(cái)政檢查報(bào)告歸檔管理。

第十四條　本具體規(guī)則由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條　本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

審計(jì)底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過程，也反映整個(gè)審計(jì)過程。

審計(jì)底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。

形成底稿有兩種方式：直接編制和取得。通常，底稿包括下列全部或部分10要素：

（1）底稿標(biāo)題。

（2）審計(jì)項(xiàng)目的名稱。

（3）審計(jì)時(shí)間或期間。

（4）審計(jì)過程的記錄。

（5）審計(jì)標(biāo)識(shí)（審計(jì)符號(hào)）及其說明。底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說明其含義，并保持前后一致。2100433B

審計(jì)工作底稿編制要求

審計(jì)工作底稿作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄資料，在編制上應(yīng)滿足以下兩個(gè)方面的要求：其一，在內(nèi)容上應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確；其二，在形式上應(yīng)做到要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰。具體地講包括：

⑴資料詳實(shí)。即記錄在審計(jì)工作底稿上的各類資料來源要真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

⑵重點(diǎn)突出。即審計(jì)工作底稿應(yīng)力求反映對(duì)審計(jì)結(jié)論有重大影響的內(nèi)容。

⑶繁簡得當(dāng)。即審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)記錄內(nèi)容的不同，對(duì)重要內(nèi)容詳細(xì)記錄，對(duì)一般內(nèi)容簡單記錄。

⑷結(jié)論明確。即按審計(jì)程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目明確表達(dá)其最終的專業(yè)判斷意見。

⑸要素齊全。即構(gòu)成審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容應(yīng)全部包括在內(nèi)。

⑹格式規(guī)范。即審計(jì)工作底稿所采用的格式應(yīng)規(guī)范、簡潔。雖然審計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)審計(jì)工作底稿格式做出規(guī)范設(shè)計(jì)，但有關(guān)審計(jì)工作底稿的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南給出了參考格式。

⑺標(biāo)識(shí)一致。即審計(jì)符號(hào)的含義應(yīng)前后一致，并明確反映在審計(jì)工作底稿上。

⑻記錄清晰。即審計(jì)工作底稿上記錄的內(nèi)容要連貫，文字要端正，計(jì)算要準(zhǔn)確。

審計(jì)工作底稿獲取要求

大多數(shù)的備查類審計(jì)工作底稿都是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位或其他第三者直接索取的，或者由他們代為編制。對(duì)于這些工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做到以下要求：

⑴注明資料來源。

⑵實(shí)施必要的程序，對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行復(fù)核，以確認(rèn)審計(jì)工作底稿與原資料的一致性。

⑶形成相應(yīng)的審計(jì)記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱核對(duì)以后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計(jì)工作底稿。

⑷注明審計(jì)工作底稿之間的鉤稽關(guān)系。審計(jì)工作底稿之間的鉤稽關(guān)系通過交叉索引及備注說明來加以反映的。