中文名 | 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法 | 施行期限 | 2011年1月1日至2015年12月31日 |
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發(fā)布單位 | 國(guó)家稅務(wù)總局 | 相關(guān)規(guī)定 | 財(cái)稅〔2011〕88號(hào) |
第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理,根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》(財(cái)稅[2011]〕88號(hào))的規(guī)定,制定本辦法。
第二條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的國(guó)家稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱“主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的認(rèn)定、審核審批及監(jiān)管工作。
第三條 采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備適用退還增值稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)范圍和設(shè)備清單范圍,按財(cái)稅[2011]88號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四條 享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu),應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持以下資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。
(一)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及組織機(jī)構(gòu)代碼證(原件及復(fù)印件);
(二)稅務(wù)登記證副本(原件及復(fù)印件);
(三)退稅賬戶證明;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前已辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)的,不再辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的,應(yīng)持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定手續(xù)。已辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅認(rèn)定的研發(fā)機(jī)構(gòu),其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的,須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)證件、資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更認(rèn)定手續(xù)。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi),向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》(見附件)申請(qǐng)退稅,逾期不得申報(bào)。申請(qǐng)退稅時(shí),附送以下資料:
(一)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同;
(二)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
(三)付款憑證;
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。未認(rèn)證或認(rèn)證未通過的不得申報(bào)退稅。
第七條 對(duì)屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請(qǐng),主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在增值稅專用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下,辦理退稅。對(duì)屬于非增值稅一般納稅人研發(fā)機(jī)構(gòu)的退稅申請(qǐng),主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)必須發(fā)函調(diào)查,在確認(rèn)增值稅專用發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后,方可辦理退稅。
第八條 采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額,按照增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定。凡企業(yè)未全額支付所購(gòu)設(shè)備貨款的,按照已付款比例和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款;未付款部分的相應(yīng)稅款,待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。
第九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票已申報(bào)抵扣的,不得申報(bào)退稅。已申報(bào)退稅的增值稅專用發(fā)票,研發(fā)機(jī)構(gòu)不得再申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
第十條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺(tái)賬,并根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)已退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)管,監(jiān)管期為5年。監(jiān)管期的起始時(shí)間以增值稅專用發(fā)票開具日期為準(zhǔn)。監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為或移作他用等行為的,研發(fā)機(jī)構(gòu)必須按以下計(jì)算公式,向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。
應(yīng)補(bǔ)稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的金額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)×適用增值稅稅率
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按所得稅法規(guī)定的辦法計(jì)算。
第十二條 研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的,按照有關(guān)法律、法規(guī)處理。
第十三條 本辦法施行期限為2011年1月1日至2015年12月31日。在此期間開具的增值稅專用發(fā)票的退稅管理適用本辦法。
第十四條 對(duì)本辦法下發(fā)前,研發(fā)機(jī)構(gòu)已取得的增值稅專用發(fā)票,準(zhǔn)予在2012年4月30日前申報(bào)退稅,主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法第七條的規(guī)定,辦理退稅;研發(fā)機(jī)構(gòu)已取得的納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)的增值稅普通發(fā)票,準(zhǔn)予在2012年4月30日前申報(bào)退稅,主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在函調(diào)確認(rèn)增值稅普通發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后,辦理退稅。
對(duì)按照《商務(wù)部 財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購(gòu)設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》(商資發(fā)[2010]93號(hào))規(guī)定已認(rèn)定的外資研發(fā)中心,其采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備適用本辦法,不需重新認(rèn)定。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第73號(hào)
經(jīng)商財(cái)政部,現(xiàn)將《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法》予以發(fā)布,自2011年1月1日至2015年12月31日施行。
特此公告。
附件:研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表(略)
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一一年十二月十四日
我國(guó)工程招投標(biāo)現(xiàn)狀分析 招投標(biāo)制度作為工程承包發(fā)包的主要形式在國(guó)際國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目建設(shè)中已廣泛實(shí)施,它是一種富有競(jìng)爭(zhēng)性的采購(gòu)方式,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要調(diào)節(jié)手段,他不但為業(yè)主選擇好的供貨商和承包人,而且能夠優(yōu)...
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為鼓勵(lì)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局曾先后下發(fā)《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào))、《關(guān)于調(diào)整外商投資項(xiàng)目
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材料、設(shè)備采購(gòu)管理辦法
第一章 總則
第一條 為鼓勵(lì)外商投資企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備,明確職責(zé)和操作程序,依法規(guī)范運(yùn)作,特制定本辦法。
第二條 外商投資企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)局按規(guī)定負(fù)責(zé)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記、退稅、監(jiān)管、核銷工作。
第二章 享受退稅的范圍和條件
第三條 享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè),是指已經(jīng)辦理稅務(wù)登記的外商投資企業(yè),包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)。
外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%(含)以上。
第四條 享受退稅的設(shè)備范圍:是指符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》(國(guó)發(fā)〔1997〕37號(hào))中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》(鼓勵(lì)類和限制乙類),以及《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的投資項(xiàng)目,在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備。
對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目,購(gòu)貨合同中列名的隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等,也可以退稅。
對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》,在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備,不能享受退稅的稅收優(yōu)惠政策。
第五條 享受退稅的設(shè)備,必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件:
(一)必須是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資;
(二)必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)且在1999年9月1日以后購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備;
國(guó)產(chǎn)設(shè)備是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備。
核定退稅投資總額,按以下公式計(jì)算:
核定退稅投資總額=投資各方的貨幣投資總額-已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值
第三章 登記管理
第六條 凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè),在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前,應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》(格式附后,以下簡(jiǎn)稱“登記手冊(cè)”,由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制),并附以下資料,到其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù):
(一)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;
(二)企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;
(三)出口退稅登記證副本復(fù)印件;
(四)企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件;
(五)外經(jīng)貿(mào)部項(xiàng)目批準(zhǔn)書復(fù)印件;
(六)進(jìn)口設(shè)備清單;
(七)投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件;
(八)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件;
(九)驗(yàn)資報(bào)告。
第七條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的申請(qǐng)后,根據(jù)企業(yè)申請(qǐng)情況,如實(shí)填寫登記手冊(cè),并加蓋公章后交外商投資企業(yè)。
第八條 主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立臺(tái)帳,將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè),并輸入計(jì)算機(jī)。
第九條 外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購(gòu)銷合同的,應(yīng)持原登記手冊(cè)到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)注銷相應(yīng)的臺(tái)帳記錄。
第四章 購(gòu)銷管理
第十條 外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí),供貨企業(yè)根據(jù)購(gòu)貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁(yè)復(fù)印件和供貨合同,準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。
第十一條 供貨企業(yè)主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)供貨企業(yè)提供的登記手冊(cè)第1頁(yè)復(fù)印件、供貨合同復(fù)印件及有關(guān)資料,審核無(wú)誤后,按規(guī)定開具稅收(出口貨物專用)繳款書。稅收(出口貨物專用)繳款書的開具,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 購(gòu)貨企業(yè)與供貨企業(yè)結(jié)算國(guó)產(chǎn)設(shè)備貨款時(shí),可以外匯或人民幣結(jié)算,以外匯結(jié)算的,按照外匯管理部門有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五章 退稅、監(jiān)管
第十三條 外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后,按每份合同所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,填寫《出口貨物退(免)稅申報(bào)表》,同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅手續(xù):
(一)增值稅專用發(fā)票;
(二)稅收(出口貨物專用)繳款書;
(三)付款憑證;
(四)登記手冊(cè);
(五)國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。
第十四條 主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理完國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅后,將登記手冊(cè)留存?zhèn)洳椤?
第十五條 購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算:
應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率
第十六條 對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管,監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為,或者發(fā)生出租、再投資行為的,應(yīng)按以下計(jì)算公式,由主管退稅(稅務(wù)機(jī)關(guān))補(bǔ)征其已退稅款入中央庫(kù):
增值稅專用 設(shè)備折余價(jià)值
應(yīng)補(bǔ)稅款=發(fā)票上注明×--------×適用增值稅稅率
的金額 設(shè)備原值
設(shè)備折余價(jià)值=設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊
設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。
第十七條 外商投資企業(yè)超過核定退稅投資總額購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備,不得享受退稅,已經(jīng)辦理退稅的,由其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳已退的稅款。
第六章 其他
第十八條 主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的出口退稅清算期內(nèi)對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的使用情況進(jìn)行核查。
第十九條 外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊(cè)等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的,按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰,并取消其采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。
第二十條 本辦法自1999年9月1日起執(zhí)行。
退稅貸款為出口退稅賬戶托管貸款的簡(jiǎn)稱,是指商業(yè)銀行為解決出口企業(yè)出口退稅款未能及時(shí)到賬而出現(xiàn)短期資金困難,在對(duì)企業(yè)出口退稅賬戶進(jìn)行托管的前提下,向出口企業(yè)提供的以出口退稅應(yīng)收款作為還款保證的短期流動(dòng)資金貸款。2100433B
根據(jù)歐盟規(guī)定,非歐盟國(guó)家游客同一人同一天在同一家商店(限有辦理退稅資格的商店,門口大多有Tax free的標(biāo)志,或者可購(gòu)買時(shí)詢問)購(gòu)買超過一定金額的物品(一般食品和酒類不可辦理退稅)即可辦理退稅,包括消費(fèi)稅和增值稅等。歐盟各個(gè)國(guó)家的退稅起點(diǎn)和退稅幅度百分比不同,可選擇現(xiàn)金退稅和信用卡退稅兩種方式。
1、結(jié)伴埋單更易達(dá)到退稅限額
各國(guó)、各家商店的退稅價(jià)格起點(diǎn)不同,如果個(gè)人消費(fèi)金額不夠退稅的最低限額,不妨和團(tuán)友結(jié)伴購(gòu)物,以取得退稅資格。
2、留在一國(guó)血拼
在歐盟國(guó)家購(gòu)物,須在離開最后一個(gè)歐盟國(guó)去非歐盟國(guó)家時(shí)方可辦理退稅,游客不妨參加一國(guó)游,或集中在一個(gè)國(guó)家購(gòu)物,以方便退稅。游客如在同一個(gè)商店買齊東西,更容易達(dá)到退稅金額,退稅的手續(xù)也只需辦理一次,省時(shí)省錢。
3、信用卡擔(dān)保退稅應(yīng)注意
在歐洲一些大百貨公司購(gòu)物,比如法國(guó)巴黎春天、老佛爺?shù)龋稍谏痰陜?nèi)設(shè)的退稅窗口以信用卡擔(dān)保,繳納一定手續(xù)費(fèi)后當(dāng)場(chǎng)獲現(xiàn)金退稅。游客必須注意,在歐盟機(jī)場(chǎng)出關(guān)時(shí)要將蓋有退稅章及海關(guān)確認(rèn)章的退稅表格回執(zhí)寄送回退稅公司,若退稅公司未收到蓋章的退稅表格,將有權(quán)從您的信用卡中重新扣除所退稅款。
4、回國(guó)也可退稅
只要游客拿著環(huán)球藍(lán)聯(lián)集團(tuán)的退稅單,在海關(guān)蓋章后,游客都可回國(guó)退稅。廣州退稅點(diǎn)設(shè)在環(huán)市中路廣東國(guó)際大廈二層的工商銀行。
5、保留退稅單副本以備查賬
一般退稅款項(xiàng)在6個(gè)星期到2個(gè)月之內(nèi)可打到信用卡賬戶,但也有可能其間發(fā)生一些問題,導(dǎo)致賬戶遲遲不見退款。這時(shí)候最好掌握好查詢證據(jù),比如保留退稅單的客戶收據(jù)或是用手機(jī)先拍下會(huì)被海關(guān)收回的退稅單。但退稅專家仍建議游客盡可能使用現(xiàn)金退稅方式。2100433B