武漢市交通系統(tǒng)基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法

第一章總則

第一條為進(jìn)一步規(guī)范對(duì)全市交通行業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱建設(shè)項(xiàng)目）的審計(jì)監(jiān)督，保障建設(shè)資金的規(guī)范運(yùn)作，完善基本建設(shè)管理，提高投資效益，加強(qiáng)源頭治腐，維護(hù)交通建設(shè)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)交通建設(shè)的健康發(fā)展，根據(jù)交通部《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《交通基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》、《湖北省交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施意見》等規(guī)定，結(jié)合全市交通系統(tǒng)的實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條本實(shí)施辦法所稱建設(shè)項(xiàng)目是指武漢市各級(jí)交通主管部門和所屬企事業(yè)單位的各種撥款、貸款自籌和融資新建、改建、擴(kuò)建、技術(shù)改造等的工程項(xiàng)目。

第三條全市交通系統(tǒng)中凡有基本建設(shè)項(xiàng)目的單位，必須依照本實(shí)施辦法接受審計(jì)監(jiān)督。

第四條市交委及所屬各單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)（含非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算（結(jié)算）審計(jì)制度。

建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)，不得付清尾款，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，不得報(bào)批竣工決算。

第六條實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)部門提供所需的文件、報(bào)表、合同、帳簿、憑證等資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)、合法和完整性負(fù)責(zé)。

第二章建設(shè)前期審計(jì)

第七條建設(shè)前期審計(jì)（又稱開工前審計(jì)）是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算等審批性文件和工程的監(jiān)理、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同、項(xiàng)目的資金和財(cái)務(wù)管理等情況進(jìn)行的審計(jì)。

第八條建設(shè)前期審計(jì)的內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、概算、規(guī)劃、土地征用和環(huán)保等文件是否經(jīng)有權(quán)部門審查批準(zhǔn)；

（二）建設(shè)項(xiàng)目是否納入年度基本建設(shè)計(jì)劃，資金來源是否合法、合規(guī)、資金是否落實(shí)并按進(jìn)度到位；

（三）建設(shè)項(xiàng)目的施工圖設(shè)計(jì)是否規(guī)范，工程預(yù)算是否按規(guī)定的定額編制，工程計(jì)價(jià)是否合規(guī)、準(zhǔn)確；

（四）建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理和設(shè)備采購(gòu)等是否按規(guī)定實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)，招標(biāo)的程序、方法是否公平、公正，確定的中標(biāo)報(bào)價(jià)是否合理；

（五）建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等事項(xiàng)是否按規(guī)定簽訂合同，合同內(nèi)容、格式是否規(guī)范，相關(guān)單位是否具備相應(yīng)資格、資質(zhì)；

（六）建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部（項(xiàng)目）管理部門，有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否建立健全并得到有效執(zhí)行；

（七）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和資金管理是否完善，核算是否規(guī)范，前期費(fèi)用等收支是否合法、合規(guī)，有無違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和損失、浪費(fèi)現(xiàn)象；

（八）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第三章建設(shè)期間審計(jì)

第九條建設(shè)期間審計(jì)是指從項(xiàng)目開工建設(shè)至竣工決算編報(bào)之前（施工期間），審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、合規(guī)、效益進(jìn)行的審計(jì)。

對(duì)施工期間短于一年的項(xiàng)目，可將該項(xiàng)審計(jì)合并至竣工決算（結(jié)算）審計(jì)一并進(jìn)行。

第十條建設(shè)期間審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）概算調(diào)整、設(shè)計(jì)變更、建設(shè)內(nèi)容變更等事項(xiàng)是否按照規(guī)定程序報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)；

（二）建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用、扯用建設(shè)資金和損失浪費(fèi)等問題；

（三）工程價(jià)款結(jié)算是否嚴(yán)格按合同的規(guī)定付款，有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)，審核手續(xù)是否完備；

（四）施工單位有無違規(guī)轉(zhuǎn)包、偷工減料、以次充好等行為、監(jiān)理單位有無不嚴(yán)格履行職責(zé)的行為；

（五）設(shè)備、材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求和合同規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否合規(guī)、有效；

（六）建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度是否按計(jì)劃完成，項(xiàng)目投資完成額是否真實(shí)準(zhǔn)確，有無虛報(bào)、少報(bào)工程量的現(xiàn)象；

（七）建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理是否健全、有效，建設(shè)單位管理費(fèi)等支出是否按概算和制度嚴(yán)格控制，基建收入是否足額、及時(shí)入帳，有關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)提、繳納，成本是否正確歸集，往來款項(xiàng)是否真實(shí)并及時(shí)清收（償），有無違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象；

（八）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第四章竣工決算（結(jié)算）審計(jì)

第十一條竣工決算審計(jì)是指建設(shè)項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)部門對(duì)竣工決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)。

第十二條竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）項(xiàng)目概算的執(zhí)行情況，有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和自行提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；

（二）工程的質(zhì)量是否通過交工驗(yàn)收；

（三）工程的各項(xiàng)費(fèi)用是否真實(shí)、合法、合規(guī)并符合效益的原則；

（四）工程的總造價(jià)和單項(xiàng)工程造價(jià)是否真實(shí)，各種費(fèi)用的歸集是否合規(guī)，待攤投資的分配是否合理；

（五）交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等是否完整、真實(shí)、合法，是否辦理了驗(yàn)收、交接手續(xù)；

（六）收尾工程的工程量及所需要的投資情況；

（七）竣工工程的概況表、竣工決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表等資料是否完整，并按規(guī)范實(shí)行了檔案管理；

（八）工程的債權(quán)債務(wù)情況。包括與各施工、監(jiān)理等單位的資金結(jié)算情況；

（九）基建撥款等建設(shè)資金的結(jié)余情況，包括結(jié)余資金的計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，包干結(jié)余的分配數(shù)是否正確；

（十）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十三條由多個(gè)單項(xiàng)工程組成的大中型建設(shè)項(xiàng)目在各單項(xiàng)工程完工時(shí)間不一致的情況下，可對(duì)單項(xiàng)工程進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，審計(jì)的結(jié)果可用于竣工決算審計(jì)。

第十四條竣工結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（一）建安工程預(yù)算的執(zhí)行情況，有無預(yù)算外建設(shè)、自行變更設(shè)計(jì)和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況；

（二）建安工程的質(zhì)量控制是否符合規(guī)定的要求，施工質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，是否通過交工驗(yàn)收；

（三）施工方的結(jié)算報(bào)價(jià)是否真實(shí)、合規(guī)、合理，是否質(zhì)價(jià)相符，有無虛列、重列項(xiàng)目、多計(jì)工程量、提高單價(jià)，降低施工等級(jí)等現(xiàn)象；

（四）收尾工程的工程量及所需要預(yù)留的費(fèi)用；

（五）期末應(yīng)付各施工單位的款項(xiàng)；

（六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十五條審計(jì)部門應(yīng)對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。

第十六條審計(jì)部門可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審的主要內(nèi)容包括：

（一）建設(shè)工期對(duì)投資效益的影響；

（二）工程技術(shù)性能指標(biāo)對(duì)投資效益的影響；

（三）項(xiàng)目的直接和間接經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益、環(huán)境效益；

（四）分析貸款償還能力和盈利能力，測(cè)算投資回收期、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；

（五）項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作方式對(duì)投資效益的影響。

第五章審計(jì)分工及程序

第十七條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)按照“誰投資、誰審計(jì)”，分級(jí)負(fù)責(zé)的原則組織實(shí)施，具體分工如下：

（一）市交委投資占主體（絕對(duì)或相對(duì)多數(shù),下同）的基本建設(shè)項(xiàng)目和委管重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目由委監(jiān)察（審計(jì)）室負(fù)責(zé)審計(jì)。

（二）各區(qū)交通局投資占主體的基本建設(shè)項(xiàng)目由各區(qū)交通審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。

（三）所屬各單位投資占主體的基本建設(shè)項(xiàng)目由各單位的審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)。

（四）國(guó)、省道主干線經(jīng)營(yíng)性建設(shè)項(xiàng)目等上級(jí)明文規(guī)定審計(jì)主體（負(fù)責(zé)）部門的，從其規(guī)定。

（五）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)可組織下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

（六）建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算（結(jié)算）審計(jì)可委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)組織實(shí)施，其審計(jì)的費(fèi)用在建設(shè)項(xiàng)目的待攤投資科目中列支。具體管理和實(shí)施方法按照《市交委關(guān)于社會(huì)審計(jì)組織參與系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的管理辦法》（武交審[2001]64號(hào)文）的規(guī)定執(zhí)行。

第十八條市交委負(fù)責(zé)全系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計(jì)管理工作。在安排、實(shí)施基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)盡量做到統(tǒng)籌規(guī)劃，相互配合。所屬各單位、各區(qū)交通局應(yīng)及時(shí)上報(bào)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作成果和動(dòng)態(tài)信息，加強(qiáng)聯(lián)系、協(xié)調(diào)，杜絕遺漏現(xiàn)象，減少重復(fù)審計(jì)。

第十九條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的基本程序按《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》第二十一條的規(guī)定執(zhí)行。

第二十條審計(jì)組應(yīng)于審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后的15日內(nèi)向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)單位提出審計(jì)報(bào)告；特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)，提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)間可適當(dāng)延長(zhǎng)。

第二十一條審計(jì)負(fù)責(zé)單位組織下級(jí)單位開展的審計(jì)項(xiàng)目，下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受上級(jí)的指導(dǎo)和管理，積極配合，認(rèn)真開展審計(jì)，對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報(bào)告審計(jì)結(jié)果，其審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見由上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)作出。

第二十二條審計(jì)負(fù)責(zé)單位委托（或建議委托）社會(huì)審計(jì)組織開展的審計(jì)項(xiàng)目，社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)接受審計(jì)負(fù)責(zé)單位的指導(dǎo)和監(jiān)督，并向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)單位和委托單位負(fù)責(zé)，報(bào)告審計(jì)結(jié)果，其審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見由審計(jì)負(fù)責(zé)單位作出。

第六章附則

第二十三條建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類違紀(jì)違規(guī)問題，按照審計(jì)署等六部委印發(fā)的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號(hào)）和《湖北省交通系統(tǒng)審計(jì)處理處罰暫行規(guī)定》（鄂交審[1998]39號(hào)文）等有關(guān)法規(guī)處理。

第二十四條被審計(jì)單位（部門）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)決定和審計(jì)意見，收到審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見后10日內(nèi)將審計(jì)決定（意見）的執(zhí)行情況、帳務(wù)調(diào)整憑證的復(fù)印件和整改計(jì)劃等書面材料報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)單位。

第二十五條本實(shí)施辦法由武漢市交通委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本實(shí)施辦法至發(fā)布之日起執(zhí)行，原《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》（武交審[1998]165號(hào)文）同時(shí)廢止。 2100433B

高雅青女士，系中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的創(chuàng)建人和法定代表人。高女士是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、副研究員，曾在審計(jì)署固定資產(chǎn)投資司長(zhǎng)期從事建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。著有《新編建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)》、《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例分析》、《上市公司審計(jì)案例分析》第17部專業(yè)用書。

李三喜先生，曾在國(guó)家審計(jì)署從事政府審計(jì)工作12年，現(xiàn)為中天恒管理咨詢公司總經(jīng)理、中天恒達(dá)工程咨詢公司（甲級(jí)）總經(jīng)理、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所總經(jīng)理，中國(guó)式管理研究室主任、南京審計(jì)學(xué)院等高?？妥淌凇⒏呒?jí)審計(jì)師、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)培訓(xùn)委員、內(nèi)部審計(jì)編輯委員會(huì)委員、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)教育主講老師、美國(guó)貝達(dá)藥業(yè)公司、華風(fēng)集團(tuán)單位的特邀顧問。發(fā)表論文100多篇，出版中天恒系列圖書50多部，為中石化集團(tuán)、國(guó)家煙草局等單位培訓(xùn)業(yè)務(wù)人員超過10萬人次。

景德鎮(zhèn)市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)施辦法

第一章總則

第一條　為進(jìn)一步加強(qiáng)我市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作，規(guī)范政府投資項(xiàng)目建設(shè)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、國(guó)家審計(jì)署《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》、《江西省審計(jì)條例》以及《江西省審計(jì)機(jī)關(guān)政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理暫行辦法》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條　本辦法所稱的政府投資項(xiàng)目是指：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金以及其他財(cái)政資金的政府投資項(xiàng)目；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資比例超過百分之五十，或者占項(xiàng)目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的政府投資項(xiàng)目；

（三）政府以項(xiàng)目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎(chǔ)設(shè)施配套等方面依法給予政策優(yōu)惠的公益性政府投資項(xiàng)目；

（四）國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國(guó)家事業(yè)組織投資的政府投資項(xiàng)目；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。

第三條　審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人干涉。

第四條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限、人員不足等情況時(shí)，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作，也可以向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，為審計(jì)項(xiàng)目提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

第五條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證。

第二章工作職責(zé)

第六條　本市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的主管部門。與政府投資項(xiàng)目相關(guān)的發(fā)展改革、財(cái)政、項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目建設(shè)單位，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)配合并協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改督查機(jī)制，督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改。

被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求，將審計(jì)決定執(zhí)行情況、審計(jì)建議落實(shí)情況以及其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七條　政府投資項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行計(jì)劃管理制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和本級(jí)人民政府要求及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定年度政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

政府關(guān)注的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)作為政府投資審計(jì)重點(diǎn)。

本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)授權(quán)和交辦政府投資審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以適時(shí)地調(diào)整政府投資審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第八條　發(fā)展改革部門應(yīng)當(dāng)在年末向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供本年度政府投資項(xiàng)目的立項(xiàng)批復(fù)情況。項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門對(duì)已完成的政府投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工驗(yàn)收結(jié)束后十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交政府投資項(xiàng)目審計(jì)申請(qǐng)函，并提交審計(jì)所需資料。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)備案，同時(shí)將審計(jì)申請(qǐng)函抄告市財(cái)政局，并根據(jù)項(xiàng)目情況制定和調(diào)整年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第九條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將工程結(jié)算和竣工決算審計(jì)通知書和項(xiàng)目計(jì)劃同時(shí)抄告財(cái)政部門。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。確需延長(zhǎng)審計(jì)期限時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施該項(xiàng)目的審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。已列入審計(jì)計(jì)劃但未出具審計(jì)結(jié)果的項(xiàng)目，財(cái)政及其他相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不予撥付合同金額70%以外的項(xiàng)目建設(shè)資金。

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)未列入審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目，由項(xiàng)目建設(shè)單位或其主管部門在依法、依規(guī)辦理工程結(jié)算或竣工決算后支付工程款。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、部門預(yù)算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)或其他事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，對(duì)涉及到未列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，可以對(duì)其工程結(jié)算和竣工決算情況、以及項(xiàng)目建設(shè)程序和財(cái)務(wù)收支情況，依法依規(guī)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十條　政府投資項(xiàng)目建設(shè)單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位，除特殊情況外，應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中載明或與承接項(xiàng)目的單位在合同中約定，政府投資項(xiàng)目被納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的，審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算的依據(jù)。

第十一條　審計(jì)人員不得參與項(xiàng)目建設(shè)過程中的決策和管理。

第三章審計(jì)監(jiān)督范圍和內(nèi)容

第十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，應(yīng)當(dāng)以項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。

審計(jì)實(shí)施過程中，可以對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、檢測(cè)、咨詢等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

第十三條　對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金來源、管理和使用情況；

（三）項(xiàng)目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購(gòu)情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護(hù)情況；

（九）單項(xiàng)工程結(jié)算情況；

（十）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；

（十一）投資績(jī)效情況；

（十二）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。

除重點(diǎn)審計(jì)上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項(xiàng)目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費(fèi)等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問題。

第十四條　對(duì)政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、招標(biāo)代理、代建、勘察、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、檢測(cè)、咨詢等單位實(shí)施調(diào)查的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）參建行為是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同要求；

（二）單位資質(zhì)是否符合要求；

（三）費(fèi)用收取是否合理；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十五條　對(duì)其他與政府投資項(xiàng)目有關(guān)單位實(shí)施審計(jì)（或調(diào)查）的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法履行職責(zé)的情況；

（二）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同要求收取費(fèi)用情況；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十六條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可根據(jù)需要以專項(xiàng)審計(jì)、跟蹤審計(jì)、工程結(jié)算審計(jì)、竣工決算審計(jì)等方式實(shí)施。

政府投資項(xiàng)目的概算、預(yù)算以及招標(biāo)控制價(jià)編制的真實(shí)性、合法性審核工作，由發(fā)展改革、財(cái)政等部門根據(jù)法定職責(zé)具體負(fù)責(zé)。

第十七條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，可以有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況依法實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)和跟蹤審計(jì)。

第十八條　采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義以書面形式及時(shí)向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。

跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題、以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。

第十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)已納入審計(jì)計(jì)劃的投資額大、建設(shè)周期長(zhǎng)的政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目，可以在單項(xiàng)工程質(zhì)量驗(yàn)收合格后，對(duì)其工程造價(jià)實(shí)施單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論作為項(xiàng)目建設(shè)單位辦理工程結(jié)算的依據(jù)。

第四章審計(jì)監(jiān)督程序及要求

第二十條　審計(jì)機(jī)關(guān)開展政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算、竣工決算審計(jì)時(shí)，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成工程結(jié)算書、竣工決算書后方可實(shí)施。已按照有關(guān)規(guī)定先由建設(shè)單位內(nèi)部或聘請(qǐng)具備相應(yīng)資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審核的政府投資項(xiàng)目，建設(shè)單位還應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果編制完成工程結(jié)算書、竣工決算書，連同審核資料一并送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)。

第二十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)。

第二十二條　審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，應(yīng)當(dāng)依法出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)查出違反規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依法作出處理、處罰決定。對(duì)不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定處理職權(quán)范圍內(nèi)的問題，應(yīng)移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理。

對(duì)政府投資項(xiàng)目工程價(jià)款和其他服務(wù)費(fèi)用存在多計(jì)或少計(jì)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和其他參建單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算，對(duì)已多付的工程價(jià)款和其他服務(wù)費(fèi)用，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳。

第二十三條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告重點(diǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并通報(bào)有關(guān)部門。政府投資項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位或體制機(jī)制方面問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第五章法律責(zé)任

第二十四條　被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的前款規(guī)定以外的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十五條　項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門未向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)申請(qǐng)函，自行辦理工程結(jié)算、竣工決算的，財(cái)政部門應(yīng)不予撥付70%以外的項(xiàng)目建設(shè)資金，由審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本辦法規(guī)定責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告。

第二十六條項(xiàng)目建設(shè)單位或主管部門報(bào)送的工程結(jié)算、竣工決算造價(jià)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核后，核減比率或核減資金量較大的，審計(jì)機(jī)關(guān)可對(duì)建設(shè)單位通報(bào)批評(píng)，給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

施工單位偷工減料、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，除按違紀(jì)金額處以20%以下的罰款外，對(duì)質(zhì)量低劣的工程項(xiàng)目，應(yīng)移送有關(guān)部門調(diào)查處理。

第二十七條被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告。拒不改正的，對(duì)被審計(jì)單位可以處五千元以上二萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二萬元以上五萬元以下罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上一萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可以處一萬元以上二萬元以下罰款。審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十八條　審計(jì)調(diào)查延伸單位無正當(dāng)理由拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，審計(jì)機(jī)關(guān)可建議相關(guān)主管部門依法限制其在本市范圍內(nèi)承攬政府投資項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)。存在重大違法違規(guī)問題的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，移送行政主管部門，依法追究其責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條　審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的外部人員或提供政府購(gòu)買服務(wù)的單位在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)停止其承擔(dān)的工作，依法追究其責(zé)任；情節(jié)嚴(yán)重的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其主管部門通報(bào)，建議其主管部門依法限制相關(guān)單位和人員在本市范圍內(nèi)參與政府投資項(xiàng)目中介服務(wù)活動(dòng)；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十條　審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第六章附則

第三十一條本辦法施行前，本市各級(jí)政府和部門制定的關(guān)于政府投資項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定與本辦法不一致的，以本辦法為準(zhǔn)。

第三十二條　本辦法由景德鎮(zhèn)市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十三條本辦法自發(fā)布之日起施行。