物資采購審計簡介

物資采購審計，是指企業(yè)購入的各種物資商品等進(jìn)行審計。現(xiàn)行《企業(yè)會計制度》規(guī)定設(shè)置的“物資采購”科目是原制度中的“在途物資”科目，因此企業(yè)在核算中有些方面與之前有所變更，審計人員在運用中需注意與防范。

物資采購價格審計不僅僅是對價格這個數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，而是要對獲得價格的全過程進(jìn)行審計，包括對采購政策、采購計劃、采購程序以及采購管理等各個方面進(jìn)行審計。是指有計劃、有順序、有目的地對物資采購價格進(jìn)行審查的工作次序、具體步驟和工作方法：

1.采購計劃的審計

這是物資采購價格審計監(jiān)督的第一個關(guān)口。是一種事前審計。企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和基建的需要，要分口向計劃管理部門申報采購計劃。計劃管理部門在進(jìn)行匯總平衡后，審計部門必須對其進(jìn)行審查，然后再交由企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)審批下達(dá)。審計的重點主要有兩個方面。一是審查采購數(shù)量，避免不合理采購行為造成物資積壓和資金浪費；二是審查采購計劃價格。要根據(jù)已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，審查和控制計劃加工與市場平均價格的差異保持在10%以內(nèi)波動。需要說明的是，對計劃價格的審查，有兩種比較典型的方法。一種是只將審查后的計劃價格作為編制采購計劃用。并作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的加工依據(jù)，而實際采購時不作為加工控制的標(biāo)準(zhǔn)。要重新申報《采購物資加工申報單)進(jìn)行控制。這種方法的優(yōu)點是在采購計劃的審查環(huán)節(jié)要求審計的時間短，投入的精力少，審查的標(biāo)準(zhǔn)低，但后期審查的結(jié)果準(zhǔn)確率高，能夠避免時常變化的風(fēng)險。缺點是后期實際審查時投入的工作量大。如濰坊亞星集團(tuán)有限公司采用此方法。另一種方法是將審查的主要精力和時間放在采購計劃價格審查環(huán)節(jié)，要求在編制采購計劃前采購部門要事先申報采購的渠道和價格等，經(jīng)審計后作為編制采購計劃的依據(jù)，實際采購時以計劃價格作為標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行控制。

2.申報價格的審計

這是一種典型的事前審計。為適應(yīng)瞬息萬變的市場。在物資采購計劃下達(dá)前或后，采購部門必須事先進(jìn)行市場價格調(diào)查，然后將調(diào)查結(jié)果以‘采購鉤資價格申報單》的形式向?qū)徲嫴块T進(jìn)行進(jìn)行價格申報。《采購物資價格申報單》主要包括品名、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額、使用單位、技術(shù)要求、供貨單位情況、貨比三家情況、簽批的部門等欄目。審計部門收到采購部門《采購物資價格申報單》后，要根據(jù)已掌握的價格審計標(biāo)準(zhǔn)，對其進(jìn)行分析和評價，簽署書面意見，并做出客觀公正的結(jié)論。采購部門則只能在審計部門既定的價格控制標(biāo)準(zhǔn)以下范圍進(jìn)行采購，實際價格與控制價格差異部分。實行按比例節(jié)獎超罰。

3.采購合同的審計

把好簽訂采購合同這一價格監(jiān)督關(guān)口。也是審計事前監(jiān)督的一個具體體現(xiàn)和有效形式。要督促有關(guān)部門建立健全經(jīng)濟(jì)合同控制制度，規(guī)定達(dá)到一定數(shù)額的采購物資必須簽訂采購合同。而且不經(jīng)審計不準(zhǔn)簽訂正式合同。

不簽定合同不準(zhǔn)預(yù)付款和結(jié)算等，以簽定合同的形式去約束和規(guī)范采購行為。避免價格效益的流失和經(jīng)濟(jì)糾紛的發(fā)生。

4.質(zhì)量的審計

這是一種事中審計。審計的對象主要是采購的原材料，輔助材料、燃料等質(zhì)量因素比重大，且能夠根據(jù)質(zhì)量檢查結(jié)果進(jìn)行折算的物資。它要求質(zhì)檢部門定期將《檢查報告單>報送到價格審計部門，然后由價格審計部門根據(jù)檢查結(jié)果對采購物資的價格進(jìn)行控制和折算，再將折算的結(jié)果書面通知采購部門，由采購部門與供應(yīng)商談判結(jié)算和退貨，以防止低價格帶來低質(zhì)量從而引起高消耗和高成本。造成得不償失的后果。最大限度地防止價格效益在質(zhì)量領(lǐng)域的流失。

5.票據(jù)的審計

是對購物發(fā)票、運費單據(jù)、檢驗報告單、入庫單等其它票據(jù)書面結(jié)算材料的一種事后審計。票據(jù)審計的重點是。采購的主要材料、輔助材料、燃料價格是否突破企業(yè)制定的當(dāng)月最高價格。是否根據(jù)質(zhì)量檢驗報告已進(jìn)行價格折算。采購的其它物資是否均有《采購物資價格申報單)，所有采購物質(zhì)是否有計劃、必要的采購合同、入庫單，開具的發(fā)票是否系增值稅發(fā)票和符合有關(guān)發(fā)票管理的規(guī)定，數(shù)量、單價、金額等是否有計算失誤等。對達(dá)到價格和質(zhì)量要求的，由審計部門開具《審核通知單》后才能到財務(wù)部門進(jìn)行結(jié)算和付款。

概述

案例

問題思考

審計精要

案例分析

物資采購前期審計

案例

問題思考

審計精要

案例分析

物資采購過程審計

案例

問題思考

審計精要

案例分析

物資采購審計報告

案例

問題思考

審計精要

案例分析

物資采購后續(xù)審計

案例

問題思考

審計精要

案例分析

附錄

內(nèi)部會計控制規(guī)范——采觀與付款（試行）

內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計

三泰集團(tuán)天水三泰維尼綸廠物資計劃管理辦法

三泰集團(tuán)天水三泰維尼綸廠工程項目物資采購管理辦法（試行）

三泰集團(tuán)電力企業(yè)物資采購審計辦法2100433B

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，加強采購與供應(yīng)管理，降低采購成本是企業(yè)價值鏈中的重要環(huán)節(jié)，對企業(yè)提升核心競爭力具有十分重要的意義。

1.能夠促進(jìn)企業(yè)加強管理，推動管理創(chuàng)新。開展物資采購價格審計，通過行使審計的監(jiān)督職能，能夠發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)的漏洞，促進(jìn)企業(yè)增強市場意識，將加強企業(yè)管理的重點由傳統(tǒng)的以生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)為中心轉(zhuǎn)到供、產(chǎn)、銷全過程的控制上來。國家經(jīng)貿(mào)委向全國推廣濰坊亞星集團(tuán)的“購銷比價管理”經(jīng)驗也說明加強物資采購管理，必將對我國企業(yè)管理產(chǎn)生重大影響。

2.選準(zhǔn)了經(jīng)濟(jì)效益審計的啟動點和切人點，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計。物資采購價格審計把傳統(tǒng)事后審計監(jiān)督轉(zhuǎn)到了事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，深化和拓寬了經(jīng)濟(jì)效益審計。

3.能夠降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。物資采購價格占采購成本的絕大部分，采購成本大約占產(chǎn)品成本的70%，降低采購價格就意味著降低采購成本，增加贏利。

4.能夠堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞。