研發(fā)費用梳理注意事項

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三類企業(yè)不能享受研發(fā)費用相關(guān)稅收優(yōu)惠，一是非居民企業(yè)；二是核定征收企業(yè)；三是財務(wù)核算不健全的企業(yè)。

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不能享受研發(fā)費用相關(guān)優(yōu)惠政策的行業(yè)：1）煙草制造業(yè)；2）住宿和餐飲業(yè)；3）批發(fā)和零售業(yè)；4）房地產(chǎn)業(yè)；5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6）娛樂業(yè)；7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

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科研企業(yè)進行研發(fā)費用歸集，能有效降低企業(yè)研發(fā)成本，提高研發(fā)效率。

4

企業(yè)內(nèi)部核算及研發(fā)費用支付需以審批方式進行，為研發(fā)費用數(shù)據(jù)歸集提供依據(jù)。2100433B

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研發(fā)費用梳理

1

企業(yè)基本信息。

2

財務(wù)數(shù)據(jù)電子版和紙質(zhì)版資料。

3

納稅申報資料。

4

企業(yè)特殊事項說明文件。

服務(wù)時間

5-10個工作日（根據(jù)業(yè)務(wù)繁簡確定）

1簽訂《委托服務(wù)協(xié)議》和相關(guān)保密條款

2收集并分析企業(yè)研發(fā)相關(guān)資料

3制定研發(fā)費用梳理方案及時間規(guī)劃

4著手企業(yè)研發(fā)費用梳理工作

5對重點問題進行書面報告和建議

6協(xié)助企業(yè)對賬務(wù)問題進行調(diào)整

1

成立一年以上。

2

有獨立的賬務(wù)核算體系與數(shù)據(jù)處理依據(jù)。

3

專門的對接人配合傳遞資料及信息。

主要針對：1）研發(fā)項目費用混亂；2）研發(fā)項目歸集不合理；3）高新企業(yè)與研發(fā)費用加計扣除混淆；4）企業(yè)集團研究開發(fā)費用如何分攤扣除等。進行一站式全方位解決，協(xié)助企業(yè)財務(wù)管控，減少后顧之憂！

研發(fā)費用是科技類公司主要投入依據(jù)。規(guī)范的核算，有助于高新技術(shù)企業(yè)資格申請及稅收優(yōu)惠享受。

研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。

研發(fā)費用規(guī)范的方式

我國與國際會計準則研發(fā)費用的規(guī)范方式，存在差異。

國際會計準則對研發(fā)費用的規(guī)范則見于1980年1月1日起對財務(wù)報表生效而進行制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》。

我國會計準則對研發(fā)費用處理分為兩大部分：一是研究階段發(fā)生的費用及無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)的支出全部費用化;二是企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明符合無形資產(chǎn)條件的支出資本化，分期攤銷。

如前所述，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》對研發(fā)費用要求分別兩種情況進行處理，“企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。

可見，在研究費用的處理方面，我國實務(wù)界會計處理與納稅扣除的規(guī)定也不一致。

國際會計準則委員會制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》則規(guī)定，“研究和開發(fā)活動的成本金額應(yīng)作為其產(chǎn)生期間的費用被記入賬內(nèi)，但達到開發(fā)成本第17節(jié)被遞延的程度時例外”。第17節(jié)規(guī)定，“一個項目的開發(fā)成本如果滿足了以下標準，則可以向未來期間遞延：1.對產(chǎn)品或工藝方法清楚地加以說明，而可歸屬到產(chǎn)品或工藝方法的成本能被分別加以鑒別。2.產(chǎn)品或工藝方法的技術(shù)可行性已被論證。3.企業(yè)的管理部門已經(jīng)表示了其生產(chǎn)、在市場出售或使用產(chǎn)品工藝方法的意向。4.對于產(chǎn)品或工藝方法有一種清晰的未來市場的跡象，或者在內(nèi)部使用而不是售出，其對于企業(yè)的效用能夠進行論證。5.存在充足的資源，以及完成工程項目并在市場出售產(chǎn)品或工藝方法”?？梢?，國際會計準則委員會的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》對于研發(fā)費用的處理與我國會計準則對研發(fā)費用處理基本相同，但與我國稅法不同。

研發(fā)費用也就是研究開發(fā)成本支出。我國會計和稅法規(guī)定與國際會計準則對研發(fā)費用包括內(nèi)容的規(guī)定不完全一致。

我國《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定，“自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整”。從實質(zhì)上講，我國財政部門在會計準則中已經(jīng)明確規(guī)定，“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益”，而“企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，能夠證明下列各項時，應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)：1.從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的，應(yīng)當將其全部費用化，計入當期損益(研發(fā)費用)。

可見，我國會計準則委員會對研發(fā)費用的構(gòu)成雖然沒有指明具體包括哪些，但指明了研發(fā)費用歸集的期間。

國際會計準則委員會制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》則規(guī)定，研究和開發(fā)活動的成本包括以下幾項：“1.薪金、工資以及其他人事費用。2.材料成本和已消耗的勞務(wù)。3.設(shè)備與設(shè)施的折舊。4.制造費用的合理分配。5.其他成本”等等。