消費退稅定義

而在實際中一般也多指將外國旅游者在旅游目的地國購買的商品價格中所含在該國生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)交納的間接稅 （在我國主要是增值稅和消費稅）退還給旅游者的政府行為。

2013年在歐洲旅游消費后，有1/3的游客沒有領(lǐng)取退稅單，而領(lǐng)取了退稅單的游客中仍有部分人因各種原因沒完成退稅?！?012年中國游客達到退稅標準的消費金額高達30億歐元，折合人民幣約244億元，一般情況下，退稅比例占消費金額的12%-15%.

根據(jù)歐盟規(guī)定，非歐盟國家游客同一人同一天在同一家商店（限有辦理退稅資格的商店，門口大多有Tax free的標志，或者可購買時詢問）購買超過一定金額的物品（一般食品和酒類不可辦理退稅）即可辦理退稅，包括消費稅和增值稅等。歐盟各個國家的退稅起點和退稅幅度百分比不同，可選擇現(xiàn)金退稅和信用卡退稅兩種方式。

1、結(jié)伴埋單更易達到退稅限額

各國、各家商店的退稅價格起點不同，如果個人消費金額不夠退稅的最低限額，不妨和團友結(jié)伴購物，以取得退稅資格。

2、留在一國血拼

在歐盟國家購物，須在離開最后一個歐盟國去非歐盟國家時方可辦理退稅，游客不妨參加一國游，或集中在一個國家購物，以方便退稅。游客如在同一個商店買齊東西，更容易達到退稅金額，退稅的手續(xù)也只需辦理一次，省時省錢。

3、信用卡擔(dān)保退稅應(yīng)注意

在歐洲一些大百貨公司購物，比如法國巴黎春天、老佛爺?shù)龋稍谏痰陜?nèi)設(shè)的退稅窗口以信用卡擔(dān)保，繳納一定手續(xù)費后當場獲現(xiàn)金退稅。游客必須注意，在歐盟機場出關(guān)時要將蓋有退稅章及海關(guān)確認章的退稅表格回執(zhí)寄送回退稅公司，若退稅公司未收到蓋章的退稅表格，將有權(quán)從您的信用卡中重新扣除所退稅款。

4、回國也可退稅

只要游客拿著環(huán)球藍聯(lián)集團的退稅單，在海關(guān)蓋章后，游客都可回國退稅。廣州退稅點設(shè)在環(huán)市中路廣東國際大廈二層的工商銀行。

5、保留退稅單副本以備查賬

一般退稅款項在6個星期到2個月之內(nèi)可打到信用卡賬戶，但也有可能其間發(fā)生一些問題，導(dǎo)致賬戶遲遲不見退款。這時候最好掌握好查詢證據(jù)，比如保留退稅單的客戶收據(jù)或是用手機先拍下會被海關(guān)收回的退稅單。但退稅專家仍建議游客盡可能使用現(xiàn)金退稅方式。2100433B

退稅貸款為出口退稅賬戶托管貸款的簡稱，是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時到賬而出現(xiàn)短期資金困難，在對企業(yè)出口退稅賬戶進行托管的前提下，向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動資金貸款。2100433B

退稅是將出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅，在貨物報關(guān)出口后退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度，是一國政府對出口貨物采取的一項免征或退還國內(nèi)間接稅的稅收政策。

我國的出口貨物稅收政策主要有以下三種形式

出口免稅并退稅，出口免稅是指對貨物在出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，這是把貨物在出口環(huán)節(jié)與出口前的銷售環(huán)節(jié)都同樣視為一個征稅環(huán)節(jié)；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔(dān)的稅收負擔(dān)，按規(guī)定的退稅率計算后予以退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等幾檔；

出口免稅不退稅，出口免稅與上述含義相同。出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)或進口環(huán)節(jié)是免稅的，因此，出口時該貨物本身就不含稅，也無須退稅。出口免稅有一般貿(mào)易出口免稅、來料加工貿(mào)易免稅和間接出口免稅三種情況。

出口不免稅也不退稅，出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征收，出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前其所負擔(dān)的稅款，出口退稅率為零適用這一政策。

出口貨物退稅率為零和出口免稅同樣是企業(yè)商品出口以后得不到退稅款，但是二者之間存在著很大的區(qū)別，出口免稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口貨物、來料加工貨物、間接出口貨物和一些特定的商品如油畫等。即企業(yè)首先應(yīng)將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款，因為出口免稅，應(yīng)將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進項稅額進行進項轉(zhuǎn)出，計入主營業(yè)務(wù)成本。如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，除了有出口免稅收入之外，還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等，需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進項稅額計算并轉(zhuǎn)出。

退稅率銷項稅額計算

出口退稅率為零主要適用于一些國家限制出口的商品。出口退稅率為零的貨物視同內(nèi)銷，計提銷項稅額，首先應(yīng)將出口收入計入主營業(yè)務(wù)收入，不計算應(yīng)收的退稅款，然后根據(jù)下列公式計算銷項稅金：

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1 法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

退稅率應(yīng)納稅額公式

一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1 征收率）×征收率

由于該貨物的進項不需進項轉(zhuǎn)出，所以可以直接進行進項抵扣。應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，如果生產(chǎn)企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。2100433B

“離境退稅”政策在許多國家很早就開始實行，雖然這些國家采用的退稅模式不盡相同，但“退稅”均在吸引游客以及刺激消費方面發(fā)揮了重要作用。從這一政策來看，“退稅”可以降低游客的購物成本。游客購買的產(chǎn)品一般數(shù)量、金額并不大，其刺激出口的作用相對較小，但能帶來綜合性的經(jīng)濟效益，從而刺激旅游業(yè)的發(fā)展，這也是在世界上被證明了的有效的刺激政策。