財(cái)政部關(guān)于修改《注冊會計(jì)師注冊辦法》的決定簡介

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《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>的決定》已經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

部長 劉昆

2019年3月15日

財(cái)政部關(guān)于修改《注冊會計(jì)師注冊辦法》的決定

財(cái)政部部務(wù)會議決定，對《注冊會計(jì)師注冊辦法》作如下修改：

一、將相關(guān)條文中的“注冊申請人”修改為“申請人”。

二、將第六條修改為：“申請人申請注冊，應(yīng)當(dāng)通過其所在的會計(jì)師事務(wù)所，向會計(jì)師事務(wù)所所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會提交注冊會計(jì)師注冊申請表（附表1）：

“（一）申請人基本情況；

“（二）申請人出具的符合注冊條件的承諾；

“（三）申請人所在會計(jì)師事務(wù)所出具的申請人在該會計(jì)師事務(wù)所專職從業(yè)的承諾。

“申請人為香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民的，應(yīng)當(dāng)提交港澳臺居民居住證信息或者港澳臺居民出入境證件信息。

“申請人為外國人的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交護(hù)照和簽證信息以及《外國人工作許可證》信息。

“經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)材料?！?

三、將第七條修改為：“申請人和所在的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。”

四、將第八條修改為：“省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)在受理申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、準(zhǔn)予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示?！?

五、將第九條修改為：“省級注冊會計(jì)師協(xié)會收到申請人提交的申請材料后，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行形式審查。

“申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知需要補(bǔ)正的材料及內(nèi)容。

“申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)受理其注冊申請?！?

六、第十六條增加一款，作為第二款：“對因前款第（四）項(xiàng)被撤銷注冊、收回注冊會計(jì)師證書的人員，由省級財(cái)政部門給予警告，并向社會公告?！?

七、增加一條，作為第十七條：“申請人及其所在會計(jì)師事務(wù)所出具虛假申請材料的，由省級財(cái)政部門對申請人、會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會計(jì)師）給予警告，并向社會公告?！?

八、將第二十三條改為第二十四條，將本條中的“《中華人民共和國行政監(jiān)察法》”修改為“《中華人民共和國監(jiān)察法》”。

九、刪去附表2，并對附表1“注冊會計(jì)師注冊申請表”和附表3“注冊會計(jì)師注冊備案表”作相應(yīng)修改。

本決定自公布之日起施行。

《注冊會計(jì)師注冊辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)修改，重新公布。

注冊會計(jì)師注冊辦法

（2005年1月22日財(cái)政部令第25號公布 根據(jù)2017年12月4日《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年 3月15 日《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>的決定》第二次修改）

第一條 為了規(guī)范注冊會計(jì)師注冊工作，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》及相關(guān)法律，制定本辦法。

第二條 申請注冊成為注冊會計(jì)師適用本辦法。

第三條 省、自治區(qū)、直轄市注冊會計(jì)師協(xié)會（以下簡稱“省級注冊會計(jì)師協(xié)會”）負(fù)責(zé)本地區(qū)注冊會計(jì)師的注冊及相關(guān)管理工作。中國注冊會計(jì)師協(xié)會對省級注冊會計(jì)師協(xié)會的注冊管理工作進(jìn)行指導(dǎo)。

注冊會計(jì)師依法執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得財(cái)政部統(tǒng)一制定的中華人民共和國注冊會計(jì)師證書（以下簡稱“注冊會計(jì)師證書”）。

第四條 具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作2年以上者，可以向省級注冊會計(jì)師協(xié)會申請注冊：

（一）參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格；

（二）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格。

第五條 申請人有下列情形之一的，不予注冊：

（一）不具有完全民事行為能力的；

（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（三）因在財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定生效之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

（四）受吊銷注冊會計(jì)師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（五）因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的；

（六）不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

（七）年齡超過70周歲的。

第六條 申請人申請注冊，應(yīng)當(dāng)通過其所在的會計(jì)師事務(wù)所，向會計(jì)師事務(wù)所所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會提交注冊會計(jì)師注冊申請表（附表1）：

（一）申請人基本情況；

（二）申請人出具的符合注冊條件的承諾；

（三）申請人所在會計(jì)師事務(wù)所出具的申請人在該會計(jì)師事務(wù)所專職從業(yè)的承諾。

申請人為香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民的，應(yīng)當(dāng)提交港澳臺居民居住證信息或者港澳臺居民出入境證件信息。

申請人為外國人的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交護(hù)照和簽證信息以及《外國人工作許可證》信息。

經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計(jì)師資格的，應(yīng)當(dāng)提交相關(guān)文件和符合認(rèn)定或者考核條件的相關(guān)材料。

第七條 申請人和所在的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第八條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)在受理申請的辦公場所將申請注冊應(yīng)當(dāng)提交的材料目錄及要求、準(zhǔn)予注冊的程序及期限，以及不予注冊的情形予以公示。

第九條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會收到申請人提交的申請材料后，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行形式審查。

申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場或者在5個(gè)工作日內(nèi)一次告知需要補(bǔ)正的材料及內(nèi)容。

申請材料齊全、符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)受理其注冊申請。

第十條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會受理或者不予受理注冊申請，應(yīng)當(dāng)向申請人出具加蓋本單位專用印章和注明日期的書面憑證。

第十一條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對申請材料的內(nèi)容進(jìn)行審查，并自受理注冊申請之日起20個(gè)工作日內(nèi)作出準(zhǔn)予或者不予注冊的決定。20個(gè)工作日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)省級注冊會計(jì)師協(xié)會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個(gè)工作日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請人。

第十二條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會作出準(zhǔn)予注冊決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向申請人頒發(fā)注冊會計(jì)師證書。

省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)自作出準(zhǔn)予注冊決定之日起20個(gè)工作日內(nèi)，將準(zhǔn)予注冊的決定和注冊會計(jì)師注冊備案表（附表2）報(bào)送財(cái)政部、中國注冊會計(jì)師協(xié)會備案，抄報(bào)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門（以下簡稱“省級財(cái)政部門”）并將準(zhǔn)予注冊人員的名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

第十三條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會作出不予注冊決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起15個(gè)工作日內(nèi)書面通知申請人。書面通知中應(yīng)當(dāng)說明不予注冊的理由，并告知申請人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

第十四條 財(cái)政部依法對省級注冊會計(jì)師協(xié)會的注冊工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)注冊不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)通知省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊。

第十五條 中國注冊會計(jì)師協(xié)會和省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，必要時(shí)可以進(jìn)行實(shí)地檢查。

第十六條 注冊會計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計(jì)師證書：

（一）完全喪失民事行為能力的；

（二）受刑事處罰的；

（三）自行停止執(zhí)行注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的；

（四）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計(jì)師證書的。

對因前款第（四）項(xiàng)被撤銷注冊、收回注冊會計(jì)師證書的人員，由省級財(cái)政部門給予警告，并向社會公告。

第十七條 申請人及其所在會計(jì)師事務(wù)所出具虛假申請材料的，由省級財(cái)政部門對申請人、會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人（主任會計(jì)師）給予警告，并向社會公告。

第十八條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守準(zhǔn)予注冊的，或者對不具備申請資格或不符合法定條件的申請人準(zhǔn)予注冊的，由省級注冊會計(jì)師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計(jì)師證書。

第十九條 被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本辦法第四條規(guī)定條件，并且沒有本辦法第五條規(guī)定所列情形。

第二十條 注冊會計(jì)師有下列情形之一的，由所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會注銷注冊：

（一）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計(jì)師證書的；

（二）不在會計(jì)師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。

第二十一條 省級注冊會計(jì)師協(xié)會應(yīng)當(dāng)將注銷注冊的決定抄報(bào)財(cái)政部和所在地的省級財(cái)政部門、中國注冊會計(jì)師協(xié)會，并自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)將注銷注冊人員的名單在全國性報(bào)刊或者相關(guān)網(wǎng)站上予以公告。

第二十二條 注冊會計(jì)師違反《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第二十條、第二十一條規(guī)定，由財(cái)政部或者所在地的省級財(cái)政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由財(cái)政部或者所在地的省級財(cái)政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計(jì)師證書。

財(cái)政部和省級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國行政處罰法》及有關(guān)規(guī)定實(shí)施行政處罰，并將行政處罰決定抄送中國注冊會計(jì)師協(xié)會和注冊會計(jì)師所在地的省級注冊會計(jì)師協(xié)會。

第二十三條 受到行政處罰，或者被撤銷注冊或注銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第二十四條 各省級注冊會計(jì)師協(xié)會及其工作人員在開展注冊會計(jì)師注冊工作中，存在違反本辦法規(guī)定的行為，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀(jì)行為的，依照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》《中華人民共和國行政許可法》《中華人民共和國監(jiān)察法》《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十五條 香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民以及按照互惠原則確認(rèn)的外國人申請注冊，依照本辦法辦理。

第二十六條 本辦法自2005年3月1日起施行。

自本辦法施行之日起，《注冊會計(jì)師注冊審批暫行辦法》[(93)財(cái)會協(xié)字第122號]、《外籍中國注冊會計(jì)師注冊審批暫行辦法》（財(cái)協(xié)字〔1998〕9號）、《〈外籍中國注冊會計(jì)師注冊審批暫行辦法〉的補(bǔ)充規(guī)定》（財(cái)會〔2003〕34號）同時(shí)廢止。

2100433B

財(cái)政部關(guān)于修改《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》的決定

經(jīng)財(cái)政部部務(wù)會議決定，對《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》作如下修改：

一、將第五條修改為：“有下列情形之一的人員，不得報(bào)名參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試：

（一）被吊銷注冊會計(jì)師證書自處罰決定之日起至報(bào)名截止日止不滿5年者；

（二）參加注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試違規(guī)受到?？继幚?，期限未滿者?！?

二、將第六條第三款修改為：“每科目考試的具體時(shí)間，在各年度財(cái)政部考委會發(fā)布的報(bào)名簡章中明確?！?

將第六條第四款修改為：“考試范圍在各年度財(cái)政部考委會發(fā)布的考試大綱中確定?！?

三、將第七條修改為：“考試為閉卷，采用計(jì)算機(jī)化考試方式或者紙筆考試方式?！?

四、將第九條修改為：“報(bào)名的具體時(shí)間在各年度財(cái)政部考委會發(fā)布的報(bào)名簡章中規(guī)定，地方考委會應(yīng)當(dāng)據(jù)此確定本地區(qū)具體報(bào)名日期，并向社會公告。”

五、將第十二條修改為：“應(yīng)考人員答卷由財(cái)政部考辦集中組織評閱，考試成績由財(cái)政部考委會負(fù)責(zé)認(rèn)定，由財(cái)政部考辦發(fā)布。

每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績合格分?jǐn)?shù)線。

考生對考試成績有異議的，可向報(bào)名地的地方考辦提出成績復(fù)核申請，由財(cái)政部考辦統(tǒng)一組織成績復(fù)核。”

六、刪除第十三條第二款中的“綜合階段考試科目應(yīng)在取得注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證書后5個(gè)年度考試中完成?！?

七、在第十五條中增加一款作為第三款：“命題人和評卷人信息，以及經(jīng)評閱的考生答卷，屬于工作過程中的內(nèi)部管理信息，按照工作秘密管理，不對外公開?！?

本決定自公布之日起施行。

《注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試辦法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修改，重新公布。

2005年1月22日財(cái)政部令第25號公布 根據(jù)2017年12月4日《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>等6部規(guī)章的決定》第一次修改 根據(jù)2019年3月15日《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>的決定》第二次修改

注冊會計(jì)師注冊辦法出臺背景

為進(jìn)一步落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的決策部署，優(yōu)化注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于加快推進(jìn)全國一體化在線政務(wù)服務(wù)平臺建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2018〕27 號）和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于做好證明事項(xiàng)清理工作的通知》（國辦發(fā)〔2018〕47 號）有關(guān)要求，需要對《注冊會計(jì)師注冊辦法》相關(guān)規(guī)定作出修改。

需要說明的是，本次修改是對《注冊會計(jì)師注冊辦法》的第二次修改。此前，2017年12月4日《財(cái)政部關(guān)于修改<注冊會計(jì)師注冊辦法>等6部規(guī)章的決定》（財(cái)政部令第90號）曾對《注冊會計(jì)師注冊辦法》予以修改，增加了審批責(zé)任追究的條款。

注冊會計(jì)師注冊辦法修改內(nèi)容

《決定》對《注冊會計(jì)師注冊辦法》共修改了11條，新增1條，主要是簡化了申請注冊者需要提供的申請材料，完善了相關(guān)監(jiān)管和法律責(zé)任條款。

注冊會計(jì)師注冊辦法材料簡化

一是申請材料僅保留注冊會計(jì)師注冊申請表一項(xiàng)，不再要求提供“注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試全科合格證書復(fù)印件”、“2名注冊會計(jì)師出具的注冊申請人從事審計(jì)業(yè)務(wù)2年以上證明表”、“與所在會計(jì)師事務(wù)所簽定的聘用合同復(fù)印件”、“有效身份證件或者身份證明復(fù)印件”、“有效人事檔案證明或者退休證明復(fù)印件”等材料。

二是進(jìn)一步簡化港澳臺居民和外國人的申請材料信息。港澳臺居民提供其居民居住證信息或者出入境證件信息即可，不再要求提供港澳臺人員就業(yè)證。同時(shí)，外國人提供護(hù)照和簽證信息、《外國人工作許可證》信息即可，不再要求提供“中國勞動行政管理部門發(fā)放的就業(yè)證復(fù)印件”。

注冊會計(jì)師注冊辦法監(jiān)管規(guī)定

一是按照權(quán)責(zé)一致的原則，《決定》明確由申請人和所在的會計(jì)師事務(wù)所分別對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

二是按照“放管結(jié)合”的要求，根據(jù)行政處罰法、注冊會計(jì)師法、行政許可法有關(guān)規(guī)定，《決定》明確了出具虛假材料和以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊的法律責(zé)任。

注冊會計(jì)師注冊辦法貫徹實(shí)施

一是要貫徹落實(shí)。要認(rèn)真開展對注冊工作人員的培訓(xùn)，修改工作程序和流程，優(yōu)化申請人申請注冊時(shí)服務(wù)體驗(yàn)，將改革要求落到實(shí)處。二是要加強(qiáng)宣傳。要多渠道、多層次、多領(lǐng)域廣泛宣傳改革措施，為《決定》的順利實(shí)施營造良好氛圍。