中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程

中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)程序和行為，保證工作質(zhì)量，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》(財(cái)建〔2016〕503號(hào)）等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程為財(cái)政部、中央項(xiàng)目主管部門(mén)（含一級(jí)預(yù)算單位和中央企業(yè)，以下簡(jiǎn)稱主管部門(mén)）審核批復(fù)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的行為規(guī)范和參考依據(jù)。

第三條 本規(guī)程所稱中央基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目），是指財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬于中央部門(mén)（或單位）的項(xiàng)目,以及國(guó)有企業(yè)、國(guó)有控股企業(yè)使用財(cái)政資金的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和使用財(cái)政資金占項(xiàng)目資本比例超過(guò)50%的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目。

第四條 國(guó)家有關(guān)文件規(guī)定的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目決算）批復(fù)范圍劃分如下:

（一）財(cái)政部直接批復(fù)的范圍

1.主管部門(mén)本級(jí)的投資額在3000萬(wàn)元（不含3000萬(wàn)元，按完成投資口徑）以上的項(xiàng)目決算。

2.不向財(cái)政部報(bào)送年度部門(mén)決算的中央單位項(xiàng)目決算。主要是指不向財(cái)政部報(bào)送年度決算的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)使用財(cái)政資金的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目和使用財(cái)政資金占項(xiàng)目資本比例超過(guò)50%的經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目決算。

（二）主管部門(mén)批復(fù)的范圍

1.主管部門(mén)二級(jí)及以下單位的項(xiàng)目決算。

2.主管部門(mén)本級(jí)投資額在3000萬(wàn)元（含3000萬(wàn)元）以下的項(xiàng)目決算。

由主管部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目決算，報(bào)財(cái)政部備案（批復(fù)文件抄送財(cái)政部），并按要求向財(cái)政部報(bào)送半年度和年度匯總報(bào)表。

國(guó)防類項(xiàng)目、使用外國(guó)政府及國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目等，國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二章 決算審核批復(fù)原則和程序

第五條 項(xiàng)目決算批復(fù)部門(mén)應(yīng)按照“先審核后批復(fù)”原則，建立健全項(xiàng)目決算評(píng)審和審核管理機(jī)制，以及內(nèi)部控制制度。

由財(cái)政部批復(fù)的項(xiàng)目決算，一般先由財(cái)政部委托財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)（以下統(tǒng)稱“評(píng)審機(jī)構(gòu)”）進(jìn)行評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)論，財(cái)政部審核后批復(fù)項(xiàng)目決算。

由主管部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目決算參照上述程序辦理。

第六條 評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行了決（結(jié)）算評(píng)審的項(xiàng)目決算，或已經(jīng)審計(jì)署進(jìn)行全面審計(jì)的項(xiàng)目決算，財(cái)政部或主管部門(mén)審核未發(fā)現(xiàn)較大問(wèn)題，項(xiàng)目建設(shè)程序合法、合規(guī)，報(bào)表數(shù)據(jù)正確無(wú)誤，評(píng)審報(bào)告內(nèi)容詳實(shí)、事實(shí)反映清晰、符合決算批復(fù)要求以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題均已整改到位的，可依據(jù)評(píng)審報(bào)告及審核結(jié)果批復(fù)項(xiàng)目決算。

第七條 未經(jīng)評(píng)審或?qū)徲?jì)署全面審計(jì)的項(xiàng)目決算，以及雖經(jīng)評(píng)審或?qū)徲?jì)，但主管部門(mén)、財(cái)政部審核發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題或情形的，應(yīng)開(kāi)展項(xiàng)目決算評(píng)審：

（一）評(píng)審報(bào)告內(nèi)容簡(jiǎn)單、附件不完整、事實(shí)反映不清晰且未達(dá)到?jīng)Q算批復(fù)相關(guān)要求。

（二）決算報(bào)表填列的數(shù)據(jù)不完整、存在較多錯(cuò)誤、表間勾稽關(guān)系不清晰、不正確，以及決算報(bào)告和報(bào)表數(shù)據(jù)不一致。

（三）項(xiàng)目存在嚴(yán)重超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概算，擠占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資無(wú)依據(jù)、不合理等問(wèn)題。

（四）評(píng)審報(bào)告或有關(guān)部門(mén)歷次核查、稽查和審計(jì)所提問(wèn)題未整改完畢，存在重大問(wèn)題未整改或整改落實(shí)不到位。

（五）建設(shè)單位未能提供審計(jì)署的全面審計(jì)報(bào)告。

（六）其他影響項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算完成投資等的重要事項(xiàng)。

第八條 主管部門(mén)、財(cái)政部可對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)的工作質(zhì)量實(shí)行報(bào)告審核、報(bào)告質(zhì)量評(píng)估和質(zhì)量責(zé)任追究制度。主管部門(mén)、財(cái)政部可對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)實(shí)行“黑名單”制度，將完成質(zhì)量差、效率低的評(píng)審機(jī)構(gòu)列入“黑名單”，3年內(nèi)不得再委托其業(yè)務(wù)。

第九條 委托評(píng)審機(jī)構(gòu)實(shí)施項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求其遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。

項(xiàng)目建設(shè)單位可對(duì)評(píng)審機(jī)構(gòu)在實(shí)施評(píng)審過(guò)程中的違法行為進(jìn)行舉報(bào)。

第十條 主管部門(mén)、財(cái)政部收到項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，一般可按照以下工作程序開(kāi)展工作：

（一）條件和權(quán)限審核。

1.審核項(xiàng)目是否為本部門(mén)批復(fù)范圍。不屬于本部門(mén)批復(fù)權(quán)限的項(xiàng)目決算，予以退回。

2.審核項(xiàng)目或單項(xiàng)工程是否已完工。尾工工程超過(guò)5%的項(xiàng)目或單項(xiàng)工程，予以退回。

（二）資料完整性審核。

1.審核項(xiàng)目是否經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行決（結(jié)）算評(píng)審，是否附有完整的評(píng)審報(bào)告。

對(duì)未經(jīng)決（結(jié)）算評(píng)審（含審計(jì)署審計(jì)）的，委托評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審核。

2.審核決算報(bào)告資料的完整性，決算報(bào)表和報(bào)告說(shuō)明書(shū)是否按要求編制、項(xiàng)目有關(guān)資料復(fù)印件是否清晰、完整。

決算報(bào)告資料報(bào)送不完整的，通知其限期補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料，逾期未補(bǔ)報(bào)的，予以退回。

需要補(bǔ)充說(shuō)明材料或存在問(wèn)題需要整改的，要求主管部門(mén)在限期內(nèi)報(bào)送并督促項(xiàng)目建設(shè)單位進(jìn)行整改，逾期未報(bào)或整改不到位的，予以退回。

屬于本規(guī)程第七條規(guī)定情形的，委托評(píng)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審。

（三）符合本規(guī)程第六條規(guī)定情形的，進(jìn)入審核批復(fù)程序。

審核中，評(píng)審發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)管理存在嚴(yán)重問(wèn)題并需要整改的，要及時(shí)督促項(xiàng)目建設(shè)單位限期整改；存在違法違紀(jì)的，依法移交有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

（四）審核未通過(guò)的，屬評(píng)審報(bào)告問(wèn)題的，退回評(píng)審機(jī)構(gòu)補(bǔ)充完善；屬項(xiàng)目本身不具備決算條件的，請(qǐng)項(xiàng)目建設(shè)單位（或報(bào)送單位）整改、補(bǔ)充完善或予以退回。

第三章 決算審核方式、依據(jù)和主要內(nèi)容

第十一條 審核工作主要是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位提供的決算報(bào)告及評(píng)審機(jī)構(gòu)提供的評(píng)審報(bào)告、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析、判斷，與審計(jì)署審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行比對(duì)，并形成批復(fù)意見(jiàn)。

（一）政策性審核。重點(diǎn)審核項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序情況、資金來(lái)源、到位及使用管理情況、概算執(zhí)行情況、招標(biāo)履行及合同管理情況、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用的比例和合理性等。

（二）技術(shù)性審核。重點(diǎn)審核決算報(bào)表數(shù)據(jù)和表間勾稽關(guān)系、待攤投資支出情況、建筑安裝工程和設(shè)備投資支出情況、待攤投資支出分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)情況以及項(xiàng)目造價(jià)控制情況等。

（三）評(píng)審結(jié)論審核。重點(diǎn)審核評(píng)審結(jié)論中投資審減（增）金額和理由。

（四）意見(jiàn)分歧審核及處理。對(duì)于評(píng)審機(jī)構(gòu)與項(xiàng)目建設(shè)單位就評(píng)審結(jié)論存在意見(jiàn)分歧的，應(yīng)以國(guó)家有關(guān)規(guī)定及國(guó)家批準(zhǔn)項(xiàng)目概算為依據(jù)進(jìn)行核定，其中：

評(píng)審審減投資屬工程價(jià)款結(jié)算違反承發(fā)包雙方合同約定及多計(jì)工程量、高估冒算等情況的，一律按評(píng)審機(jī)構(gòu)評(píng)審結(jié)論予以核定批復(fù)。

評(píng)審審減投資屬超國(guó)家批準(zhǔn)項(xiàng)目概算、但項(xiàng)目運(yùn)行使用確實(shí)需要的，原則上應(yīng)先經(jīng)項(xiàng)目概算審批部門(mén)調(diào)整概算后，再按調(diào)整概算確認(rèn)和批復(fù)。若自評(píng)審機(jī)構(gòu)出具評(píng)審結(jié)論之日起3個(gè)月內(nèi)未取得原項(xiàng)目概算審批部門(mén)的調(diào)整概算批復(fù)，仍按評(píng)審結(jié)論予以批復(fù)。

第十二條 審核工作依據(jù)以下文件：

（一）項(xiàng)目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、文件規(guī)定。

（二）國(guó)家、地方以及行業(yè)工程造價(jià)管理的有關(guān)規(guī)定。

（三）財(cái)政部頒布的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算制度。

（四）本項(xiàng)目相關(guān)資料：

1.項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)和調(diào)整批復(fù)文件、歷年財(cái)政資金預(yù)算下達(dá)文件。

2.項(xiàng)目決算報(bào)表及說(shuō)明書(shū)。

3.歷年監(jiān)督檢查、審計(jì)意見(jiàn)及整改報(bào)告。

必要時(shí)，還可審核項(xiàng)目施工和采購(gòu)合同、招投標(biāo)文件、工程結(jié)算資料，以及其他影響項(xiàng)目決算結(jié)果的相關(guān)資料。

第十三條 審核的主要內(nèi)容包括工程價(jià)款結(jié)算、項(xiàng)目核算管理、項(xiàng)目建設(shè)資金管理、項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概（預(yù)）算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等。

第十四條 工程價(jià)款結(jié)算審核。主要包括評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)工程價(jià)款是否按有關(guān)規(guī)定和合同協(xié)議進(jìn)行全面評(píng)審；評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)于多算和重復(fù)計(jì)算工程量、高估冒算建筑材料價(jià)格等問(wèn)題是否予以審減；單位、單項(xiàng)工程造價(jià)是否在合理或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)范圍，是否存在嚴(yán)重偏離當(dāng)?shù)赝谕悊挝还こ獭雾?xiàng)工程造價(jià)水平問(wèn)題。

第十五條 項(xiàng)目核算管理情況審核主要包括執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》及相關(guān)會(huì)計(jì)制度情況。具體包括：

（一）建設(shè)成本核算是否準(zhǔn)確。對(duì)于超過(guò)批準(zhǔn)建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出、不符合合同協(xié)議的支出、非法收費(fèi)和攤派，以及無(wú)發(fā)票或者發(fā)票項(xiàng)目不全、無(wú)審批手續(xù)、無(wú)責(zé)任人員簽字的支出和因設(shè)計(jì)單位、施工單位、供貨單位等原因，造成的工程報(bào)廢損失等不屬于本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的支出，是否按規(guī)定予以審減。

（二）待攤費(fèi)用支出及其分?jǐn)偸欠窈侠砗弦?guī)。

（三）待核銷基建支出有無(wú)依據(jù)、是否合理合規(guī)。

（四）轉(zhuǎn)出投資有無(wú)依據(jù)、是否已落實(shí)接收單位。

（五）決算報(bào)表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確。

（六）決算的內(nèi)容和格式是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

（七）決算資料報(bào)送是否完整、決算數(shù)據(jù)之間是否存在錯(cuò)誤。

（八）與財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的其他事項(xiàng)。

第十六條 項(xiàng)目資金管理情況審核主要包括：

（一）資金籌集情況。

1.項(xiàng)目建設(shè)資金籌集，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。

2.項(xiàng)目建設(shè)資金籌資成本控制是否合理。

（二）資金到位情況。

1.財(cái)政資金是否按批復(fù)的概算、預(yù)算及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。

2.自籌資金是否按批復(fù)的概算、計(jì)劃及時(shí)籌集到位，是否有效控制籌資成本。

（三）項(xiàng)目資金使用情況。

1.財(cái)政資金情況。是否按規(guī)定?？顚Ｓ?，是否符合政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)集中支付等管理規(guī)定。

2.結(jié)余資金情況。結(jié)余資金在各投資者間的計(jì)算是否準(zhǔn)確；應(yīng)上繳財(cái)政的結(jié)余資金是否按規(guī)定在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)及時(shí)交回，是否存在擅自使用結(jié)余資金情況。

第十七條 項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理情況審核主要包括：

（一）項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審核項(xiàng)目決策程序是否科學(xué)規(guī)范，項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)及概算和調(diào)整是否符合國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限等。

（二）項(xiàng)目建設(shè)管理情況。審核決算報(bào)告及評(píng)審或?qū)徲?jì)報(bào)告是否反映了建設(shè)管理情況：建設(shè)管理是否符合國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理制度要求，是否建立和執(zhí)行法人責(zé)任制、工程監(jiān)理制、招投標(biāo)制、合同制；是否制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、有效；招投標(biāo)執(zhí)行情況和項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

第十八條 概（預(yù)）算執(zhí)行情況。主要包括是否按照批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容實(shí)施，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象，有無(wú)概算外項(xiàng)目和擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、未完成建設(shè)內(nèi)容等問(wèn)題；項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中歷次檢查和審計(jì)所提的重大問(wèn)題是否已經(jīng)整改落實(shí)；尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理。

第十九條 交付使用資產(chǎn)情況。主要包括項(xiàng)目形成資產(chǎn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映，計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)接受單位是否落實(shí)；是否正確按資產(chǎn)類別劃分固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)；交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本是否完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全。

第四章 決算批復(fù)的主要內(nèi)容

第二十條 主管部門(mén)、財(cái)政部批復(fù)項(xiàng)目決算主要包括以下內(nèi)容：

（一）批復(fù)確認(rèn)項(xiàng)目決算完成投資、形成的交付使用資產(chǎn)、資金來(lái)源及到位構(gòu)成，核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資等。

（二）根據(jù)管理需要批復(fù)確認(rèn)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。

（三）批復(fù)確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)余資金、決算評(píng)審審減資金，并明確處理要求。

1.項(xiàng)目結(jié)余資金的交回時(shí)限。按照財(cái)政部有關(guān)基本建設(shè)結(jié)余資金管理辦法規(guī)定處理，即應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)交回國(guó)庫(kù)。項(xiàng)目決算批復(fù)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)是否已按規(guī)定交回，未交回的，應(yīng)在批復(fù)文件中要求其限時(shí)繳回，并指出其未按規(guī)定及時(shí)交回問(wèn)題。

2.項(xiàng)目決算確認(rèn)的項(xiàng)目概算內(nèi)評(píng)審審減投資，按投資來(lái)源比例歸還投資方，其中審減的財(cái)政資金按要求交回國(guó)庫(kù)；決算審核確認(rèn)的項(xiàng)目概算內(nèi)審增投資，存在資金缺口的，要求主管部門(mén)督促項(xiàng)目建設(shè)單位盡快落實(shí)資金來(lái)源。

（四）批復(fù)項(xiàng)目結(jié)余資金和審減投資中應(yīng)上繳中央總金庫(kù)的資金，在決算批復(fù)后30日內(nèi)，由主管部門(mén)負(fù)責(zé)上繳。上繳的方式如下：

對(duì)應(yīng)繳回的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金，請(qǐng)主管部門(mén)及時(shí)將結(jié)余調(diào)整計(jì)劃報(bào)財(cái)政部，并相應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)核銷。

對(duì)應(yīng)繳回的非國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金，請(qǐng)主管部門(mén)由一級(jí)預(yù)算單位統(tǒng)一將資金匯總后上繳中央總金庫(kù)。上繳時(shí)填寫(xiě)匯款單，“收款人全稱”欄填寫(xiě)“財(cái)政部”，“賬號(hào)”欄填“170001”，“匯入行名稱”欄填“國(guó)家金庫(kù)總庫(kù)”，“用途”欄填應(yīng)沖減的支出功能分類、政府支出經(jīng)濟(jì)分類科目名稱及編碼。上述工作完成以后，將匯款單印送財(cái)政部（部門(mén)預(yù)算管理對(duì)口司局、經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）備查。

（五）要求主管部門(mén)督促項(xiàng)目建設(shè)單位按照批復(fù)及基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，更好地發(fā)揮項(xiàng)目投資效益。

（六）批復(fù)披露項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程存在的主要問(wèn)題，并提出整改時(shí)限要求。

（七）決算批復(fù)文件涉及需交回財(cái)政資金的，應(yīng)當(dāng)抄送財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處。

第二十一條 主管部門(mén)和財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)對(duì)項(xiàng)目決算批復(fù)執(zhí)行情況實(shí)施監(jiān)督。

第五章 附 則

第二十二條 財(cái)政部將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)主管部門(mén)批復(fù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)由主管部門(mén)批復(fù)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，隨機(jī)進(jìn)行抽查復(fù)查。

第二十三條 主管部門(mén)可依據(jù)本規(guī)程并視本部門(mén)或行業(yè)情況進(jìn)一步細(xì)化操作規(guī)程。

第二十四條 本規(guī)程依據(jù)的國(guó)家有關(guān)政策文件如出臺(tái)新規(guī)定的，以新規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十五條 本規(guī)程由財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）負(fù)責(zé)解釋。 2100433B

關(guān)于印發(fā)《中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》的通知

財(cái)辦建〔2018〕2號(hào)

黨中央有關(guān)部門(mén)辦公廳（室），國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)辦公廳（室），全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳秘書(shū)局，全國(guó)政協(xié)辦公廳秘書(shū)局，高法院辦公廳，高檢院辦公廳，各民主黨派中央辦公廳，有關(guān)人民團(tuán)體辦公廳（室），有關(guān)中央管理企業(yè)：

為進(jìn)一步規(guī)范中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)管理工作，根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）、《基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法》(財(cái)建〔2016〕503號(hào)）等規(guī)定，制定了《中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程》，請(qǐng)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)反饋。

附件：中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程

財(cái)政部辦公廳

2018年1月4日

1 總則

2 編制依據(jù)

3 編制要求

4 編制內(nèi)容

5 編制方法

附錄A 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算封面

附錄B 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表格式

附錄C 水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說(shuō)明

條文說(shuō)明

《鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制指南》由李雅主編，本書(shū)內(nèi)容共分十章四十六節(jié)，共五個(gè)層次：

第一層次(第一章)是鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目概述。

第二層次(第二章、第三章、第四章)是鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算概述。

第三層次(第五章、第六章、第七章、第八章)是鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的內(nèi)容。

第四層次(第九章)是鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批及監(jiān)督管理。

第五層次(第十章)是鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)。

竣工財(cái)務(wù)決算編制流程進(jìn)行梳理，以流程控制為切人點(diǎn)，對(duì)編制流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的控制措施。

前 言

第一章 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目概述

第一節(jié) 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)

第二節(jié) 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目分類

第三節(jié) 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目投資控制

第四節(jié) 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

第二章 鐵路基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算概述

第一節(jié) 編制竣工財(cái)務(wù)決算的作用和意義

第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算理論基礎(chǔ)及發(fā)展趨勢(shì)

第三節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制的依據(jù)

第四節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制的條件

第五節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制的特點(diǎn)

第六節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制的責(zé)任主體

第七節(jié) 竣工結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算編制關(guān)系

第八節(jié) 竣工資產(chǎn)交付與竣工財(cái)務(wù)決算編制關(guān)系

第九節(jié) 財(cái)務(wù)核算與竣工財(cái)務(wù)決算編制關(guān)系

第三章 竣工財(cái)務(wù)決算編制基本要求

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制質(zhì)量要求

第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制格式和時(shí)限要求

第三節(jié) 委托代建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制要求

第四節(jié) 未完工程及預(yù)留費(fèi)用編制要求

第五節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算會(huì)計(jì)檔案管理要求

第四章 竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算費(fèi)用組成

第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制內(nèi)容

第五章 竣工財(cái)務(wù)決算編制工作流程

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制各階段工作流程

第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制各階段主要工作環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容

第六章 竣工財(cái)務(wù)決算編制準(zhǔn)備階段

第一節(jié) 編制竣工財(cái)務(wù)決算實(shí)施工作方案

第二節(jié) 竣工項(xiàng)目驗(yàn)收與竣工資產(chǎn)清點(diǎn)交付

第三節(jié) 竣工項(xiàng)目結(jié)算審核及完工價(jià)款結(jié)算

第四節(jié) 竣工項(xiàng)目決算前的各項(xiàng)清理工作

第七章 竣工財(cái)務(wù)決算編制實(shí)施階段

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編制單元費(fèi)用歸集與整理

第二節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表

第三節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表

第四節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目竣工資產(chǎn)移交表

第五節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資移交表

第六節(jié) 復(fù)核及匯總委托代建項(xiàng)目竣工決算報(bào)表

第七節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目未完工程及預(yù)留費(fèi)用明細(xì)表

第八節(jié) 編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

第九節(jié) 編寫(xiě)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明

第十節(jié) 編制鐵路項(xiàng)目資產(chǎn)移交清冊(cè)(財(cái)固一5表)

第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制完成階段

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告審核

第二節(jié) 審核報(bào)告復(fù)核及決算報(bào)批要求

第九章 竣工財(cái)務(wù)決算審批(或批轉(zhuǎn))及監(jiān)管管理

第一節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算審批管理要求及原則

第二節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算審查要點(diǎn)及程序

第三節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)(或批轉(zhuǎn))內(nèi)容及監(jiān)督管理

第十章 竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制建設(shè)

第一節(jié) 內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)的意義

第二節(jié) 鐵路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)控制體系的建設(shè)

第三節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

第四節(jié) 竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)內(nèi)控制度檢查和評(píng)價(jià)

附錄：

附錄1 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表封面

附錄2 基本建設(shè)項(xiàng)目概況表

附錄3 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表

附錄4 鐵路竣工項(xiàng)目投資及支出情況表

附錄5 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表

附錄6 鐵路竣工項(xiàng)目交付資產(chǎn)分接收單位匯總表

附錄7 鐵路竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資匯總表

附錄8 鐵路竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表

附錄9 鐵路竣工項(xiàng)目外資使用情況表

附錄10 鐵路項(xiàng)目未完工程及預(yù)留費(fèi)用匯總表

附錄11 鐵路項(xiàng)目竣工資產(chǎn)移交表(封面)

附錄12 鐵路項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)匯總表

附錄13 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(路基)

附錄14 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(隧道及明洞)

附錄15 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(橋梁)

附錄16 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(涵洞)

附錄17 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(軌道)

附錄18 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(房屋及建筑物)

附錄19 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(通信)

附錄20 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(信號(hào))

附錄21 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(信息)

附錄22 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(電力)

附錄23 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(電氣化)

附錄24 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(給排水)

附錄25 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(其他設(shè)備)

附錄26 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(機(jī)車車輛)

附錄27 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(無(wú)形資產(chǎn))

附錄28 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(流動(dòng)資產(chǎn))

附錄29 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)明細(xì)表(遞延資產(chǎn))

附錄30 鐵路項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資移交表

附錄31 待攤投資明細(xì)表

附錄32 待攤投資分?jǐn)偮视?jì)算表

附錄33 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(路基)

附錄34 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(隧道及明洞)

附錄35 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(橋梁)

附錄36 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(涵洞)

附錄37 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(軌道)

附錄38 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(房屋及建筑物)

附錄39 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(通信)

附錄40 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(信號(hào))

附錄41 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(信息)

附錄42 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(電力)

附錄43 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(電氣化)

附錄44 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(給排水)

附錄45 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(其他設(shè)備)

附錄46 待攤投資分?jǐn)偯骷?xì)表(轉(zhuǎn)出投資一××專業(yè))

附錄47 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(匯總)

附錄48 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(路基)

附錄49 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(隧道及明洞)

附錄50 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(橋梁)

附錄51 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(涵洞)

附錄52 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(軌道)

附錄53 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(房屋及建筑物)

附錄54 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(通信)

附錄55 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(信號(hào))

附錄56 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(信息)

附錄57 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(電力)

附錄58 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(電氣化)

附錄59 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(給排水)

附錄60 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(其他設(shè)備)

附錄61 鐵路項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)基礎(chǔ)表(轉(zhuǎn)出投資一××專業(yè))

附錄62 (××標(biāo)段)完工結(jié)算表

附錄63 合同及賬務(wù)成本清理表

附錄64 單元費(fèi)用劃分明細(xì)表

附錄65 單元費(fèi)用歸集明細(xì)表(第××單元)

附錄66 單元間接費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表(第××單元)

附錄67 竣工項(xiàng)目資產(chǎn)初驗(yàn)記錄表

附錄68 甲供設(shè)備清單

附錄69 非甲供設(shè)備清單

附錄70 統(tǒng)一里程與施工里程對(duì)照表

附錄71 車站數(shù)量核對(duì)表

附錄72 路基工程數(shù)量核對(duì)表(區(qū)間/站場(chǎng))

附錄73 路基附屬工程數(shù)量核對(duì)表(加固防護(hù)工程)

附錄74 路基附屬工程數(shù)量核對(duì)表(支擋結(jié)構(gòu))

附錄75 橋梁核對(duì)表

附錄76 涵洞核對(duì)表

附錄77 隧道及明洞核對(duì)表

附錄78 正線線路上部建筑鋪設(shè)材料核對(duì)表

附錄79 站線線路上部建筑鋪設(shè)材料核對(duì)表

附錄80 通信工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄81 信號(hào)工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄82 信息工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄83 綜合布線工程數(shù)量核對(duì)表

附錄84 電力工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄85 電力工程送配電線路數(shù)量核對(duì)表(傳導(dǎo)設(shè)備)

附錄86 接觸網(wǎng)工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄87 接觸網(wǎng)主要工程數(shù)量核對(duì)表

附錄88 牽引變電工程竣工數(shù)量核對(duì)表

附錄89 電力牽引工程線路數(shù)量核對(duì)表

附錄90 房屋總清冊(cè)

附錄91 電梯、環(huán)保、安全、醫(yī)藥衛(wèi)生、空調(diào)設(shè)備核對(duì)表

附錄92 給水工程數(shù)量核對(duì)表

附錄93 排水工程數(shù)量核對(duì)表

附錄94 機(jī)務(wù)設(shè)備核對(duì)表

附錄95 機(jī)務(wù)建筑物清冊(cè)

附錄96 車輛設(shè)備核對(duì)表

附錄97 車輛建筑物清冊(cè)

附錄98 動(dòng)車設(shè)備核對(duì)表

附錄99 動(dòng)車建筑物清冊(cè)

附錄100 站場(chǎng)設(shè)備核對(duì)表

附錄101 站場(chǎng)建筑物清冊(cè)

附錄102 旅客天橋、地道核對(duì)表

附錄103 平(立)交道核對(duì)表

附錄104 工務(wù)設(shè)備核對(duì)表

附錄105 工務(wù)建筑物清冊(cè)

附錄106 標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)機(jī)械設(shè)備核對(duì)表(其他)

附錄107 新建(購(gòu)置)固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄(財(cái)固一5表)

附錄108 鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)分類目錄2100433B