預審

廣義和狹義之分

狹義的預審是指在刑事訴訟中，擁有司法審查權的主體依法對檢控方準備起訴的案件進行審 查，以確定案件是否符合起訴的條件，從而決定是否應當起訴，將案件交付審判的程序。簡而言之，狹義的預審僅指對檢控方的起訴進行審查的程序，可以將其稱之為“純粹司法審查意義上的預審”，從各國立法來看，主要是指對較為嚴重的案件的公訴請求進行審查的程序。廣義的預審是指在刑事訴訟中，擁有預審權力的主體依法參與刑事案件的偵查活動，并對檢控方準備起訴的案件進行審查，以確定案件是否符合起訴的條件，從而決定是否應當起訴，將案件交付審判的程序。

簡而言之，廣義的預審不僅包括了對檢控方的起訴進行審查，而且包括了一定程度上預審權力主體對偵查活動的參與和調控，亦即廣義的預審涵蓋了一定意義上的偵查程序，可以稱之為“偵查兼司法審查意義上的預審”。從各國立法來看，在制度設計上，預審程序在兩大法系存在著較大的差異，呈現(xiàn)出不同的具體特征。

預審（preliminary audit or interim audit），年報審計的一個階段。絕大多數(shù)審計業(yè)務都會經(jīng)過預審。預審分兩種，一種是普通的預審，一種是非常接近年報審計的預審。

預審普通預審

主要做以下工作：

Follow（順承）上年final（最終）時的審計調整，核對期初的金額；

取得/更新當年的永久性文件；

了解客戶的經(jīng)營風險；

審計風險評估；

內控了解（更新）和測試；

填列當年的計劃階段的各項底稿，包括控制性底稿和技術基礎性底稿，像重要性水平的計算等；

預審審計程序

執(zhí)行報表科目實質性的審計程序。預審時的審計程序和final（最終）的審計程序沒有什么實質區(qū)別，但是有適當簡化，如不執(zhí)行盤點和函證（畢竟還是預審），重點是實質性的分析程序，也包括相當程度的detail test（實質性程序），如抽樣測試，對預審中發(fā)現(xiàn)的問題，如果可以confirm（確認），就要求客戶調整，對于不確定事件，則留下Audit Findings（審計結果），讓負責年審最終審計（這里按“四大”的習慣簡稱final,下同）的同事follow（參考）。預審階段會形成一個非常重要的底稿－《完成初步的分析性程序》（直譯，不一定準確），是對全部報表科目的非常詳細的分析，包括各科目當年發(fā)生的主要事項，金額變動分析，余額結構分析，一些比率分析，發(fā)現(xiàn)的主要問題，現(xiàn)場的主要判斷等等，詳細程度遠遠超出local所同事的想象，完成這張底稿既是現(xiàn)場審計工作的詳細總結，又是對現(xiàn)場staff的督促，你工作做不到位就寫不出東西來，即使編出來也很難經(jīng)過復核的考驗（除非是出色的小說家），這張底稿還有利于manager和partner復核，使其迅速了解客戶的基本情況。

預審詳細預審

一般一個客戶普通預審和詳細預審不會都做（節(jié)省成本嘛），詳細預審一般截止日是11月末（或者非常接近final的時點），審計程序和final的程序完全一樣，包括發(fā)函證、盤點。但是一般不包括存貨盤點，存貨盤點在年末統(tǒng)一做。詳細預審就是一次完整的年報審計過程。

客戶預審是經(jīng)過詳細預審和普通預審對final（終審）的影響有很大的區(qū)別。經(jīng)過普通預審的客戶，final時仍要對全年的情況進行審計，當然有些工作預審做了的可以簡化，但是審計重點還是整個年度。 經(jīng)過詳細預審的客戶final時只要對最后一個月的變動情況審計就可以了，如果變動不大，一般外勤就很快結束，變動巨大并且合理性有問題的才需要關注全年度情況。就是說經(jīng)過詳審的，final時審計重點是最后一個月（最后一期）。

以上是一般情況，有的重點客戶甚至一個季度預審一次，從Q1到Q3，還包括一次詳細預審，當然這種情況很比較特殊，但是也不罕見，如IPO過程中的業(yè)務有時會遇到一年審好幾次的情況，估計這也是控制風險的考慮。

其實50%－70%的外勤審計工作在預審階段就已經(jīng)做完了，經(jīng)過預審大大減輕了final時的外勤工作量，節(jié)省了時間，并且在相對淡季做預審，有效的緩解了final時的人員需求壓力，并且有利于控制審計風險，增加了對客戶的了解，對審計風險控制有一個提前量。預審的作用還是非常大的。很多Local所也做預審，但是預審的詳細程度、審計深度&廣度、預審的有效程度遠遠不如四大，更多的時候是對客戶的粗略了解，對提前控制風險，減輕年報審計壓力的效果有限。容易形成年報審計的時候才發(fā)現(xiàn)新問題，搞的措手不及。

一、預審是一種司法程序

是刑事訴訟中的一個審判前的程序，叫預審程序（Preliminary Hearing）。根據(jù)美國較為權威的《布萊克法律詞典》的解釋：“預審是指（通常由治安法官主持進行的）決定是否有足夠的證據(jù)起訴被告人的刑事聽證程序?！盵1] 美國聯(lián)邦司法中心主編的法院工作人員培訓教材《美國聯(lián)邦地區(qū)法院刑事訴訟流程》中對預審的解釋為：“一個指控前的聽審，在該庭審中檢察官必須提出足夠的證據(jù)，以證明具有充分理由相信一項聯(lián)邦犯罪已被實施且該犯罪系被告人所實施?！盵2]而在大陸法國家學者看來：“預審法官確認犯罪事實，查證情節(jié)，集中所有跡象，力求證實作案人，這就是預審（D instruction）。”[3] 據(jù)此可以概括，預審（Preliminary examination）是一種刑事訴訟制度，是法官行使司法權對偵查和起訴進行審查和監(jiān)督的活動。

預審制度的誕生最早淵源于三百年前的英國，當時正是資產階級革命時期，它最初的愿望和思想是民主與人權，但其革命的不徹底性決定了它的預審制度的繁雜和累贅。概之，預審的歷史背景和司法背景是資產階級的民主、平等、自由、博愛思想，以及關于國家的自然法和社會契約的理論，關于無罪推定、辯論式訴訟、自由心證等刑事訴訟理論，關于司法獨立保障人權理論的勃興。預審制度確立的主旨在于通過預審程序避免無罪者（或者說沒有充足的證據(jù)證明其有罪者）被無端地送到法庭接受審判，保護其名譽不受到侵害，而在英美法系的刑事訴訟價值理念體系當中，尤其在美國刑事訴訟價值理念體系里，預審程序除了具有對公民個人權益之保障功能外，還在一定程度上表達了他們對訴訟效率的追求——將沒有充足證據(jù)支持的案件排除在法庭審判之外，以節(jié)約刑事訴訟成本。這些法律思想中，多有閃光的民主精華。當我們的司法思想確定在以法治國、保障公民權益不受侵犯、對侵犯他人權益繩之以法等方面的時候，預審制度的思想有很多是值得我們借鑒的。

隨著社會的發(fā)展，隨著司法制度改革的深化，我國的預審制度也面臨著新的挑戰(zhàn)，必須經(jīng)過系統(tǒng)的改革整合，促成預審制度的構建和應用。否則無法適應我國社會主義和諧社會的要求，無法適應以法治國的總體戰(zhàn)略。預審

國土資源部以第7號部長令的形式發(fā)布了《建設項目用地預審管理辦法》。為什么要制定這個《辦法》？它在規(guī)范和保障合理用地方面具有怎樣的法律效應和約束力？《辦法》出臺后，國土資源部將采取哪些具體措施，保證預審工作的順利進行？

問：國土資源部為什么制定這個《辦法》？其出臺有什么特殊意義？

答：制定這個《辦法》是落實新《土地管理法》和《<土地管理法>實施條例》的重要舉措?！锻恋毓芾矸ā返?2條規(guī)定：“建設項目可行性研究論證時，土地行政主管部門可以根據(jù)土地利用總體規(guī)劃、土地利用年度計劃和建設用地標準，對建設用地有關事項進行審查，并提出意見。”《<土地管理法>實施條例》第22條、第23條又對上述規(guī)定進行了細化。制定這個《辦法》，就是要保證土地利用總體規(guī)劃的實施，控制建設用地總量，規(guī)范建設項目用地預審管理工作。實行建設項目用地預審，具體說有以下兩方面的意義：

一是加強了建設用地管理。建設項目用地預審是實施土地利用總體規(guī)劃，落實用途管制的重要手段。在建設項目可行性研究階段，土地行政主管部門依據(jù)土地利用總體規(guī)劃，對項目的選址定點、用地規(guī)模等進行審查，能有效地引導建設項目合理布局，節(jié)約用地，防止建設用地盲目擴張，保護耕地，確保規(guī)劃目標的實現(xiàn)。

二是加強了服務的功能。建設項目用地預審是保證項目合理用地需求的有效措施，通過預審，參與項目的前期審查，及時掌握和了解建設項目用地情況。對合理的用地需求，通過土地利用年度計劃給予安排；對項目用地安排存在的問題，及時提出解決辦法和途徑，就能保證建設的順利進行。

問：《辦法》對預審機關是如何規(guī)定的？其重點在哪里？具體應在哪個階段開展預審？

答：《辦法》規(guī)定了預審機關、預審原則、程序、時間和法律效力。規(guī)定預審工作由有批準立項權的人民政府土地行政主管部門負責，這是與以前發(fā)布的《建設用地審查報批管理辦法》有關規(guī)定相銜接的?！掇k法》規(guī)定，土地行政主管部門重點應當對建設項目的下列內容進行審查：一是建設項目用地選址是否符合土地利用總體規(guī)劃，是否符合土地管理法律法規(guī)規(guī)定的條件；二是建設項目是否符合國家供地政策；三是建設項目用地選址是否符合地質災害防治規(guī)劃；四是占用耕地的，補充耕地資金是否落實，計列費用是否合理。建設項目用地選址是否符合土地利用總體規(guī)劃，建設項目是否符合國家供地政策，補充耕地措施是否可行，實質性的審查內容是規(guī)劃選址審查。預審作為一項管理手段，其意義就在于它通過參與建設項目的前期審查，依據(jù)土地利用總體規(guī)劃引導建設項目合理布局，防止建設亂鋪攤子、重復建設濫占耕地，保證規(guī)劃目標的落實，從而保證土地的可持續(xù)利用。因此，項目用地是否符合規(guī)劃是預審審查的核心內容。項目用地不符合規(guī)劃要求的，一般不得通過用地預審。

雖然用地預審并不最后確定項目用地規(guī)模，但是在用地預審階段，應對項目用地總規(guī)模和地類進行大體審核，對明顯不合理的用地及時提出建議。用地預審不涉及土地權屬、征地補償、勘測定界等用地審批階段審查的內容。

在建設項目可行性研究階段開展用地預審，也就是說，在項目可行性研究報告報批前，建設單位先向土地行政主管部門提出預審申請，土地行政主管部門對項目用地進行審查，并出具預審意見。此階段對建設項目用地安排提出審查意見，既能體現(xiàn)用地預審從源頭上控制和引導建設項目用地的意圖，也便于建設單位根據(jù)審查意見，對項目用地進行調整。有的項目在可行性研究報告批準后，建設單位才提出用地預審申請，這就失去了用地預審的意義。而且，一旦項目用地未能通過預審，將給建設單位造成較大損失。因此，開展建設項目用地預審工作，必須準確把握預審的時機，這是充分發(fā)揮建設項目用地預審作用的關鍵。

1、編制資格預審文件。由業(yè)主組織有關專家人員編制資格預審文件，也可委托設計單位、咨詢公司編制。資格預審文件的主要內容有：1)工程項目簡介， 2)對投標人的要求，3)各種附表。資格預審文件須報招標管理機構審核。

2、在建設工程交易中心及政府指定的報刊、網(wǎng)絡發(fā)布工程招標信息，刊登資格預審公告。資格預審公告的內容應包括：工程項目名稱、資金來源、工程規(guī)模、工程量、工程分包情況、投標人的合格條件、購買資格預審文件日期、地點和價格，遞交資格預審投標文件的日期、時間和地點。

3、報送資格預審文件。投標人應在規(guī)定的截止時間前報送資格預審文件。

4、評審資格預審文件。由業(yè)主負責組織評審小組，包括財務、技術方面的專門人員對資格預審文件進行完整性、有效性及正確性的資格預審。

1)財務方面：是否有足夠的資金承擔本工程。投標人必須有一定數(shù)量的流動資金。投標人的財務狀況將根據(jù)其提交的經(jīng)審計的財務報表以及銀行開具的資信證明來判斷，其中特別需要考慮的是承擔新工程所需要的財務資源能力，進行中工程合同的數(shù)量及目前的進度，投標人必須有足夠的資金承擔新的工程。其財務狀況必須是良好的，對承諾的工程量不應超出本人的能力。不具備充足的資金執(zhí)行新的工程合同將導致其資格審查不合格。

2)施工經(jīng)驗：是否承擔過類似本工程項目，特別是具有特別要求的施工項目；近年來施工的工程數(shù)量、規(guī)模。投標人要提供近幾年中令業(yè)主滿意的完成過相似類型和規(guī)模及復雜程度相當?shù)墓こ添椖康氖┕で闆r。同時還要考慮投標人過去的履約情況，包括過去的項目委托人的調查書。過去承擔的工程中如有因投標人的責任而導致工程沒有完成，將構成取消其資格的充分理由。

3)人員：投標人所具有的工程技術和管理人員的數(shù)量、工作經(jīng)驗、能力是否滿足本工程的要求。投標人應認真填報擬選派的主要工地管理人員和監(jiān)督人員及有關資料供審查，應選派在工程項目施工方面有豐富經(jīng)驗的人員，特別是派往作工程項目負責人的經(jīng)驗、資歷非常重要。投標人不能派出有足夠經(jīng)驗的人員將導致被取消資格。

4)設備：投標人所擁有的施工設備是否能滿足工程的要求。投標人應清楚的填報擬投入該項目的主要設備，包括設備的類型、制造廠家、型號，設備是自有的還是租賃的，設備的類型要與工程項目的需要相適合，數(shù)量和能力要滿足工程施工的需要。

經(jīng)過上述四方面的評審，對每一個投標人統(tǒng)一打分，得出評審結果。投標人對資格預審申請文件中所提供的資料和說明要負全部責任。如提供的情況有虛假或不能提供令業(yè)主滿意的解釋，業(yè)主將保留取消其資格的權力。

5、向投標人通知評審結果。業(yè)主應向所有參加資格預審申請人公布評審結果。

以上資格預審程序主要適用于利用外資，如世界銀行或亞洲開發(fā)銀行等貸款項目。廣州的內環(huán)路、地鐵、新體育館、國際會議展覽中心等重點工程項目都采用嚴格的資格預審，以確保有相應技術與施工能力的投標人參加競爭。