財(cái)務(wù)制度控制

公司財(cái)務(wù)制度控制的程序大致可分為以下三個(gè)步驟：

1．制定和頒布財(cái)務(wù)制度

原則上公司綜合財(cái)務(wù)管理制度由公司董事會(huì)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度制定，由監(jiān)事會(huì)審閱，在經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)后頒布實(shí)施；日常財(cái)務(wù)管理制度、成本管理制度則由公司經(jīng)理班子根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度及公司綜合財(cái)務(wù)制度制定，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)總監(jiān)審閱，在報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后頒布實(shí)施。對(duì)于規(guī)模較大、內(nèi)部管理層次多的一些大型集團(tuán)公司，還應(yīng)分層次制定財(cái)務(wù)制度，如集團(tuán)所屬分(子)公司根據(jù)總公司頒布的財(cái)務(wù)制度制定與本單位經(jīng)營(yíng)特征及管理要求相適應(yīng)的日常財(cái)務(wù)管理制度和成本管理制度；生產(chǎn)廠(chǎng)或營(yíng)業(yè)部根據(jù)分(子)公司的財(cái)務(wù)制度制定內(nèi)部成本管理制度或費(fèi)用控制制度等。

2．執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

執(zhí)行財(cái)務(wù)制度是各級(jí)財(cái)務(wù)行為主體以財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，實(shí)施自我約束和調(diào)節(jié)的行為過(guò)程，從控制性質(zhì)看，它是一種行為控制，從控制時(shí)間看，它是一種事中控制。要確保財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行，必須具備一些基本的前提條件，主要有：加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)制度的宣傳教育，使各級(jí)財(cái)務(wù)行為主體熟悉財(cái)務(wù)制度；強(qiáng)化財(cái)務(wù)行為主體的法規(guī)意識(shí)和職業(yè)道德修養(yǎng)，使他們能夠自覺(jué)依法按規(guī)行事；有完善的獎(jiǎng)懲辦法和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲程序，使各級(jí)財(cái)務(wù)行為主體具有依法按規(guī)行事的內(nèi)在動(dòng)力和外在壓力。

3．檢查制度執(zhí)行情況

要使公司財(cái)務(wù)制度能有效執(zhí)行，有賴(lài)于建立健全嚴(yán)格的檢查、監(jiān)督制度并執(zhí)行相應(yīng)的程序。財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查監(jiān)督原則上應(yīng)由公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織有關(guān)人員進(jìn)行，檢查時(shí)間可采取定期檢查和適時(shí)檢查相結(jié)合。在制度執(zhí)行情況的檢查中，對(duì)偏離制度的行為應(yīng)進(jìn)行客觀分析，明確是制度本身的問(wèn)題還是執(zhí)行行為的問(wèn)題，若屬于制度本身問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)修正和完善制度，若是執(zhí)行問(wèn)題，則嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲程序，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。

1 李立新主編.財(cái)務(wù)管理學(xué).機(jī)械工業(yè)出版社,2009.07.

2 郭復(fù)初編著.公司高級(jí)財(cái)務(wù).立信會(huì)計(jì)出版社,2001年02月第1版. 2100433B

要有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)制度控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

1．確保制度的完整性和系統(tǒng)性

財(cái)務(wù)制度的完整性是指所制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)涵蓋所有財(cái)務(wù)行為，使每一項(xiàng)財(cái)務(wù)行為都能找到相應(yīng)的制度予以規(guī)范。系統(tǒng)性是指所制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)在縱向上具有層次性，在橫向上體現(xiàn)協(xié)調(diào)性。縱向?qū)哟涡允侵肛?cái)務(wù)制度在層次上應(yīng)體現(xiàn)從綜合到具體的邏輯關(guān)系(這種邏輯關(guān)系對(duì)一般性公司而言，可描述)。橫向協(xié)調(diào)性是指同一層次上的財(cái)務(wù)制度應(yīng)是相互獨(dú)立，而又相互銜接、相互吻合的，避免相互交叉或重復(fù)，特別應(yīng)防止出現(xiàn)同一財(cái)務(wù)行為存在多個(gè)相互矛盾或相互抵觸的制度條款的現(xiàn)象。

2．確保制度的適應(yīng)性

該原則包括兩個(gè)方面：

一是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)是依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度制定的，能體現(xiàn)統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度規(guī)范的要求，避免出現(xiàn)與統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度相矛盾或相抵觸的條款。

二是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)公司管理特點(diǎn)及管理要求的適應(yīng)性，即公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定應(yīng)體現(xiàn)公司在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理層次等方面的特點(diǎn)以及優(yōu)化公司財(cái)務(wù)管理的客觀要求，防止形式化。

3．確保制度的嚴(yán)肅性

該原則包括兩層意思：一是公司各級(jí)財(cái)務(wù)人員在行使財(cái)務(wù)行為時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行，沒(méi)有合理理由，不得違反制度規(guī)定。這里的“合理理由”，主要指制度本身存在缺陷(如制度條款之間相互矛盾、制度明顯有失公乎等)，或因公司內(nèi)外環(huán)境變化而使制度規(guī)定不再適用。而無(wú)論何種理由，均應(yīng)由制度的制定機(jī)構(gòu)予以認(rèn)定。二是當(dāng)行為主體違反制度規(guī)定而又沒(méi)有合理理由時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行懲罰措施，包括經(jīng)濟(jì)懲罰和行政處罰等。

財(cái)務(wù)制度第一條

為加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，特制定本規(guī)定。

財(cái)務(wù)制度第二條

公司財(cái)務(wù)部門(mén)的職能是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度。

(二)建立健全財(cái)務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)核算管理，反映、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財(cái)務(wù)紀(jì)律。

(三)積極為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，促進(jìn)公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時(shí)完成需要上交的稅收及管理費(fèi)用。

(六)對(duì)有關(guān)機(jī)構(gòu)及財(cái)政、稅務(wù)、銀行部門(mén)了解，檢查財(cái)務(wù)工作，主動(dòng)提供有關(guān)資料，如實(shí)反映情況。

(七)完成公司交給的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第三條

公司財(cái)務(wù)部由總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)、出納和審計(jì)工作人員組成。在沒(méi)有專(zhuān)職總會(huì)計(jì)師之前，總會(huì)計(jì)師職責(zé)由會(huì)計(jì)兼任承擔(dān)。

財(cái)務(wù)制度第四條

公司各部門(mén)和職員辦理財(cái)會(huì)事務(wù)，必須遵守本規(guī)定。

財(cái)務(wù)制度第五條

總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織本公司的下列工作：

(一)編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開(kāi)辟財(cái)源，有效地使用資金；

(二)進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門(mén)降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益；

(三)建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：

(四)承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第六條

會(huì)計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，按期報(bào)帳。

(二)按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤(rùn)的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時(shí)向總經(jīng)理提出合理化建議，當(dāng)好公司參謀。

(三)妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。

(四)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第七條

出納的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過(guò)部分必須及時(shí)送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

(四)嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

(五)積極配合銀行做好對(duì)賬、報(bào)賬工作。

(六)配合會(huì)計(jì)做好各種賬務(wù)處理。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

財(cái)務(wù)制度第八條

審計(jì)的主要工作職責(zé)是：

(一)認(rèn)真貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)管理制度。

(二)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、決算、預(yù)算外資金收支與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。 (三)詳細(xì)核對(duì)公司的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

(四)審閱公司的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累證據(jù)。

(五)糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟(jì)行為。

(六)針對(duì)公司財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因提出改進(jìn)建議和措施。

(七)完成總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理交付的其他工作。

前者稱(chēng)為國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。后者稱(chēng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)是國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤(rùn)管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度包括成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。

財(cái)務(wù)制度預(yù)算管理

預(yù)算、審核、預(yù)算編制、資金預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制

財(cái)務(wù)制度會(huì)計(jì)核算

憑證管理、記賬核算、成本核算、審核監(jiān)督、會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)制度財(cái)務(wù)管理

貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理

財(cái)務(wù)制度投融資管理

投資效益分析、投資決策管理、投資后管理、融資管理

財(cái)務(wù)制度審計(jì)監(jiān)察

預(yù)算審計(jì)、投資審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)

財(cái)務(wù)制度的作用

國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度

在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度下，國(guó)家作為生產(chǎn)資料的所有者，為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)、約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，有必要以國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份統(tǒng)一制定財(cái)務(wù)制度，作為企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的依據(jù)。按照國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)，且由中國(guó)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的現(xiàn)狀所決定，國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度除了適用于國(guó)有企業(yè)外，也適用于集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、外商投資企業(yè)等其它非國(guó)有企業(yè)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)的逐步健全，國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度應(yīng)要適用于國(guó)有企業(yè)。

國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度與經(jīng)濟(jì)體制有送密切的關(guān)系。在計(jì)劃產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)行集中統(tǒng)一管理，國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)資金來(lái)源、資金使用、費(fèi)用開(kāi)支、利潤(rùn)分配等有嚴(yán)格規(guī)定，其中包括《固定資產(chǎn)折舊條例》、《成本管理?xiàng)l例》以及有關(guān)成本開(kāi)支范圍、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。改革開(kāi)放以后，按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的總體目標(biāo)，按照轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、轉(zhuǎn)變政府部門(mén)管理職能的要求，對(duì)國(guó)家統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了根本性改革，逐步建立起了以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度為內(nèi)容的、新的國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度。其中，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是基本的財(cái)務(wù)法規(guī)，它規(guī)定了企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理了財(cái)務(wù)關(guān)系必須遵循的原則指導(dǎo)思想以及企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也是國(guó)家管理企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系的法律依據(jù)；行業(yè)財(cái)務(wù)制度是以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為依據(jù)，根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)制定的，用以規(guī)范某一行業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系，包括《農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《郵電通信企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《施工企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。另外，針對(duì)股份制試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)的特殊性，還制定了《股份制試點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

新的財(cái)務(wù)制度體系相對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度在以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了重大改革：一是建立了資本金制度，且貫徹了資本保全原則；二是賦予企業(yè)與其獨(dú)立商品生產(chǎn)者地位相適應(yīng)的理賬自主權(quán)，其中包括籌資權(quán)、投資權(quán)、利潤(rùn)分配、資產(chǎn)處置權(quán)；三是賦予企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展進(jìn)步、技術(shù)創(chuàng)新等必要財(cái)力；四是建立了適應(yīng)企業(yè)作為獨(dú)立商品生產(chǎn)者地位的、新的財(cái)務(wù)考核指標(biāo)體系。