新鄉(xiāng)市上升蓬業(yè)有限公司

多數(shù)建筑業(yè)企業(yè)表示，2016年11月、12月繳納增值稅款現(xiàn)金流出（以下簡稱繳稅現(xiàn)金流出）環(huán)比及同比均大幅度上升，個別企業(yè)上升幅度達60%以上。這是一個值得警惕的信號。

停杯投箸不能食

在分析具體原因之前，有必要指出的是，增值稅先進的征管手段提高了征管效率，堵塞了營業(yè)稅征管的漏洞，跑冒滴漏以及納稅不及時等現(xiàn)象得以遏制，這是同期入庫稅款增幅較高的一個重要的技術性因素。

除此之外，還有以下幾方面原因：一是建筑業(yè)企業(yè)季節(jié)性收款特性導致繳稅現(xiàn)金流出年末突增。二是建筑業(yè)企業(yè)預收工程款即發(fā)生納稅義務的政策規(guī)定效應漸顯。三是經(jīng)營環(huán)境、談判地位、配套政策等建筑行業(yè)本身不可控的因素使然。四是為數(shù)不少的建筑業(yè)企業(yè)認識不足、措施不當、管理不到位，造成不必要的繳稅現(xiàn)金流出。

另外，值得肯定的是，在調(diào)研中也發(fā)現(xiàn)，部分管理先進的企業(yè)（規(guī)模并不大），已經(jīng)建立起適合本企業(yè)實際的稅務管理模式，“營改增”之后，總體繳稅現(xiàn)金流出明顯下降，這是一個可喜的現(xiàn)象。

拔劍四顧心茫然

從增值稅的原理看，建筑業(yè)企業(yè)作為不動產(chǎn)的建造方，其本身并非終端消費者，嚴格而言它并不真正承擔稅負。因此，在上文的分析中，筆者并沒有用“稅負”而是用了“繳稅現(xiàn)金流出”這一概念。那么，對于這種“繳稅現(xiàn)金流出”增幅較大的客觀現(xiàn)實，我們應該怎么看待呢？

從上文的原因分析看，如果我們不采取任何措施，聽之任之，不排除這一癥狀“自愈”的可能性。季節(jié)性收款因素，將隨著年后建筑業(yè)收款的自然下降而減輕；預收款發(fā)生的納稅義務，將隨著工程項目開工，進項業(yè)務逐漸增多而使繳稅現(xiàn)金流出下降；行業(yè)發(fā)展的限制性因素以及建筑業(yè)企業(yè)自身的管理因素，也將在增值稅施行一段較長的時間（如10年）后，隨著征管手段的加強和納稅意識的提高，而得到緩解。但這種“無為而治”的做法，需要的是時間、犧牲的是部分建筑業(yè)企業(yè)，甚至會影響到整個建筑行業(yè)發(fā)展。

眾所周知，我國建筑業(yè)企業(yè)財務狀況的最大特點，是資產(chǎn)負債率高、利潤微薄以及由此所帶來的資金緊張。因為資金緊張，所以要舉債，每年微薄的利潤被沉重的財務費用蠶食殆盡，又要進一步舉債，如此循環(huán)、苦不堪言。盡管增值稅不直接影響建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)營成果，但是國家稅收的不可返還性，決定了其繳稅現(xiàn)金流出一旦發(fā)生，猶如奔流到海的黃河水，一去不復回。無論后續(xù)發(fā)生多少進項，也只能抵扣再后續(xù)的銷項。更何況，后續(xù)發(fā)生的進項，本身就是建筑業(yè)企業(yè)當期的現(xiàn)金流出。

長風破浪會有時

從分析可以看出，導致建筑業(yè)企業(yè)近期繳稅現(xiàn)金流出增加的原因有很多，需要財稅部門、行業(yè)主管部門以及建筑業(yè)企業(yè)各司其職、共同努力。在此，筆者不揣冒昧，結合建筑業(yè)企業(yè)“營改增”后遇到的一些反映較多的問題，提出以下幾點建議。

建筑業(yè)企業(yè)

一是提高認識、加強學習、提高精細化管理水平，逐步建立起適合本企業(yè)實際的財稅管理制度。

二是財稅管理工作要貫穿于企業(yè)的全業(yè)務流程，始于招投標、終于收付款。涉稅事項（如發(fā)票類型、開具時間、違約責任）應在合同協(xié)議中明確約定。

三是注意防范取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具的專用發(fā)票，對于初次合作的供應商、分包商（商貿(mào)企業(yè)為重點），應采取遲付款項等防范措施。一旦發(fā)現(xiàn)初次合作企業(yè)出現(xiàn)走逃或失聯(lián)情況，財務部門應及時向單位負責人匯報，徹查招標程序和相關責任人。

四是在銷項業(yè)務方面，要準確把握納稅義務發(fā)生時間，盡量將開票時間、向分包付款并取得發(fā)票時間、預繳稅款時間控制在一個月之內(nèi)，次月申報納稅時，及時抵減已預繳稅款。

五是在進項業(yè)務方面，要確保“應抵盡抵及時抵”，發(fā)生采購等進項業(yè)務時，應依照采購合同或協(xié)議及時取得扣稅憑證，并在最短時間內(nèi)認證并申報抵扣。

六是在對內(nèi)管理方面，針對工程項目數(shù)量多、分布散等經(jīng)營特點，應提高管理效率，利用信息化等手段，確保涉稅業(yè)務的及時性和完整性。

七是在對外管理方面，建筑業(yè)企業(yè)要善于以價值鏈的觀點看待稅務管理，在計稅方法選擇、收付款時間、發(fā)票開具和收取等方面加強與業(yè)主、分包分供商的溝通協(xié)調(diào)，以實現(xiàn)稅務管理的共贏。

八是組織公司招投標、合同、物資、經(jīng)營、法務、內(nèi)控和財務等部門成立聯(lián)合工作組，選擇本單位有代表性的一般計稅方法計稅項目蹲點，總結提煉出最佳實踐經(jīng)驗并進行推廣。