退稅方式"

退稅方式"案情說明

無錫中外合資企業(yè)金星公司以農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)工業(yè)品出口，2002年上半年自營(yíng)出口11700萬元，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200萬元，該公司自營(yíng)出口執(zhí)行先征后退，征稅率為17%，退稅率為9%，則上半年應(yīng)納增值稅額為11700×17%－1200=789萬元，出口環(huán)節(jié)應(yīng)退增值稅11700×9%=1053萬元。征稅機(jī)關(guān)可征增值稅789萬元，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)退稅1053萬元，退稅扣減征稅后該企業(yè)實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為1053－789=264萬元。

退稅方式"籌劃分析

若金星公司有關(guān)聯(lián)外貿(mào)明新公司，金星公司把產(chǎn)品以同樣的價(jià)格銷售給明新公司，明新公司再以同樣的價(jià)格銷售到境外，金星公司開具增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)11700萬元，則金星公司應(yīng)納增值稅為10000×17%－1200=500萬元，明新公司可得到退稅10000×9%=900萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅500萬元，退稅機(jī)關(guān)退稅900萬元，金星、明新兩公司實(shí)際可得到的稅收補(bǔ)貼為900－500=400萬元。

通過以上例子，我們不難發(fā)現(xiàn)，為什么同樣的外銷收入，卻產(chǎn)生截然不同的結(jié)果。

（1）從征稅機(jī)關(guān)來看，前者金星公司自營(yíng)出口可征稅789萬元，后者卻只能征稅500萬元，相差達(dá)到289萬元。顯然，企業(yè)自營(yíng)出口有利于征稅機(jī)關(guān)，因?yàn)槎嗾鞯?89萬元可以作為稅收任務(wù)收入，相對(duì)來講有利于地方政府。

（2）從退稅機(jī)關(guān)來看，前者金星公司自營(yíng)出口可退稅1053萬元，后者卻只能退稅900萬元，相差達(dá)到153萬元。顯然，企業(yè)自營(yíng)出口增大國(guó)家退稅規(guī)模，增加出口退稅壓力。

（3）從金星、明新兩公司來看，自營(yíng)出口實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼是264萬元，而通過外貿(mào)出口實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼是400萬元，兩者相差達(dá)到136萬元。顯然，通過外貿(mào)出口對(duì)兩公司更加劃算。

產(chǎn)生以上原因在于以下幾個(gè)方面：

（1）從征稅方面來看，產(chǎn)生征稅差異是由于計(jì)稅價(jià)格的不同造成的，即由于自營(yíng)出口的計(jì)稅價(jià)格是按離岸價(jià)全部收入計(jì)算，而產(chǎn)品銷售外貿(mào)出口的計(jì)稅價(jià)格是按不含稅的收入計(jì)算應(yīng)納稅額。從上面例子可以看出，前者計(jì)稅價(jià)格是11700萬元，后者計(jì)稅價(jià)格是1000萬元，相差1700萬元，必然產(chǎn)生1700×17%=289萬元的征稅差額。

（2）從退稅方面來看，產(chǎn)生退稅差異是由于退稅的計(jì)算依據(jù)不同造成的，即由于前者是按出口的離岸價(jià)11700萬元計(jì)算出口退稅，后者是按銷售以給外貿(mào)的價(jià)格10000萬元計(jì)算出口退稅，也即相差1700萬元，必然產(chǎn)生1700×9%=153萬元的退稅差額。

（3）征稅率與退稅率的不同，是造成出口企業(yè)實(shí)際得到稅收補(bǔ)貼差異的根本原因。在征稅率與退稅率一致的情況下，企業(yè)實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼數(shù)額將一樣。如上例，在退稅率提高到17%的情況下，前者應(yīng)退稅額為1989萬元，扣除征稅789萬元，實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼是1200萬元。后者應(yīng)退稅款為1700萬元，扣除征稅500萬元，實(shí)際得到的稅收補(bǔ)貼也是1200萬元。2100433B

其退稅依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物的進(jìn)價(jià)。而生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口應(yīng)退的增值稅是執(zhí)行“免、抵、退”或“先征后退”，（不管是執(zhí)行“免、抵、退”還是“先征后退”，從增值稅角度來看，對(duì)企業(yè)來講，最終結(jié)果是一致的），出口退稅的稅額取決于出口的離岸價(jià)銷售收入及其進(jìn)項(xiàng)稅額。在日常稅收管理中，大部分企業(yè)采用自營(yíng)出口或委托外貿(mào)出口，自行辦理出口退稅的形式，也有部分企業(yè)是把貨物銷售給外貿(mào)出口，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅的形式。這兩種形式由于在退稅方面采用不同的退稅方式，由此也產(chǎn)生了不同的結(jié)果。

離境退稅政策概念

離島免稅政策是指對(duì)乘飛機(jī)離島（不包括離境）旅客實(shí)行限次、限值、限量和限品種在離島免稅店內(nèi)購買免稅進(jìn)口物品，在店內(nèi)付款，在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨離島的稅收優(yōu)惠政策。

離境退稅政策是指對(duì)境外旅客在退稅定點(diǎn)商店購買的隨身攜運(yùn)出境的退稅物品，按規(guī)定退稅的政策。

離境退稅享受對(duì)象

離島免稅政策享受對(duì)象是在海南乘飛機(jī)離島不離境的中外旅客。

離境退稅政策適用對(duì)象是在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天并在海南乘飛機(jī)離境的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。

離境退稅消費(fèi)物品

離島免稅政策限定為18大類進(jìn)口免稅品。

離境退稅政策商品品種是除食品、煙酒等商品以外的21大類含稅個(gè)人消費(fèi)品（國(guó)家限制出口的除外）。

離境退稅監(jiān)管流程

離島免稅政策的基本流程是離島旅客在離島免稅店內(nèi)付款，在機(jī)場(chǎng)隔離區(qū)提貨離島。

離境退稅政策的基本流程是境外旅客在指定退稅商店購物并申請(qǐng)退稅、本人攜帶退稅物品在離境時(shí)經(jīng)海關(guān)驗(yàn)核確認(rèn)、退稅代理機(jī)構(gòu)退稅。

離境退稅經(jīng)營(yíng)商店

離島免稅店是指具有實(shí)施離島免稅政策資格并實(shí)行特許經(jīng)營(yíng)的免稅商店，免稅品特許經(jīng)營(yíng)資格和免稅店建店需國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。

退稅定點(diǎn)商店是指經(jīng)相關(guān)部門認(rèn)定的，按規(guī)定向境外旅客銷售退稅物品的商店。

離境退稅政策內(nèi)容

離島免稅政策實(shí)行限次、限值、限量和限品種免進(jìn)口稅（關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅）購物。

離境退稅政策實(shí)行起退點(diǎn)、退增值稅、退稅率為11%的政策。

根據(jù)歐盟規(guī)定，非歐盟國(guó)家游客同一人同一天在同一家商店（限有辦理退稅資格的商店，門口大多有Tax free的標(biāo)志，或者可購買時(shí)詢問）購買超過一定金額的物品（一般食品和酒類不可辦理退稅）即可辦理退稅，包括消費(fèi)稅和增值稅等。歐盟各個(gè)國(guó)家的退稅起點(diǎn)和退稅幅度百分比不同，可選擇現(xiàn)金退稅和信用卡退稅兩種方式。

1、結(jié)伴埋單更易達(dá)到退稅限額

各國(guó)、各家商店的退稅價(jià)格起點(diǎn)不同，如果個(gè)人消費(fèi)金額不夠退稅的最低限額，不妨和團(tuán)友結(jié)伴購物，以取得退稅資格。

2、留在一國(guó)血拼

在歐盟國(guó)家購物，須在離開最后一個(gè)歐盟國(guó)去非歐盟國(guó)家時(shí)方可辦理退稅，游客不妨參加一國(guó)游，或集中在一個(gè)國(guó)家購物，以方便退稅。游客如在同一個(gè)商店買齊東西，更容易達(dá)到退稅金額，退稅的手續(xù)也只需辦理一次，省時(shí)省錢。

3、信用卡擔(dān)保退稅應(yīng)注意

在歐洲一些大百貨公司購物，比如法國(guó)巴黎春天、老佛爺?shù)?，可在商店?nèi)設(shè)的退稅窗口以信用卡擔(dān)保，繳納一定手續(xù)費(fèi)后當(dāng)場(chǎng)獲現(xiàn)金退稅。游客必須注意，在歐盟機(jī)場(chǎng)出關(guān)時(shí)要將蓋有退稅章及海關(guān)確認(rèn)章的退稅表格回執(zhí)寄送回退稅公司，若退稅公司未收到蓋章的退稅表格，將有權(quán)從您的信用卡中重新扣除所退稅款。

4、回國(guó)也可退稅

只要游客拿著環(huán)球藍(lán)聯(lián)集團(tuán)的退稅單，在海關(guān)蓋章后，游客都可回國(guó)退稅。廣州退稅點(diǎn)設(shè)在環(huán)市中路廣東國(guó)際大廈二層的工商銀行。

5、保留退稅單副本以備查賬

一般退稅款項(xiàng)在6個(gè)星期到2個(gè)月之內(nèi)可打到信用卡賬戶，但也有可能其間發(fā)生一些問題，導(dǎo)致賬戶遲遲不見退款。這時(shí)候最好掌握好查詢證據(jù)，比如保留退稅單的客戶收據(jù)或是用手機(jī)先拍下會(huì)被海關(guān)收回的退稅單。但退稅專家仍建議游客盡可能使用現(xiàn)金退稅方式。2100433B

退稅貸款為出口退稅賬戶托管貸款的簡(jiǎn)稱，是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時(shí)到賬而出現(xiàn)短期資金困難，在對(duì)企業(yè)出口退稅賬戶進(jìn)行托管的前提下，向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。2100433B