信陽市審計(jì)局審計(jì)準(zhǔn)則

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險，發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評價審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。

第三條 本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。

本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。

第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。

在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動中，履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告、保持財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是被審計(jì)單位的責(zé)任。

依據(jù)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。

第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。

真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實(shí)際情況相符合的程度。

合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。

效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。

第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對象的單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。

第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，作出審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度。

第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責(zé)的情況及其結(jié)果，接受社會公眾的監(jiān)督。

第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員未遵守本準(zhǔn)則約束性條款的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

第二章 審計(jì)機(jī)關(guān)和人員

第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。

第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：

（一）符合法定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限；

（二）有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員；

（三）建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度；

（四）必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件。

第十四條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：

（一）遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；

（二）恪守審計(jì)職業(yè)道德；

（三）保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；

（四）具備必需的職業(yè)勝任能力；

（五）其他職業(yè)要求。

第十五條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。

嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。

正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力；不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利；維護(hù)國家利益和公共利益。

客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評價和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。

勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；對于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。

第十六條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：

（一）與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系；

（二）與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

（三）對曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)；

（四）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。

第十七條 審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動，不得參與被審計(jì)單位的管理活動。

第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：

（一）依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避；

（二）對相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制；

（三）對相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序；

（四）其他措施。

第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流等制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長期與同一被審計(jì)單位接觸可能對審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。

第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請外部人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請的外部人員應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定的職業(yè)要求。

第二十一條 有下列情形之一的外部人員，審計(jì)機(jī)關(guān)不得聘請：

（一）被刑事處罰的；

（二）被勞動教養(yǎng)的；

（三）被行政拘留的；

（四）審計(jì)獨(dú)立性可能受到損害的；

（五）法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。

第二十二條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績評價考核和獎懲激勵制度，確保審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。

第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理配備審計(jì)人員，組成審計(jì)組，確保其在整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。

被審計(jì)單位的信息技術(shù)對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的，審計(jì)組的整體勝任能力應(yīng)當(dāng)包括信息技術(shù)方面的勝任能力。

第二十四條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對被審計(jì)單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評價所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

第二十五條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系：

（一）與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見；

（二）客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益；

（三）嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律；

（四）堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。

第三章 審計(jì)計(jì)劃

第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：

（一）調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目；

（二）對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序；

（三）評估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)從下列方面調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目：

（一）國家和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動情況；

（二）政府工作中心；

（三）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對審計(jì)工作的要 求；

（四）上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)；

（五）有關(guān)部門委托或者提請審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)；

（六）群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)；

（七）經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng)；

（八）其他方面的需求。

第二十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定初選審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)。

進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查研究下列內(nèi)容：

（一）與確定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和政策；

（二）管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況；

（三）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果；

（四）相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；

（五）管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果；

（六）以前年度審計(jì)情況；

（七）其他相關(guān)內(nèi)容。

第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)在調(diào)查審計(jì)需求和可行性研究過程中，從下列方面對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評估，以確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序：

（一）項(xiàng)目重要程度，評估在國家經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的重要性、政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾關(guān)注程度、資金和資產(chǎn)規(guī)模等；

（二）項(xiàng)目風(fēng)險水平，評估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等；

（三）審計(jì)預(yù)期效果；

（四）審計(jì)頻率和覆蓋面；

（五）項(xiàng)目對審計(jì)資源的要求。

第三十一條 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ā?

審計(jì)機(jī)關(guān)在審定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。

第三十二條 下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目：

（一）法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目；

（二）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目；

（三）上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

審計(jì)機(jī)關(guān)對必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究。

第三十三條 上級審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時通知下級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第三十四條 上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。對于上級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請，報(bào)有管轄權(quán)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)審批。

獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第三十五條 根據(jù)中國政府及其機(jī)構(gòu)與國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)確定對國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)援助、貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第三十六條 對于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，符合下列情形的，可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：

（一）涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的；

（二）事項(xiàng)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的；

（三）事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的；

（四）其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的。

第三十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié) 果；

（三）審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間；

（四）審計(jì)重點(diǎn)；

（五）審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位；

（六）審計(jì)資源。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門與業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。

調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施；備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。

第四十條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目評估結(jié)果，確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的審計(jì)人力資源、審計(jì)時間、審計(jì)技術(shù)裝備、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源。

第四十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)同一年度內(nèi)對同一被審計(jì)單位實(shí)施不同的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在人員和時間安排上進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡量避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。

第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。

第四十五條 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：

（一）本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時交辦審計(jì)項(xiàng)目的；

（二）上級審計(jì)機(jī)關(guān)臨時安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的；

（三）突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的；

（四）原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的；

（五）需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的；

（六）審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的；

（七）需要調(diào)整的其他情形。

第四十六條 上級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提出下級審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或者審計(jì)項(xiàng)目安排的指導(dǎo)意見。

第四十七條 年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個審計(jì)組共同實(shí)施一個審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。

第四十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定。

第四十九條 審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)；

（四）審計(jì)工作組織安排；

（五）審計(jì)工作要求。

第五十條 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?。在年度審?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。

審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)審計(jì)工作方案前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。

第五十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請對審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。

第五十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。

審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。

第五十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度。

第四章 審計(jì)實(shí)施

第一節(jié) 審計(jì)實(shí)施方案

第五十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。

審計(jì)組由審計(jì)組組長和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長委托履行的其他職責(zé)。

第五十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第五十六條 審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時間、審計(jì)組組長及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。同時，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

第五十七條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。

對于審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)工作方案的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。

第五十八條 審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)范圍；

（三）審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施，包括審計(jì)事項(xiàng)和根據(jù)本準(zhǔn)則第七十三條確定的審計(jì)應(yīng)對措施；

（四）審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。

采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對整個跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。

專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。

第五十九條 審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，為作出下列職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)：

（一）確定職業(yè)判斷適用的標(biāo)準(zhǔn)；

（二）判斷可能存在的問題；

（三）判斷問題的重要性；

（四）確定審計(jì)應(yīng)對措施。

第六十條 審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：

（一）單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)；

（二）職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；

（三）相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況；

（四）財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；

（五）適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況；

（六）相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（七）相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況；

（八）經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素；

（九）以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況；

（十）需要了解的其他情況。

第六十一條 審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：

（一）控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等；

（二）風(fēng)險評估，即被審計(jì)單位確定、分析與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，以及采取的應(yīng)對措施；

（三）控制活動，即根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取的控制措施，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、業(yè)績分析和績效考評控制等；

（四）信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況；

（五）對控制的監(jiān)督，即對各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。

第六十二條 審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：

（一）一般控制，即保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性、安全性等方面的控制；

（二）應(yīng)用控制，即保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可靠性等方面的控制。

第六十三條 審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：

（一）書面或者口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員；

（二）檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊；

（三）觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其場所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；

（四）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程；

（五）分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

第六十四條 審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。

對于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員可以利用以往審計(jì)中獲得的信息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。

第六十五條 審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；

（二）國家有關(guān)方針和政策；

（三）會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度；

（四）國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；

（五）預(yù)算、計(jì)劃和合同；

（六）被審計(jì)單位的管理制度和績效目標(biāo)；

（七）被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；

（八）公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；

（九）專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見；

（十）其他標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。

第六十六條 職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。

標(biāo)準(zhǔn)不一致時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。

第六十七條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。

第六十八條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。

第六十九條 審計(jì)人員判斷重要性時，可以關(guān)注下列因素：

（一）是否屬于涉嫌犯罪的問題；

（二）是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題；

（三）是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題；

（四）可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額；

（五）是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷；

（六）是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷；

（七）政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度；

（八）需要關(guān)注的其他因素。

第七十條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性判斷的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位可能存在的重要問題。

第七十一條 需要對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的，審計(jì)人員可以參照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確定和運(yùn)用重要性。

第七十二條 審計(jì)組應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，以確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)應(yīng)對措施。

第七十三條 審計(jì)組針對審計(jì)事項(xiàng)確定的審計(jì)應(yīng)對措施包括：

（一）評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性；

（二）評估對信息系統(tǒng)的依賴程度，確定是否及如何檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性；

（三）確定主要審計(jì)步驟和方法；

（四）確定審計(jì)時間；

（五）確定執(zhí)行的審計(jì)人員；

（六）其他必要措施。

第七十四條 審計(jì)組在分配審計(jì)資源時，應(yīng)當(dāng)為重要審計(jì)事項(xiàng)分派有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員和安排充足的審計(jì)時間，并評估特定審計(jì)事項(xiàng)是否需要利用外部專家的工作。

第七十五條 審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：

（一）某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；

（二）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。

審計(jì)人員決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制的，可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡單的，審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

第七十六條 審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)信息系統(tǒng)的有效性、安全性：

（一）僅審計(jì)電子數(shù)據(jù)不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；

（二）電子數(shù)據(jù)中頻繁出現(xiàn)某類差異。

審計(jì)人員在檢查被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)時，可以利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計(jì)算機(jī)技術(shù)和工具，檢查中應(yīng)當(dāng)避免對被審計(jì)單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成不良影響。

第七十七條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注已作出的重要性判斷和對存在重要問題可能性的評估是否恰當(dāng)，及時作出修正，并調(diào)整審計(jì)應(yīng)對措施。

第七十八條 遇有下列情形之一的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案：

（一）年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作方案發(fā)生變化的；

（二）審計(jì)目標(biāo)發(fā)生重大變化的；

（三）重要審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生變化的；

（四）被審計(jì)單位及其相關(guān)情況發(fā)生重大變化的；

（五）審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化的；

（六）需要調(diào)整的其他情形。

第七十九條 一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組組長審定，并及時報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案。

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定。

第八十條 審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)：

（一）審計(jì)目標(biāo)；

（二）審計(jì)組組長；

（三）審計(jì)重點(diǎn)；

（四）現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束時間。

第八十一條 編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。

第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)

第八十二條 審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。

第八十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。

第八十四條 審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)性和充分性。

適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間具有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)真實(shí)、可信。

充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量。審計(jì)人員在評估存在重要問題的可能性和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，決定應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

第八十五條 審計(jì)人員對審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性分析時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列方面：

（一）一種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能只與某些具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，而與其他具體審計(jì)目標(biāo)無關(guān)；

（二）針對一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或者獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)。

第八十六條 審計(jì)人員可以從下列方面分析審計(jì)證據(jù)的可靠性：

（一）從被審計(jì)單位外部獲取的審計(jì)證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（二）內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（三）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（四）從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠；

（五）原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可 靠。

不同來源和不同形式的審計(jì)證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)措施，確定審計(jì)證據(jù)的可靠性。

第八十七條 審計(jì)人員獲取的電子審計(jì)證據(jù)包括與信息系統(tǒng)控制相關(guān)的配置參數(shù)、反映交易記錄的電子數(shù)據(jù)等。

采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。

第八十八條 審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況，可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取全部項(xiàng)目或者部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查，也可以進(jìn)行審計(jì)抽樣，以獲取審計(jì)證據(jù)。

第八十九條 存在下列情形之一的，審計(jì)人員可以對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查：

（一）審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的；

（二）審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的；

（三）對審計(jì)事項(xiàng)中的全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的。

第九十條 審計(jì)人員可以在審計(jì)事項(xiàng)中選取下列特定項(xiàng)目進(jìn)行審查：

（一）大額或者重要項(xiàng)目；

（二）數(shù)量或者金額符合設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；

（三）其他特定項(xiàng)目。

選取部分特定項(xiàng)目進(jìn)行審查的結(jié)果，不能用于推斷整個審計(jì)事項(xiàng)。

第九十一條 在審計(jì)事項(xiàng)包含的項(xiàng)目數(shù)量較多，需要對審計(jì)事項(xiàng)某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)抽樣。

審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)抽樣時，可以參照中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

第九十二條 審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個人獲取審計(jì)證據(jù)：

（一）檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

（二）觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息；

（四）外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

（五）重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對；

（六）重新操作，是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新操作驗(yàn)證；

（七）分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以使用上述方法及其以外的其他方法。

第九十三條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)規(guī)定，取得被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供資料真實(shí)性和完整性的書面承諾。

第九十四條 審計(jì)人員取得證明被審計(jì)單位存在違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效，但審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

第九十五條 被審計(jì)單位的相關(guān)資料、資產(chǎn)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄并影響獲取審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定采取相應(yīng)的證據(jù)保全措施。

第九十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)，或者無法制止違法行為對國家利益的侵害時，根據(jù)需要，可以按照有關(guān)規(guī)定提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)或者相關(guān)單位予以協(xié)助和配合。

第九十七條 審計(jì)人員需要利用所聘請外部人員的專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對下列方面作出判斷：

（一）依據(jù)的樣本是否符合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；

（二）使用的方法是否適當(dāng)和合理；

（三）專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定是否與其他審計(jì)證據(jù)相符。

第九十八條 審計(jì)人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對該工作結(jié)果的下列方面作出判斷：

（一）是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)；

（二）是否可靠；

（三）是否與其他審計(jì)證據(jù)相符。

第九十九條 審計(jì)人員對于重要問題，可以圍繞下列方面獲取審計(jì)證據(jù)：

（一）標(biāo)準(zhǔn)，即判斷被審計(jì)單位是否存在問題的依據(jù)；

（二）事實(shí)，即客觀存在和發(fā)生的情況。事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)之間的差異構(gòu)成審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；

（三）影響，即問題產(chǎn)生的后果；

（四）原因，即問題產(chǎn)生的條件。

第一百條 審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評價審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性。

已采取的審計(jì)措施難以獲取適當(dāng)、充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計(jì)措施；仍無法獲取審計(jì)證據(jù)的，由審計(jì)組報(bào)請審計(jì)機(jī)關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計(jì)結(jié)論。

第三節(jié) 審計(jì)記錄

第一百零一條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的過程、得出的結(jié)論和與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的重要管理事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

（一）支持審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案和審計(jì)報(bào)告；

（二）證明審計(jì)人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；

（三）便于對審計(jì)人員的工作實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第一百零二條 審計(jì)人員作出的記錄，應(yīng)當(dāng)使未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的有經(jīng)驗(yàn)的其他審計(jì)人員能夠理解其執(zhí)行的審計(jì)措施、獲取的審計(jì)證據(jù)、作出的職業(yè)判斷和得出的審計(jì)結(jié)論。

第一百零三條 審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。

第一百零四條 審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

（一）對被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；

（二）對被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評估情況；

（三）確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對措施。

第一百零五條 審計(jì)工作底稿主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動。

審計(jì)人員對審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。

第一百零六條 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)名稱；

（三）審計(jì)過程和結(jié)論；

（四）審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數(shù)量。

第一百零七條 審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括：

（一）實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；

（二）取得的審計(jì)證據(jù)的名稱和來源；

（三）審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；

（四）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第一百零八條 審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對應(yīng)多個審計(jì)記錄時，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面，并在其他審計(jì)記錄中予以注明。

第一百零九條 審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行審核：

（一）具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；

（二）審計(jì)措施是否有效執(zhí)行；

（三）事實(shí)是否清楚；

（四）審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；

（五）得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；

（六）其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

第一百一十條 審計(jì)組組長審核審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別提出下列意見：

（一）予以認(rèn)可；

（二）責(zé)成采取進(jìn)一步審計(jì)措施，獲取適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)；

（三）糾正或者責(zé)成糾正不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

第一百一十一條 重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：

（一）可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施；

（二）所聘請外部人員的相關(guān)情況；

（三）被審計(jì)單位承諾情況；

（四）征求被審計(jì)對象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況；

（五）審計(jì)組對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論；

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見；

（七）審理機(jī)構(gòu)對審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見；

（八）審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告的審定過程和結(jié)論；

（九）審計(jì)人員未能遵守本準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原 因；

（十）因外部因素使審計(jì)任務(wù)無法完成的原因及影響；

（十一）其他重要管理事項(xiàng)。

重要管理事項(xiàng)記錄可以使用被審計(jì)單位承諾書、審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀(jì)要、審理意見書或者其他書面形式。

第四節(jié) 重大違法行為檢查

第一百一十二條 審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。

第一百一十三條 本準(zhǔn)則所稱重大違法行為是指被審計(jì)單位和相關(guān)人員違反法律法規(guī)、涉及金額比較大、造成國家重大經(jīng)濟(jì)損失或者對社會造成重大不良影響的行為。

第一百一十四條 審計(jì)人員檢查重大違法行為，應(yīng)當(dāng)評估被審計(jì)單位和相關(guān)人員實(shí)施重大違法行為的動機(jī)、性質(zhì)、后果和違法構(gòu)成。

第一百一十五條 審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況時，可以重點(diǎn)了解可能與重大違法行為有關(guān)的下列事項(xiàng)：

（一）被審計(jì)單位所在行業(yè)發(fā)生重大違法行為的狀況；

（二）有關(guān)的法律法規(guī)及其執(zhí)行情況；

（三）監(jiān)管部門已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和了解的與被審計(jì)單位有關(guān)的重大違法行為的事實(shí)或者線索；

（四）可能形成重大違法行為的動機(jī)和原因；

（五）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（六）其他情況。

第一百一十六條 審計(jì)人員可以通過關(guān)注下列情況，判斷可能存在的重大違法行為：

（一）具體經(jīng)濟(jì)活動中存在的異常事項(xiàng)；

（二）財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中反映出的異常變化；

（三）有關(guān)部門提供的線索和群眾舉報(bào)；

（四）公眾、媒體的反映和報(bào)道；

（五）其他情況。

第一百一十七條 審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況、工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點(diǎn)。

審計(jì)人員在檢查重大違法行為時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大違法行為的高發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)。

第一百一十八條 發(fā)現(xiàn)重大違法行為的線索，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取下列應(yīng)對措施：

（一）增派具有相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和能力的人員；

（二）避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時間、事項(xiàng)、范圍和方式；

（三）擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域；

（四）獲取必要的外部證據(jù)；

（五）依法采取保全措施；

（六）提請有關(guān)機(jī)關(guān)予以協(xié)助和配合；

（七）向政府和有關(guān)部門報(bào)告；

（八）其他必要的應(yīng)對措施。

第五章 審計(jì)報(bào)告

第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容

第一百一十九條 審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告以及專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出具的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

第一百二十條 審計(jì)組實(shí)施審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告。遇有特殊情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以不向被調(diào)查單位出具專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告。

第一百二十一條 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、事實(shí)清楚、結(jié)論正確、用詞恰當(dāng)、格式規(guī)范。

第一百二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告）包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）文號（審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告不含此項(xiàng)）；

（三）被審計(jì)單位名稱；

（四）審計(jì)項(xiàng)目名稱；

（五）內(nèi)容；

（六）審計(jì)機(jī)關(guān)名稱（審計(jì)組名稱及審計(jì)組組長簽名）；

（七）簽發(fā)日期（審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交報(bào)告的日期）。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還包括被審計(jì)人員姓名及所擔(dān)任職務(wù)。

第一百二十三條 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)依據(jù)，即實(shí)施審計(jì)所依據(jù)的法律法規(guī)規(guī)定；

（二）實(shí)施審計(jì)的基本情況，一般包括審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和實(shí)施的起止時間；

（三）被審計(jì)單位基本情況；

（四）審計(jì)評價意見，即根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的評價意見；

（五）以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況；

（六）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)；

（七）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的事項(xiàng)除外；

（八）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。

審計(jì)期間被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況，以及被審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題承擔(dān)的責(zé)任。

核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中一并反映。

第一百二十四條 采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)組在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義及時向被審計(jì)單位通報(bào)，并要求其整改。

跟蹤審計(jì)實(shí)施工作全部結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的名義出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)但尚未整改的問題，以及已經(jīng)整改的重要問題及其整改情況。

第一百二十五條 專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告除符合審計(jì)報(bào)告的要素和內(nèi)容要求外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查目標(biāo)重點(diǎn)分析宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題并提出改進(jìn)建議。

第一百二十六條 對審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理處罰決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)決定書。

第一百二十七條 審計(jì)決定書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容和時間；

（二）違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)、定性、處理處罰決定以及法律法規(guī)依據(jù)；

（三）處理處罰決定執(zhí)行的期限和被審計(jì)單位書面報(bào)告審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果等要求；

（四）依法提請政府裁決或者申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的途徑和期限。

第一百二十八條 審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)移送處理書。

第一百二十九條 審計(jì)移送處理書的內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的時間和內(nèi)容；

（二）依法需要移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任事項(xiàng)的事實(shí)、定性及其依據(jù)和審計(jì)機(jī)關(guān)的意見；

（三）移送的依據(jù)和移送處理說明，包括將處理結(jié)果書面告知審計(jì)機(jī)關(guān)的說明；

（四）所附的審計(jì)證據(jù)材料。

第一百三十條 出具對國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)援助、貸款項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，按照審計(jì)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對本單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

進(jìn)行審計(jì)時，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。進(jìn)行審計(jì)時，被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

對被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請。

對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。采取前兩款規(guī)定的措施不得影響被審計(jì)單位合法的業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。

認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理?？梢韵蛘嘘P(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果。

通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計(jì)單位的商業(yè)秘密，遵守國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定。履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價格、工商行政管理等機(jī)關(guān)予以協(xié)助。

( 一)負(fù)責(zé)對全市財(cái)政收支和法律、法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序, 提高財(cái)政資金使用效益, 促進(jìn)廉政建設(shè), 保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展; 對審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任 , 負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。

( 二)貫徹執(zhí)行國家和省審計(jì)工作的法律法規(guī)和方針政策; 參與起草審計(jì)、財(cái)經(jīng)方面的地方性規(guī)章草案, 制定審計(jì)規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行; 制定并組織實(shí)施審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃和專業(yè)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作規(guī)劃, 制定并組織實(shí)施年度審計(jì)計(jì)劃; 對直接審計(jì)、調(diào)查和核查的事項(xiàng)依法進(jìn)行審計(jì)評價, 作出審計(jì)決定或提出審計(jì)建議。

( 三)向市政府提交年度市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告; 受市政府委托向市人大常委會提交市級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正和處理結(jié)果報(bào)告; 向市政府報(bào)告其他專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查情況及結(jié)果; 依法向社會公布審計(jì)結(jié)果; 向市政府有關(guān)部門和縣區(qū)政府通報(bào)審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果。

( 四)直接審計(jì)下列事項(xiàng), 出具審計(jì)報(bào)告, 在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理處罰的建議:

1、市級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支 , 市直各部門( 含直屬單位)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支。

2、縣區(qū)政府預(yù)算的執(zhí)行情況、決算和其他財(cái)政收支, 市級財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金。

3、使用市級財(cái)政資金的事業(yè)單位和社會團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支。

4、市級投資和以市級投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算。

5、市屬國有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)、市政府規(guī)定的市屬國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益。

6、市政府部門、縣區(qū)政府管理和其他單位受市政府及其部門委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金資金的財(cái)務(wù)收支。

7、法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)規(guī)定應(yīng)由市審計(jì)局審計(jì)的其他事項(xiàng)。

( 五) 在省審計(jì)廳的統(tǒng)一組織下對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。

( 六) 按規(guī)定對市管領(lǐng)導(dǎo)干部及依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的其他單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

( 七) 負(fù)責(zé)實(shí)施對財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財(cái)政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用等與市級財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 八) 依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況, 督促糾正和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題; 依法辦理被審計(jì)單位對審計(jì)決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或市政府裁決的有關(guān)事項(xiàng); 協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

( 九) 指導(dǎo)和監(jiān)督依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計(jì)工作; 核查社會審計(jì)機(jī)構(gòu)對依法屬于審計(jì)監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。

( 十) 與縣區(qū)政府共同領(lǐng)導(dǎo)縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)。依法領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù), 組織縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施特定項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查, 糾正或責(zé)成糾正縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定作出的審計(jì)決定; 按照干部管理權(quán)限協(xié)管縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員。

( 十一) 組織審計(jì)市政府駐外非經(jīng)營性機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支;依法通過適當(dāng)方式組織審計(jì)市屬國有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的境外資產(chǎn)、負(fù)債和損益。

( 十二) 指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在全市審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用, 參與建設(shè)省審計(jì)信息系統(tǒng); 負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及直屬單位的政務(wù)信息化工作。

( 十三) 執(zhí)行省審計(jì)廳授權(quán)的相應(yīng)審計(jì)任務(wù)。

( 十四) 承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。

( 一) 辦公室( 掛政務(wù)信息化辦公室牌子)

負(fù)責(zé)處理機(jī)關(guān)日常政務(wù)；負(fù)責(zé)有關(guān)文件的起草、重要會議的組織安排、文秘、機(jī)要、信息、宣傳、統(tǒng)計(jì)、信訪、檔案、財(cái)務(wù)管理、安全保衛(wèi)、計(jì)劃生育等工作；編制審計(jì)工作規(guī)劃, 安排年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；負(fù)責(zé)聯(lián)系特約審計(jì)員；承擔(dān)局機(jī)關(guān)及直屬單位的政務(wù)信息化方面的職責(zé), 開展本單位門戶網(wǎng)站的建設(shè)、運(yùn)行管理和內(nèi)容保障工作；承擔(dān)局機(jī)關(guān)政務(wù)信息公開的日常工作, 監(jiān)督檢查政務(wù)信息使用、利用和實(shí)時更新情況； 利用網(wǎng)絡(luò)平臺, 推進(jìn)辦公現(xiàn)代化, 2010 年年底前實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。

( 二) 法規(guī)科

起草審計(jì)工作的地方性規(guī)章草案； 研究財(cái)政、經(jīng)濟(jì)方面的法規(guī)和政策, 提出有關(guān)建議； 組織實(shí)施審計(jì)普法教育；審理有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)；承擔(dān)機(jī)關(guān)行政復(fù)議、行政應(yīng)訴等工作；組織對全市審計(jì)機(jī)關(guān)和社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督檢查 ； 指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。

( 三) 財(cái)政金融審計(jì)科

負(fù)責(zé)擬訂市級預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)實(shí)施方案, 匯總審計(jì)結(jié)果；負(fù)責(zé)審計(jì)市級預(yù)算執(zhí)行情況、市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅收征管情況、市級國庫辦理市級預(yù)算資金的收納撥付情況、縣區(qū)政府預(yù)算執(zhí)行、決算及其他財(cái)政收支情況； 負(fù)責(zé)審計(jì)市財(cái)政局、地方稅務(wù)局等部門及其下屬單位的財(cái)務(wù)收支狀況；負(fù)責(zé)審計(jì)全市地方性銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益狀況；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 四) 行政事業(yè)審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)與市財(cái)政有撥繳款關(guān)系的市人大、政協(xié)、法院、檢察院機(jī)關(guān)和政黨組織、社會團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支；負(fù)責(zé)審計(jì)市政府有關(guān)部門及直屬單位的財(cái)務(wù)收支；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 五) 農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)市政府農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保主管部門和全市縣區(qū)政府管理的農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金、資源能源和生態(tài)環(huán)境保護(hù)資金；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 六) 固定資產(chǎn)投資審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)市重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和市政府投資的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；受省審計(jì)廳委托, 審計(jì)國家在信陽市的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 七) 企業(yè)審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)市屬國有企業(yè)和國有控股企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 八) 社會保障審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)市政府社會保障主管部門、縣區(qū)政府管理和其他單位受市政府委托管理的社會保險基金、社會捐贈資金、彩票公益金；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 九) 外資運(yùn)用審計(jì)科

負(fù)責(zé)審計(jì)國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目、市政府駐境內(nèi)外非經(jīng)營性機(jī)構(gòu)( 不含派出機(jī)構(gòu)審計(jì)辦公室審計(jì)的范圍) 的財(cái)務(wù)收支；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 十) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室

研究擬訂全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定、辦法；負(fù)責(zé)對全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的指導(dǎo)檢查；組織、協(xié)調(diào)和督導(dǎo)市管領(lǐng)導(dǎo)干部及依法屬于市審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督對象的其他領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；承擔(dān)市轄縣( 區(qū)) 審計(jì)局局長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；承擔(dān)市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的日常工作。

( 十一) 派出機(jī)構(gòu)審計(jì)辦公室

負(fù)責(zé)審計(jì)潢川經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、雞公山管理區(qū)、上天梯非金屬礦管理區(qū)、羊山新區(qū)籌備處、南灣湖風(fēng)景管理區(qū)、信陽工業(yè)城籌備處的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況；開展相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

( 十二) 人事科

負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)及直屬事業(yè)單位的人事管理、機(jī)構(gòu)編制及離退休干部管理與服務(wù)工作；承辦協(xié)管縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的有關(guān)事項(xiàng)； 組織和指導(dǎo)全市審計(jì)系統(tǒng)的教育培訓(xùn)工作。

機(jī)關(guān)黨組織及紀(jì)檢( 監(jiān)察) 機(jī)構(gòu)按有關(guān)規(guī)定設(shè)置。

楊淑萍 黨組書記、局長

伍少亮 黨組副書記

朱時鋒 副局長

曾文物 副局長

馬彥忠 副局長

盧世銀 總審計(jì)師

周百勤 紀(jì)檢組長

唐陽志 副局長

賈作平 副局長

趙樹高 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室主任

胡正慶 調(diào)研員

王吉明 調(diào)研員

廖宏新 調(diào)研員

申華暉 副調(diào)研員

內(nèi)設(shè)辦公室、法規(guī)科、財(cái)稅金融審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科、農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計(jì)科、固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、企業(yè)審計(jì)科、社會保障審計(jì)科、外資運(yùn)用審計(jì)科、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室、人事科、機(jī)關(guān)黨委、監(jiān)察室。

20多年來，在市委、市政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，全體干部職工與時俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，發(fā)揚(yáng)艱苦奮斗、團(tuán)結(jié)實(shí)干的精神，不斷推動審計(jì)事業(yè)深入發(fā)展，在維護(hù)信陽經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障信陽經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。

信陽市審計(jì)局開展反腐倡廉制度建設(shè)年活動

為全面推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)，充分發(fā)揮制度在懲治和預(yù)防腐敗中的重要作用，2013年4月，市審計(jì)局開展反腐倡廉制度建設(shè)年活動。

活動自2013年4月至2014年2月，分為動員部署、制度建設(shè)評估、健全完善制度、檢查總結(jié)四個階段。圍繞落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，圍繞推進(jìn)轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)、治理奢侈浪費(fèi)，圍繞防治發(fā)生在干部群眾身邊的腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)，針對審計(jì)領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，組織人員將對現(xiàn)有審計(jì)制度進(jìn)行一次全面系統(tǒng)的清理和審查，按照“堅(jiān)持、完善、廢止”的要求分類登記。對不適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域反腐倡廉工作需要和一些缺乏針對性、有效性的制度進(jìn)行修訂和完善，細(xì)化過于原則化、不便操作的制度，并制定配套措施。強(qiáng)化管人、管事、管財(cái)和問題易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，制定科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的監(jiān)督機(jī)制。重點(diǎn)加強(qiáng)機(jī)關(guān)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)、機(jī)關(guān)效能、審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)質(zhì)量等方面的制度建設(shè)，切實(shí)把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度籠子里，確保權(quán)力運(yùn)行規(guī)范、公開、有序，防范權(quán)力被濫用。

2011年12月，獲得中央精神文明建設(shè)指導(dǎo)委員會授予的“第三批全國文明單位”榮譽(yù)稱號。

2019年12月，獲得“全國審計(jì)機(jī)關(guān)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號。

2021年6月，信陽市審計(jì)局機(jī)關(guān)黨委被評為河南省先進(jìn)基層黨組織。

地址：五星路南段

信陽市審計(jì)局2100433B

審計(jì)局一般設(shè)有辦公室、財(cái)政金融審計(jì)科、行政事業(yè)審計(jì)科、經(jīng)貿(mào)審計(jì)科、固定資產(chǎn)投資審計(jì)科、農(nóng)業(yè)資源與環(huán)境審計(jì)科、干審科、干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦公室、內(nèi)審協(xié)會等科室。

中國大陸共有省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳（局）31個，地市級審計(jì)局434個，縣區(qū)級審計(jì)局3075個。地方審計(jì)機(jī)關(guān)共有工作人員近8萬人。

此外，香港、澳門特別行政區(qū)政府分別根據(jù)其《基本法》，設(shè)立了審計(jì)署；

臺灣省也設(shè)有審計(jì)機(jī)構(gòu)。

1、浉河一分局 信陽市中山北路205號

2、浉河二分局 信陽市民權(quán)南路54號

3、平橋分局 信陽市平橋區(qū)平橋鎮(zhèn)平中大街38號

4、明港分局 信陽市平橋區(qū)明港鎮(zhèn)建設(shè)路與豐收路交叉口

5、羊山分局

6、南灣分局 信陽市南灣風(fēng)景管理區(qū)二號橋村社區(qū)綜合服務(wù)樓

7、工業(yè)城分局 信陽市平橋區(qū)迎賓大道6號

8、雞公山分局 信陽市雞公山風(fēng)景區(qū)山門內(nèi)廣場

天津市審計(jì)局黨組書記、局長：馬珊珊

天津市審計(jì)局副局長：張錦琳

天津市審計(jì)局黨組成員、副局長：王維章

天津市審計(jì)局黨組成員、天津市紀(jì)委監(jiān)委駐市審計(jì)局紀(jì)檢監(jiān)察組組長：趙紅

天津市審計(jì)局黨組成員、副局長：孫建國

天津市審計(jì)局副局長：童仕歡

天津市審計(jì)局副局級審計(jì)專員：鄭國強(qiáng)

天津市審計(jì)局副局級審計(jì)專員：劉金龍

天津市審計(jì)局二級巡視員：王銀柱